導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)收支管理建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 人壽保險(xiǎn)公司 財(cái)務(wù)管理

在正常的財(cái)務(wù)管理中，針對(duì)稅收主要代表的是國家參與到企業(yè)運(yùn)行財(cái)務(wù)管理中并且對(duì)其提出參考意見進(jìn)行資產(chǎn)再次分配的一種形式。保險(xiǎn)行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的作用，并且是金融行業(yè)中最重要的組成部分。根據(jù)相關(guān)的資料顯示，我國制定稅收方面的政策與制度中發(fā)現(xiàn)其對(duì)我國保險(xiǎn)行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力方面具有重要的影響，同時(shí)稅收政策決定著保險(xiǎn)行業(yè)整體的發(fā)展。對(duì)于國家推行的營(yíng)改增政策，人壽保險(xiǎn)公司需要結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)情，主動(dòng)應(yīng)對(duì)面臨的機(jī)遇與遇到的挑戰(zhàn)，做好一切促進(jìn)發(fā)展的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備。

一、營(yíng)改增背景下人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理發(fā)展的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

根據(jù)營(yíng)改增的要求，我國的人壽保險(xiǎn)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及公司基本財(cái)務(wù)運(yùn)行方面受到了極大的影響，并且相對(duì)營(yíng)業(yè)稅來講，增值稅在整個(gè)稅負(fù)系統(tǒng)中不管是對(duì)其中的稅負(fù)流程或是財(cái)務(wù)核算以及相關(guān)財(cái)務(wù)人員操作等方面核算與審查方面都更加的繁瑣，導(dǎo)致現(xiàn)在的人壽保險(xiǎn)公司不管是在財(cái)務(wù)的管理系統(tǒng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面還是在信息管理系統(tǒng)方面都存在較大的問題。

我國的人壽保險(xiǎn)公司在收費(fèi)或是進(jìn)行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)行期間需要完成增值稅的繳納業(yè)務(wù)，并且根據(jù)規(guī)定的繳納手續(xù)進(jìn)行繳納，保證人壽保險(xiǎn)公司的成本?，F(xiàn)在與各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的增值稅不能成為人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)成本，因?yàn)樵诟黜?xiàng)財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中逐漸的將增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，觀察整個(gè)公司的資產(chǎn)連接，可以將公司運(yùn)行的成本進(jìn)行降低或是費(fèi)用減少，這樣就可以增加保險(xiǎn)公司整體的運(yùn)行效率。保險(xiǎn)公司通過對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行增值稅的申報(bào)，并且可以及時(shí)調(diào)整企業(yè)中的稅收。并且增值稅自身具有固定的征收模式以及管理制度，將這種制度運(yùn)行到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可以有效的降低企業(yè)稅負(fù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

人壽保險(xiǎn)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面，營(yíng)改增政策的實(shí)施為其帶來了非常大的考驗(yàn)，并且在運(yùn)行的過程中，營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督等具有很大的約束作用。營(yíng)改增的實(shí)施很大程度上將公司成本進(jìn)行了提升，例如財(cái)務(wù)系統(tǒng)改造以及財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)上都投入很大的成本。并且營(yíng)改增對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，例如：評(píng)估、理賠、人事傭金、再?；蚴鞘掷m(xù)費(fèi)等，所以在實(shí)施營(yíng)改增政策的過程中對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司中的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重要的影響。

二、人壽保險(xiǎn)公司營(yíng)改增實(shí)施的有效措施

根據(jù)我國相關(guān)的文獻(xiàn)規(guī)定：在金融行業(yè)發(fā)展以及社會(huì)生活服務(wù)行業(yè)發(fā)展過程中，需要使用適當(dāng)?shù)脑鲋刀愑?jì)算方式，根據(jù)《全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)），人壽保險(xiǎn)公司適用于一般納稅人的相關(guān)規(guī)定，所以根據(jù)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)模式來講，營(yíng)改增對(duì)其產(chǎn)生重要的影響，需要采取合理有效的措施進(jìn)行改善與適應(yīng)。

（一）收入與稅收流程的改善措施

提到改善措施首先需要我們掌握的是營(yíng)改增其的影響，在新的財(cái)務(wù)政策下，人壽保險(xiǎn)公司需要將財(cái)務(wù)中的管理以及收入等全部納入財(cái)務(wù)核算中，并且強(qiáng)調(diào)這項(xiàng)稅收處理方式與流程。例如在一年以上的保險(xiǎn)中健康稅是不需要繳納營(yíng)業(yè)稅的，但是營(yíng)改增之后就需要將其進(jìn)行重新核算，選出其中的免稅征收額，還要對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)這樣的情況就需要保險(xiǎn)公司制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算科目以及核算的原則，并且還需要完善相關(guān)的規(guī)定制度。在充分了解營(yíng)改增要求下對(duì)其中的費(fèi)用以及資產(chǎn)等進(jìn)行有效的計(jì)算與統(tǒng)計(jì)，將不含稅部分與含稅部分進(jìn)行分離，保證營(yíng)改增之間的稅收制度與營(yíng)改增之后的收入與稅收流程完美的銜接在一起，不影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

（二）財(cái)務(wù)管理改善的有效措施

因?yàn)閷?shí)施營(yíng)改增，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司在進(jìn)行預(yù)算期間或是數(shù)據(jù)的分析過程中需要結(jié)合各種成本與資產(chǎn)等數(shù)據(jù)進(jìn)行分離，所以在營(yíng)改增的過度期間，展開對(duì)數(shù)據(jù)詳細(xì)分析的工作項(xiàng)目，完成營(yíng)改增之后對(duì)預(yù)算與資產(chǎn)指標(biāo)等的要求，將相關(guān)的考核制度進(jìn)行完善，保證保險(xiǎn)公司的正常財(cái)務(wù)管理。

（三）費(fèi)用計(jì)算的有效措施

營(yíng)改增之后，需要對(duì)人壽保險(xiǎn)公司中的各項(xiàng)費(fèi)用尤其是相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新整理防止其影響到發(fā)票或是保險(xiǎn)合同等的數(shù)據(jù)分析。人壽保險(xiǎn)公司制定有效的費(fèi)用管理規(guī)章制度，保證各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算與審核等能夠準(zhǔn)確。還要根據(jù)實(shí)際的付費(fèi)與支付流程度對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，將進(jìn)項(xiàng)稅等進(jìn)行明確的標(biāo)注與分離，保證在繳納稅負(fù)過程中不出現(xiàn)多繳或是漏繳的現(xiàn)象。并且對(duì)于費(fèi)用繳納的手續(xù)等進(jìn)行整理與保存，制定固定的繳納流程，保證記錄檔案的完整。對(duì)于已經(jīng)收取的或是，沒有收取等待收取的發(fā)票一定要及時(shí)妥善進(jìn)行保管，及時(shí)進(jìn)行賬目的對(duì)質(zhì)，保證增值稅繳納系統(tǒng)的正常運(yùn)行，促進(jìn)保險(xiǎn)公司在營(yíng)改增下的高速發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司來講產(chǎn)生重要的影響，在很多方面對(duì)其財(cái)務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)與發(fā)展機(jī)遇，保險(xiǎn)公司需要積極做出相應(yīng)的改善措施適應(yīng)營(yíng)改增政策，保證保險(xiǎn)公司正常的發(fā)展與進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]本刊編輯部.金融改革發(fā)展建言錄――兩會(huì)經(jīng)濟(jì)金融界部分代表委員談金融[J].中國金融，2016

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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制審計(jì)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；有效結(jié)合

自金融風(fēng)暴發(fā)生以來，國內(nèi)也發(fā)生了很多財(cái)務(wù)危機(jī)事件，引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，致使社會(huì)對(duì)有關(guān)企業(yè)以及相關(guān)部門產(chǎn)生了信任危機(jī)。依據(jù)相關(guān)調(diào)查可知，財(cái)務(wù)危機(jī)事件的發(fā)生都和內(nèi)部審計(jì)制度存在密切的聯(lián)系。制定嚴(yán)格的審計(jì)條例可以避免此類貪污受賄的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在大力開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的條件下，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果，將內(nèi)部控制管理工作中所存在的不足之處檢查出來，分析原因，進(jìn)而找到科學(xué)的管理模式。本文主要針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來的情況進(jìn)行分析，提出相關(guān)見解。

一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系

對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)來說，和財(cái)務(wù)收支審計(jì)在諸多方面都存在一定的區(qū)別，然而二者所面臨的審計(jì)對(duì)象及其監(jiān)督審計(jì)的主要目的都存在相應(yīng)的聯(lián)系。內(nèi)部控制審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)內(nèi)部控制的合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)完整性提供重要的保障，總的來說是對(duì)資產(chǎn)以及資產(chǎn)管理工作的整體評(píng)價(jià)，這也是財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的主要服務(wù)對(duì)象，財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中主要呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)報(bào)表存量做出的評(píng)價(jià)，通常情況下，財(cái)務(wù)收支審計(jì)不會(huì)對(duì)資產(chǎn)做出認(rèn)真的評(píng)價(jià)，然而因?yàn)閮?nèi)部控制的要求，資產(chǎn)所具備的安全性應(yīng)當(dāng)受到保護(hù)。因此，工作人員一定要對(duì)資產(chǎn)和相應(yīng)的增值性做好嚴(yán)格的監(jiān)督。就內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)踐而言，可以將內(nèi)部控制審計(jì)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)之間實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，通過財(cái)務(wù)審計(jì)，可以很好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足之處，采取內(nèi)部控制審計(jì)做好適當(dāng)?shù)臏y(cè)試，依據(jù)不足之處暴露的情況，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，確保審計(jì)工作順利開展。

二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)整合

內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)雖是有著不同審計(jì)目標(biāo)的兩種不同審計(jì)業(yè)務(wù)，但二者也可以有機(jī)的整合起來進(jìn)行。在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的開展時(shí)，受到人員少、時(shí)間短的限制，一個(gè)審計(jì)小組內(nèi)的人員不宜過多，要從全方位、多角度開展審計(jì)工作。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)的工作量較大，為避免重復(fù)審計(jì)，降低審計(jì)的成本，就要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行有效的基礎(chǔ)上，降低財(cái)務(wù)收支審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序工作量。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)整合的實(shí)施方法：首先，將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行整合，審計(jì)的主要步驟為：制定審計(jì)的目標(biāo)、進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試、執(zhí)行審計(jì)流程的操作、提交審計(jì)方案和解決措施。其次，將二者進(jìn)行結(jié)合，需要對(duì)企業(yè)的大額資金、財(cái)務(wù)收支等容易發(fā)生舞弊的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)先評(píng)價(jià)，縮短審計(jì)所需時(shí)間，優(yōu)化審計(jì)效率。

三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合對(duì)策

1.加強(qiáng)審前調(diào)查工作

在開展審計(jì)工作的前期階段屬于內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容，可以為財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的客觀性提供依據(jù)，也會(huì)為財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的整體水平帶來直接的影響。因此，審計(jì)人員一定要對(duì)審前調(diào)查引起高度重視。通常情況下，審前調(diào)查手段主要是對(duì)財(cái)務(wù)的發(fā)展情況進(jìn)行深入了解，對(duì)財(cái)務(wù)信息資料加以控制，這樣才能夠得到具有完整性的信息，從而為財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展提供重要的保障。

2.加強(qiáng)溝通和交流

首先，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)和管理階級(jí)的人員進(jìn)行溝通交流。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和管理層的聯(lián)系一定要引起高度重視，不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)理念，呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)收支審計(jì)成效，推動(dòng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正確意識(shí)到審計(jì)的意義，并給予多方面的支持，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的不斷進(jìn)步；其次，加大和內(nèi)部審計(jì)人員溝通的力度。應(yīng)當(dāng)合理的分配工作人員輔助審計(jì)人員開展審計(jì)工作，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層一定要依據(jù)任務(wù)的具體內(nèi)容、落實(shí)的時(shí)間采取合理的調(diào)整，從而能夠達(dá)到有效配合，為審計(jì)項(xiàng)目可以正常的進(jìn)行提供保障；最后，加大和有關(guān)職能部門之間的交流力度。

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)防錯(cuò)糾弊的制度，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。依據(jù)企業(yè)不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，可以有效的彌補(bǔ)管理缺陷，第一時(shí)間消除財(cái)務(wù)安全隱患，減少的現(xiàn)象發(fā)生，審計(jì)過程中在最短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的不正當(dāng)行為，利用科學(xué)的手段進(jìn)行控制，為財(cái)產(chǎn)安全提供保證；另一方面，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重提升自身的專業(yè)水平和審計(jì)工作能力，全面對(duì)相關(guān)工作人員的工作狀況進(jìn)行分析，依據(jù)審計(jì)證據(jù)等，加大審計(jì)工作的力度，減少企業(yè)在開展審計(jì)中受到的影響，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性。依據(jù)這種形式，不斷規(guī)范審計(jì)行為，還可以利用建構(gòu)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督人員政策等形式，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量加以提升。

四、結(jié)語

通過以上內(nèi)容的論述，可以得知：內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)能夠有效的結(jié)合，能夠提升審計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作水平，節(jié)約成本，減少人力物力精力的浪費(fèi)，為企業(yè)的正常運(yùn)作帶來益處，呈現(xiàn)了時(shí)展的景象，符合企業(yè)發(fā)展方向的要求。二者之間存在辯證統(tǒng)一的關(guān)系，互相影響、互相滲透，不斷優(yōu)化了實(shí)時(shí)操作的思維形式，最后為審計(jì)流程的建構(gòu)帶來益處。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐曉峰.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的幾點(diǎn)建議[J].商.2015（47）.

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關(guān)鍵詞：農(nóng)村；集體財(cái)務(wù)；監(jiān)督制度

中圖分類號(hào)： F302.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A DOI編號(hào)： 10.14025/ki.jlny.2016.23.038

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是深化農(nóng)村改革和促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，關(guān)乎到廣大農(nóng)民的根本利益，一直受到政府部門和廣大農(nóng)戶的熱切關(guān)注。經(jīng)過多年的實(shí)踐和規(guī)范，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理越來越系統(tǒng)和制度化，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平在不斷的提升，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)得到了空前的發(fā)展。但是隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，農(nóng)村集體財(cái)產(chǎn)和資金積累的越來越多，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督面臨的挑戰(zhàn)和問題越發(fā)凸顯。如何在新農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)和增長(zhǎng)的過程中做好農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督尤為重要。而其中財(cái)務(wù)監(jiān)管是農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理的重中之重，農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的好壞直接關(guān)系到我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和新農(nóng)村建設(shè)的步伐[1]。本文就現(xiàn)階段農(nóng)村集體財(cái)務(wù)監(jiān)管建設(shè)中的財(cái)務(wù)收支審批、財(cái)務(wù)審計(jì)、農(nóng)村財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)方面做簡(jiǎn)要的闡述。

1 農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審批及審計(jì)制度建設(shè)

1.1 構(gòu)建完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審批制度

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中會(huì)出現(xiàn)大量資金的回收和使用，這就涉及農(nóng)村集體財(cái)務(wù)組織管理的財(cái)務(wù)收支，是農(nóng)村資金和資源使用過程中的一個(gè)重要關(guān)卡。如果這個(gè)關(guān)卡掌控不好會(huì)造成收支失衡，審批制度形同虛設(shè)，必將導(dǎo)致農(nóng)村集體財(cái)產(chǎn)的損失和浪費(fèi)，影響到廣大農(nóng)民的根本利益。對(duì)此，政府應(yīng)加強(qiáng)和完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審批制度的建設(shè)，要讓農(nóng)村會(huì)計(jì)管理人員切實(shí)履行《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)法》等，依照國家及當(dāng)?shù)氐姆?、法?guī)及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審批。會(huì)計(jì)人員對(duì)收支的審批是農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審批的最后環(huán)節(jié)[2]，需要根據(jù)本地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況完善收支審批的程序，從根本上強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

1.2 規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容及程序

現(xiàn)在我國農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容及程序還未規(guī)范化，審批人員、審批范圍、審批限額、審批責(zé)任和審批程序等多個(gè)環(huán)節(jié)中都或多或少的存在著一些問題[3]。每個(gè)環(huán)節(jié)的小問題都有可能造成農(nóng)村集體資金的損失。對(duì)此，應(yīng)該制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)霓r(nóng)村財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容及程序，明確財(cái)務(wù)人員的審批范圍、審批權(quán)限等保證財(cái)務(wù)收支審批的切實(shí)履行。

1.3 規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容及工作程序

農(nóng)村集體財(cái)務(wù)監(jiān)督的另外一個(gè)重要環(huán)節(jié)是農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，這關(guān)系到農(nóng)村年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及其執(zhí)行情況；農(nóng)村集體資金及資源是否按照相應(yīng)的制度規(guī)范進(jìn)行了管理、使用[4]；上級(jí)部門轉(zhuǎn)移支付資金、物資的管理和使用情況等多項(xiàng)與農(nóng)民根本利益切身相關(guān)的問題。只有不斷農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，才能保證農(nóng)村集體資金和資源等到充分和有效的使用。對(duì)此，政府應(yīng)該對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，成立專業(yè)的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)，按計(jì)劃對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行周期性的審計(jì)，確保農(nóng)村集體資金有效促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為廣大農(nóng)民帶來穩(wěn)定的收入。

2 農(nóng)村財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制建設(shè)

2.1 制定并完善農(nóng)村財(cái)務(wù)人員管理辦法

我國大部分地區(qū)對(duì)從事農(nóng)村財(cái)務(wù)工作的管理人員未制定相應(yīng)的管理制度或管理辦法，即使有的地區(qū)制定了也不盡完善。財(cái)務(wù)管理人員是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的主要參與者，只有建立完善的農(nóng)村財(cái)務(wù)人員管理辦法，才能更好地進(jìn)行農(nóng)村集體財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的建設(shè)。政府的財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的聘用、任免及培訓(xùn)做嚴(yán)格的規(guī)定。

農(nóng)村財(cái)務(wù)人員聘用及任免：現(xiàn)在很多農(nóng)村財(cái)務(wù)人員并不具備相應(yīng)的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)。建議政府和農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)在進(jìn)行農(nóng)村財(cái)務(wù)人員招聘時(shí)，優(yōu)先選用那些已通過農(nóng)村財(cái)務(wù)從業(yè)資格考試并具備一定工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，不得選用未取得從業(yè)資格證書的人員擔(dān)任村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)人員。另外，對(duì)從事農(nóng)村財(cái)務(wù)工作的人員制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，將他們的工資、福利待遇及獎(jiǎng)勵(lì)薪酬等納入縣財(cái)政預(yù)算，保持農(nóng)村財(cái)務(wù)人員與村集體經(jīng)濟(jì)組織利益相關(guān)性，調(diào)動(dòng)起他們的工作積極性，使農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作能良好的運(yùn)轉(zhuǎn)。

農(nóng)村財(cái)務(wù)人員后續(xù)培訓(xùn)：經(jīng)濟(jì)發(fā)展既是多樣化的又是多變性的，尤其是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更為快速，很多從事農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的人員的專業(yè)知識(shí)已不能與快速的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。對(duì)此，政府和農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)本地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，積極組織相應(yīng)的農(nóng)村財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。這類培訓(xùn)不應(yīng)受時(shí)間的限制，既可以組織定期培訓(xùn)，也可以組織不定期培訓(xùn)，但培訓(xùn)的內(nèi)容和目的必須符合當(dāng)下農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求。同時(shí)，當(dāng)?shù)卣娃r(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)每年根據(jù)新頒布的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)法規(guī)組織農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員對(duì)新的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和未來新增的業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)、交流和探討，保證農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)學(xué)習(xí)了解最新的財(cái)會(huì)知識(shí)和農(nóng)業(yè)知識(shí)[5]。進(jìn)一步提高農(nóng)村財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，更好地維護(hù)農(nóng)民群眾的切身利益。

2.2 正確界定農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的職權(quán)

在我國大部分地區(qū)，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理上下級(jí)、同級(jí)之間的財(cái)務(wù)職權(quán)劃分不夠清晰，財(cái)務(wù)管理工作混亂無序。對(duì)此，建議政府和農(nóng)村經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)根據(jù)本地區(qū)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求和財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力明確各級(jí)財(cái)務(wù)人員的職權(quán)，保證業(yè)務(wù)辦理有序、不違規(guī)、不越權(quán)。

參考文獻(xiàn)

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篇4

實(shí)踐中的驗(yàn)證與研究發(fā)現(xiàn)

1.原始數(shù)據(jù)的檢驗(yàn)。（1）綜合得分前三名的大學(xué)在主因子得分上表現(xiàn)出色。綜合排名第一的JLDX在撰寫與方面均名列第二、增收節(jié)支方面列第六、審計(jì)資金總額方面列第十一，在其他各個(gè)方面排名也較靠前；綜合排名第二的HZSFDX在增收節(jié)支方面列第四、提出審計(jì)建議方面列第十一，而在審計(jì)總額、審計(jì)項(xiàng)目總額方面也排在前面；綜合排名第三的NJDX在審計(jì)建議方面列第一、審計(jì)項(xiàng)目總數(shù)方面列第六、增收節(jié)支總額方面列第五，審計(jì)資金總額、有問題資金總額方面也有較好表現(xiàn)。（2）主因子排名第一的大學(xué)至少在其因子的某一方面排名第一。從相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料看，上述各因子及綜合得分均在某一單項(xiàng)中排名第一，如HZSFDX在公開中獲得第一，而NKDX在有問題資金中獲得第一，NJDX在提出審計(jì)建議方面獲得第一。2.研究發(fā)現(xiàn)。（1）在第二、三因子上表現(xiàn)較好的大學(xué)在第一因子上表現(xiàn)不一定好。HNLGDX在審計(jì)項(xiàng)目總數(shù)列第一，NKDX在有問題資金列第一，ZGZFDX在增收節(jié)支列第一。上述三個(gè)學(xué)校在第一因子排名中均在前20名之后，而在其他各變量中，除HNLGDX在審計(jì)資金總額第六外都不理想。（2）在第一因子表現(xiàn)較好的大學(xué)在其他因子表現(xiàn)也好。前面已對(duì)在第一主因子排名第一、第二的JLDX、HZSFDX給予了驗(yàn)證，排名第三的WHLGDX在提出審計(jì)建議方面占到了第十二。為更深入地進(jìn)行研究，使驗(yàn)證能夠體現(xiàn)出大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)在特性，本文對(duì)截面數(shù)據(jù)進(jìn)行了進(jìn)一步的拓寬研究，可以看出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠自主選擇開展的審計(jì)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)三項(xiàng)，無論從審計(jì)理論的視角，抑或是從審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)三種審計(jì)形式的層次、難度、作用都不一樣。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的，是對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的審計(jì)，是一種對(duì)績(jī)效的全面評(píng)價(jià)，需要審計(jì)人員具備出色的職業(yè)判斷能力和與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；專項(xiàng)資金審計(jì)也是建立在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的審計(jì)，其相關(guān)要求也多于財(cái)務(wù)收支審計(jì)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)是最基本的、傳統(tǒng)的審計(jì)形式，對(duì)人員素質(zhì)要求相對(duì)較低。一般而言，三種審計(jì)形式的難易程度為：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)＞專項(xiàng)資金審計(jì)＞財(cái)務(wù)收支審計(jì)。從表10可以看出，WHLGDX在自主項(xiàng)目選擇及開展上有明顯優(yōu)勢(shì)。從“211工程”大學(xué)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)材料來看，其內(nèi)部審計(jì)還具有以下特色：一是專家型審計(jì)人員多。WHLGDX審計(jì)處有博士3人，位居各高校第一，其中兩人的研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理，均以訪問學(xué)者身份留學(xué)國外知名大學(xué)一年。二是貼近內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的科研成果多。近年來，WHLGDX在《審計(jì)研究》、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》等重要期刊上發(fā)表了多篇同大學(xué)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐甚至同具體審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合的文章，如涉及大學(xué)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新、大學(xué)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)、大學(xué)內(nèi)部審計(jì)公告、大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、大學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等內(nèi)容的文章。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐的審計(jì)研究成果，使其在審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性、審計(jì)建議的質(zhì)量以及內(nèi)部增值的力度等方面都有較大的提升。（3）科研成果維度可成為“211工程”大學(xué)創(chuàng)新審計(jì)的抓手。表6對(duì)9所大學(xué)進(jìn)行了分析，其中“985工程”大學(xué)6所、“211工程”大學(xué)3所。綜合來看，“985工程”大學(xué)的綜合審計(jì)實(shí)力遠(yuǎn)超“211工程”大學(xué)，尤其在涉及審計(jì)項(xiàng)目總數(shù)和審計(jì)資金總額上，但在審計(jì)研究能力方面“211工程”大學(xué)則有一定的優(yōu)勢(shì)。在量的方面，受學(xué)校規(guī)模的限制，“211工程”大學(xué)不可能在短期內(nèi)有較大突破，但是在不需要更多硬件投入的審計(jì)研究方面，特別是以審計(jì)研究推動(dòng)審計(jì)實(shí)踐的“質(zhì)”的方面卻可以通過自身努力來實(shí)現(xiàn)。

進(jìn)一步的推論高校內(nèi)部審計(jì)的“研究式”審計(jì)模式

即研究工作與審計(jì)實(shí)踐工作相結(jié)合，研究服務(wù)實(shí)踐，實(shí)踐檢驗(yàn)并完善研究成果，從而提升審計(jì)工作的層次和水平及推動(dòng)審計(jì)理論研究工作的不斷創(chuàng)新與發(fā)展。為清晰描述“研究式”審計(jì)過程，本文將提取的三個(gè)主因子進(jìn)一步簡(jiǎn)化為“審計(jì)研究”因子、“選定審計(jì)項(xiàng)目”因子、“審計(jì)績(jī)效”因子，以建立一種審計(jì)研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”的良性互動(dòng)模式審計(jì)實(shí)踐表明，審計(jì)項(xiàng)目同審計(jì)資金總額具有相關(guān)性，但同查出的有問題資金的相關(guān)性更強(qiáng)；審計(jì)資金總額同查出的有問題資金總額也具有相關(guān)性，但相關(guān)性較弱。這是因?yàn)椴煌膶徲?jì)項(xiàng)目包含著不同的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)目的，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)往往能發(fā)現(xiàn)許多違規(guī)違紀(jì)問題和財(cái)務(wù)處理不當(dāng)問題，但是預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)則往往涉及效率問題、效益問題和預(yù)算編制的科學(xué)性問題，同資金的違規(guī)情況關(guān)聯(lián)不大。這樣，通過科學(xué)地選定審計(jì)項(xiàng)目就可以審計(jì)出更多的有問題資金、發(fā)現(xiàn)更多的組織風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。在審計(jì)研究指導(dǎo)下的審計(jì)項(xiàng)目，其涉及問題的深度、建議整改的力度都將得以加強(qiáng)，其理論研究的手段、方法、水平也將得到提升。對(duì)于規(guī)模較小的組織而言，由于業(yè)務(wù)單一、人員素質(zhì)相對(duì)較低，“研究式”審計(jì)不一定適用；而對(duì)于國有大中型企業(yè)，由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和廣泛性，加之大企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)、學(xué)歷都具備了研究實(shí)力，因此嘗試“研究式”審計(jì)對(duì)于組織內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新大有裨益。五、結(jié)束語內(nèi)部審計(jì)開展“研究式”審計(jì)必須緊密聯(lián)系本單位實(shí)際，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐創(chuàng)新，并以實(shí)際工作檢驗(yàn)理論研究成果，也就是理論研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”“。研究式”審計(jì)內(nèi)部審計(jì)可以使審計(jì)人員站在高端，并以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)、以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)、以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)。

作者：閻銀泉 李小倩 單位：武漢理工大學(xué)管理學(xué)院 武漢理工大學(xué)理學(xué)院

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2、積極參加本單位組織的各項(xiàng)政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)并認(rèn)真做好學(xué)習(xí)筆記。

3、及時(shí)準(zhǔn)確地編報(bào)了XX年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表、統(tǒng)計(jì)年報(bào)和其他報(bào)表，并對(duì)XX年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了認(rèn)真分析和思考。

4、及時(shí)準(zhǔn)確地編報(bào)市、縣各類月度、季度、年終財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)告。定期以報(bào)表或口頭方式向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)收支及管理情況，并對(duì)財(cái)務(wù)狀況認(rèn)真分析和調(diào)查研究，提出合理建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了依據(jù)。

5、規(guī)范票據(jù)管理，嚴(yán)格票據(jù)領(lǐng)用和繳銷制度，從源頭上抓好各項(xiàng)收入和暫存款項(xiàng)的收繳工作。認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線制度，防止了坐收坐支現(xiàn)象的發(fā)生。

6、加強(qiáng)貨幣資產(chǎn)的管理。嚴(yán)格遵守財(cái)政部關(guān)于貨幣資金管理和控制的規(guī)定，隨時(shí)掌握資金收付的動(dòng)態(tài)和庫存余額，認(rèn)真核對(duì)銀行存款賬戶余額，及時(shí)盤查庫存現(xiàn)金余額，保證賬實(shí)相符和資金安全。

7、嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求做好每一項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，健全會(huì)計(jì)電算化操作管理制度和軟硬件管理制度。

8、嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定辦理各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)。厲行節(jié)約，杜絕浪費(fèi)，注重資金使用效益，嚴(yán)把財(cái)務(wù)關(guān)。嚴(yán)格按照中國人民銀行結(jié)算規(guī)定辦理有關(guān)的現(xiàn)金和銀行支付業(yè)務(wù)。不符合現(xiàn)金支付范圍的款項(xiàng)，一律按規(guī)定通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，杜絕超范圍支付現(xiàn)金和借用銀行賬戶等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

9、及時(shí)核對(duì)、清理、回收往來款項(xiàng)，積極協(xié)調(diào)聯(lián)糸有關(guān)部門做好縣下崗職工養(yǎng)老的有關(guān)工作。

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[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)收支審計(jì) 管理審計(jì) 延伸

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分,在為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù),防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)方面,可以說是功不可沒。其中,管理審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。在此,筆者就財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸這一問題談?wù)効捶ā?/p>

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的必要性

首先,開展管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的必然要求。早期,內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是查錯(cuò)糾弊而不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理做出分析、評(píng)價(jià),提出管理建議,審計(jì)的對(duì)象主要是各種會(huì)計(jì)資料,主要工作集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域?，F(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門,不僅具有監(jiān)督職能,而且具有服務(wù)的職能,可以說是一種寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。其監(jiān)督的目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害,實(shí)現(xiàn)企業(yè)活動(dòng)最優(yōu)化,經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此,要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度,由監(jiān)督導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸是必由之路。

其次,開展管理審計(jì)是企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善,企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益增加,要求內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià),并對(duì)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審查,以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程序;企業(yè)面臨的越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)技術(shù)方面的問題加以評(píng)價(jià),深化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作。為此,內(nèi)部審計(jì)不但要及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)的管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)糾弊和資產(chǎn)保護(hù)信息,還要針對(duì)企業(yè)在管理和控制上的缺陷,提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),優(yōu)化資源配置,提高經(jīng)濟(jì)效益,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的重點(diǎn)內(nèi)容

1.內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是管理審計(jì)的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測(cè)試,針對(duì)存在的問題確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法,相應(yīng)調(diào)整審計(jì)方案,實(shí)施具體的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)地、有效地、經(jīng)常地開展物資采購內(nèi)控審計(jì),隨時(shí)地了解企業(yè)物資采購管理工作的動(dòng)態(tài)和信息,并針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取措施,促進(jìn)企業(yè)不斷完善物資采購管理制度,進(jìn)一步改進(jìn)物資采購經(jīng)營(yíng)管理方式方法,通過開展物資采購內(nèi)控審計(jì),抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn),找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益做貢獻(xiàn)。

2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是審計(jì)組織在財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),并提出審計(jì)意見與建議,促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),既要運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)來評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和償債能力,還要結(jié)合某些非財(cái)務(wù)指標(biāo),如:管理控制、企業(yè)資產(chǎn)、勞動(dòng)力資源和發(fā)展戰(zhàn)略等對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益作“文章”,把審計(jì)工作貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過程,通過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),對(duì)所發(fā)展的影響經(jīng)濟(jì)效益的問題,要分析原因,從制度和機(jī)制上提出改進(jìn)的建議及具體的措施,促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、降低成本費(fèi)用、挖掘內(nèi)部潛力和提高經(jīng)濟(jì)效益,寓審計(jì)服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),切實(shí)做到“一審、二幫、三促進(jìn)”。

3.管理過程審計(jì)。它是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計(jì)單位在計(jì)劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門可以從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)策劃階段切入,如企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)科技發(fā)展計(jì)劃、招標(biāo)標(biāo)底的編制過程,政策規(guī)章制度的制定過程等等。搜集掌握各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的、目標(biāo)和評(píng)價(jià)各種業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。通過對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)問題后,從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次提出改進(jìn)管理過程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的具體問題,以達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

三、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)延伸的兩點(diǎn)認(rèn)識(shí)

篇7

在這一年中、在局長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下、在各股室、以及財(cái)務(wù)人員的大力支持下，完成了各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作任務(wù)，除嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定辦理好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、賬務(wù)處理等日常事務(wù)性工作外。以下是個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告：

1、以認(rèn)真的態(tài)度積極參加全國笫三次會(huì)計(jì)知識(shí)競(jìng)賽考試以及我省財(cái)政廳舉辦的會(huì)計(jì)法律法規(guī)考試并取得了好成績(jī)。

2、積極參加本單位組織的各項(xiàng)政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)并認(rèn)真做好學(xué)習(xí)筆記。

3、做好會(huì)計(jì)工作計(jì)劃，及時(shí)準(zhǔn)確地編報(bào)了2009年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表、統(tǒng)計(jì)年報(bào)和其他報(bào)表，并對(duì)2009年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了認(rèn)真分析和思考。

4、及時(shí)準(zhǔn)確地編報(bào)市、縣各類月度、季度、年終財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)告。定期以報(bào)表或口頭方式向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)收支及管理情況，并對(duì)財(cái)務(wù)狀況認(rèn)真分析和調(diào)查研究，提出合理建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了依據(jù)。

5、規(guī)范票據(jù)管理，嚴(yán)格票據(jù)領(lǐng)用和繳銷制度，從源頭上抓好各項(xiàng)收入和暫存款項(xiàng)的收繳工作。認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線制度，防止了坐收坐支現(xiàn)象的發(fā)生。

6、加強(qiáng)貨幣資產(chǎn)的管理。嚴(yán)格遵守財(cái)政部關(guān)于貨幣資金管理和控制的規(guī)定，隨時(shí)掌握資金收付的動(dòng)態(tài)和庫存余額，認(rèn)真核對(duì)銀行存款賬戶余額，及時(shí)盤查庫存現(xiàn)金余額，保證賬實(shí)相符和資金安全。

7、嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求做好每一項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，健全會(huì)計(jì)電算化操作管理制度和軟硬件管理制度。

8、嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定辦理各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)。厲行節(jié)約，杜絕浪費(fèi)，注重資金使用效益，嚴(yán)把財(cái)務(wù)關(guān)。嚴(yán)格按照中國人民銀行結(jié)算規(guī)定辦理有關(guān)的現(xiàn)金和銀行支付業(yè)務(wù)。不符合現(xiàn)金支付范圍的款項(xiàng)，一律按規(guī)定通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，杜絕超范圍支付現(xiàn)金和借用銀行賬戶等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

9、及時(shí)核對(duì)、清理、回收往來款項(xiàng)，積極協(xié)調(diào)聯(lián)糸有關(guān)部門做好縣下崗職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的有關(guān)工作。

10、為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，提高固定資產(chǎn)使用效率。

11、其它日常事務(wù)性工作，做好2010年個(gè)人工作計(jì)劃。

篇8

第二條審計(jì)對(duì)象

1、縣直部門、單位分管經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)工作的副職擬提拔為正科級(jí)的；

2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)主管經(jīng)濟(jì)、財(cái)政工作及其他履行經(jīng)濟(jì)職能的副職擬提拔為正科級(jí)的；

3、縣直部門、單位所屬有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或直接履行經(jīng)濟(jì)職能的股級(jí)部門、單位的正職擬提拔為副科級(jí)的。

第三條審計(jì)的主要內(nèi)容

1、縣直部門、單位分管經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)工作的副職擬提拔為正科級(jí)的審計(jì)內(nèi)容：（1）任期內(nèi)負(fù)責(zé)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性情況；（2）任期內(nèi)負(fù)責(zé)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性情況；（3）任期內(nèi)配發(fā)的辦公物品登記、管理、使用情況；（4）任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；（5）任期內(nèi)遵守政紀(jì)、廉潔從政情況；（6）為領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)濟(jì)決策及建議采納結(jié)果情況；（7）本人主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他需要審計(jì)的情況。

2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)主管經(jīng)濟(jì)、財(cái)政工作及其他履行經(jīng)濟(jì)職能的副職擬提拔為正科級(jí)的審計(jì)內(nèi)容；（1）任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性情況。主要審計(jì)負(fù)責(zé)的預(yù)算內(nèi)外資金收支是否真實(shí)、合法，有無虛報(bào)收入、虛列支出，違規(guī)使用專項(xiàng)資金等問題；（2）稅收收入情況。重點(diǎn)審計(jì)完稅憑證，檢查有無虛增稅收問題；（3）任期內(nèi)負(fù)責(zé)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性情況；（4）任期內(nèi)配發(fā)的辦公物品登記、管理、使用情況；（5）任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；（6）任期內(nèi)遵守政紀(jì)、廉潔從政情況；（7）為領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)濟(jì)決策及建議采納結(jié)果情況；（8）本人主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他需要審計(jì)的情況。

3、縣直部門、單位所屬有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或直接履行經(jīng)濟(jì)職能的股級(jí)部門、單位的正職擬提拔為副科級(jí)的審計(jì)內(nèi)容：（1）任期內(nèi)部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算內(nèi)外資金收支的真實(shí)性、合法性，有無隱瞞收入、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、設(shè)置帳外帳和“小金庫”問題，有無貪污、私分、侵占公有財(cái)物問題，有無違反規(guī)定發(fā)放資金、津貼、補(bǔ)貼和實(shí)物問題，有無違反規(guī)定吃喝招待、請(qǐng)客送禮、揮霍浪費(fèi)問題；（2）任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。主要審計(jì)核實(shí)任職初、離職時(shí)部門、單位會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性；（3）任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值增值和管理情況；（4）代上級(jí)部門管理的各項(xiàng)基金、資金的收支、劃轉(zhuǎn)、管理及效益情況；（5）任期內(nèi)配發(fā)的辦公物品登記、管理、使用情況；（6）任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；（7）任期內(nèi)遵守政紀(jì)、廉潔從政情況；（8）任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況；（9）本人主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他需要審計(jì)的情況。

第四條審計(jì)程序

擬提拔對(duì)象在縣委組織部考察預(yù)告后，由縣委組織部向縣審計(jì)局下達(dá)書面委托書，縣審計(jì)局組織對(duì)擬提拔對(duì)象進(jìn)行任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并在干部任前公示期限內(nèi)向縣委組織部提供審計(jì)結(jié)果報(bào)告，縣委組織部將審計(jì)結(jié)果報(bào)告連同任前公示情況向縣委報(bào)告。

第五條審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

縣委對(duì)擬提拔對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告和任前公示報(bào)告進(jìn)行研究分析，不影響任職的，正式?jīng)Q定予以任命。如有與擬任職務(wù)不相適應(yīng)的問題的，視情況暫緩任命或取消任命，問題嚴(yán)重的移交紀(jì)檢、司法部門處理。

第六條各單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)要高度重視和支持任職前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，干部本人要正確對(duì)待、積極配合，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

篇9

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)涵及要求

醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)是由醫(yī)院內(nèi)審部門推進(jìn)啟動(dòng)的、以醫(yī)院收入和支出情況為基本審計(jì)客體、以識(shí)別評(píng)估醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題提升財(cái)會(huì)水準(zhǔn)為醫(yī)院健康發(fā)展提供有效支撐為目的的審計(jì)工作。具體而言，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)該涵括三方面的問題，其一是基于收入的審計(jì)，其二是基于支出的審計(jì)工作，其三是基于往來款項(xiàng)的審計(jì)。

目前，隨著審計(jì)理念的逐漸成熟及醫(yī)改的日益深入，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的要求也不斷提升。具體而言，應(yīng)該確保如下“六全”。其一是應(yīng)該確保全覆蓋，在收支審計(jì)中應(yīng)該確保把所有涉及到的資金、所有涉及到的部門或單位、所有的相關(guān)方均納入審計(jì)工作的視野中。其二是應(yīng)該確保全方位，如上所言的三個(gè)方面是主要或者說粗線條的分類，具體而言還包括物業(yè)管理審計(jì)、采購招標(biāo)審計(jì)、醫(yī)保結(jié)算審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等內(nèi)容或相關(guān)成分，其中采購審計(jì)甚至是其中的重中之重。其三是確保全精細(xì)，醫(yī)院收支審計(jì)關(guān)照的資金流動(dòng)情況中的部分偏于零碎繁雜，應(yīng)該始終始終確保落實(shí)精細(xì)化轉(zhuǎn)型或升級(jí)。其四是應(yīng)該確保全維度，不僅應(yīng)該關(guān)照收支方面對(duì)應(yīng)資金運(yùn)用的真實(shí)度、可信度及循規(guī)情況，還應(yīng)該在中觀層面關(guān)照諸如支出管理、采購管理等方面機(jī)制發(fā)揮作用的情況及本身的完善程度，同時(shí)更應(yīng)該注意審視宏觀資金方面的事項(xiàng)。其五是應(yīng)該確保全流程，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)不是特定時(shí)段或時(shí)點(diǎn)的問題，而是需要關(guān)照諸如特定會(huì)計(jì)年度等時(shí)段中的全部情況，或者確保審視全時(shí)段，或者在條件具備的情況下盡量踐行全流程跟蹤。其六應(yīng)該確保全整改，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題都應(yīng)該全方位而徹底的實(shí)現(xiàn)整改，規(guī)避審而不改、屢審屢犯的可能。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）基礎(chǔ)組織風(fēng)險(xiǎn)

部分醫(yī)院審計(jì)崗位人員同時(shí)往往兼負(fù)部分財(cái)會(huì)管理事項(xiàng)，確切說同時(shí)還是財(cái)務(wù)部門的員工，這種情況從根本上挑戰(zhàn)了其原本的獨(dú)立性。這種兩棲狀態(tài)，影響了部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)水準(zhǔn)；相當(dāng)一部分醫(yī)院的內(nèi)審崗位設(shè)置數(shù)量偏少，制約了其整體上的勝任能力。

（二）事前準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)

部分醫(yī)院內(nèi)審啟動(dòng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的時(shí)候，基于在崗人員兩棲態(tài)勢(shì)及對(duì)單位內(nèi)部情況有一定熟悉度的自負(fù)心理，對(duì)審前調(diào)研的關(guān)注度不夠，對(duì)基礎(chǔ)信息搜集事項(xiàng)的重視度相對(duì)缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的現(xiàn)象。

（三）審計(jì)過程風(fēng)險(xiǎn)

事前準(zhǔn)備的嚴(yán)重不足，及部分醫(yī)院借力信息化及大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)情況方面的局限，審計(jì)效率偏低，精細(xì)化落實(shí)往往缺乏基礎(chǔ)性前提條件。另外，因?yàn)閷徲?jì)效率及審計(jì)規(guī)劃時(shí)間安排之間的矛盾，具體審計(jì)工作往往比較匆忙，審計(jì)審慎及職業(yè)判斷能力等作用的發(fā)揮有限，讓相當(dāng)一部分風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)遺漏而去。

（四）審計(jì)深度風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)檎J(rèn)知層面殘缺及過程環(huán)節(jié)的系列風(fēng)險(xiǎn)問題，致使審計(jì)深度方面偏淺，在審計(jì)意見中往往只是起到部分查賬的作用，對(duì)于諸如重復(fù)收費(fèi)、違規(guī)銷售、騙保事件、串通舞弊等系列報(bào)表背后的系列風(fēng)險(xiǎn)事件的確認(rèn)及識(shí)別成效有限，對(duì)于全維度要求之中觀和宏觀方面事項(xiàng)的落實(shí)往往沒有涉及到。

另外，還存在一定程度的審計(jì)整改風(fēng)險(xiǎn)，審而不改、審而不能改、審而后犯等現(xiàn)象依舊存在，另外就是因?yàn)樨?cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目的事后審計(jì)性質(zhì)導(dǎo)致整改時(shí)效普遍較差。

三、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)水準(zhǔn)的可行思路

（一）有針對(duì)性地推進(jìn)準(zhǔn)備工作

推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)準(zhǔn)備工作的時(shí)候，無論在事前人員專項(xiàng)培訓(xùn)、審前調(diào)研抑或基礎(chǔ)素材搜集等事項(xiàng)中，既要規(guī)避疏忽形式化傾向，還要規(guī)避僵化全方位落實(shí)而導(dǎo)致工作重復(fù)，需要根據(jù)具體情況順應(yīng)補(bǔ)缺邏輯有針對(duì)性的推進(jìn)。無論是準(zhǔn)備階段，還是后續(xù)審計(jì)推進(jìn)階段，都需要重視規(guī)劃或計(jì)劃的厘定，提升事項(xiàng)安排的規(guī)范有序即科學(xué)程度，進(jìn)而提升準(zhǔn)備階段工作的整體質(zhì)量。

（二）充分借力大數(shù)據(jù)時(shí)代優(yōu)勢(shì)

推動(dòng)提升醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作水準(zhǔn)，應(yīng)該充分借力信息技術(shù)及最近幾年涌現(xiàn)而出大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大基礎(chǔ)資料搜集范圍，提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理效率，強(qiáng)化多維度的信息分析，不僅能較好地破解審計(jì)任務(wù)及能力之間的矛盾，利于風(fēng)險(xiǎn)問題識(shí)別，有助于推動(dòng)審計(jì)工作精細(xì)化轉(zhuǎn)型，同時(shí)還能推動(dòng)審計(jì)深度的實(shí)現(xiàn)。比如在審視特定采購項(xiàng)目涉及款項(xiàng)的時(shí)候，如果能借助大數(shù)據(jù)的信息優(yōu)勢(shì)，把醫(yī)院主管采購事宜的領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)方的行蹤信息匯總搜集，可能會(huì)根據(jù)具體航班情況倒逼發(fā)掘和涉及公司串通舞弊的線索。

（三）強(qiáng)化職業(yè)判斷能力的發(fā)揮

在醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作過程中，應(yīng)該適當(dāng)提升對(duì)職業(yè)判斷能力的依賴程度，強(qiáng)化這方面作用的發(fā)揮，以能更好地透過報(bào)表數(shù)據(jù)中看出醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償虛高、藥品執(zhí)行價(jià)格不符合具體規(guī)定、救助對(duì)象所發(fā)非人、?？钆灿玫戎T多風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)此，應(yīng)該在人員聘用或崗位調(diào)整環(huán)節(jié)選擇審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷能力水準(zhǔn)較高的人員，在審計(jì)工作計(jì)劃制定及相關(guān)場(chǎng)合適當(dāng)提高對(duì)類似方面的重視程度。

篇10

2.財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)控制度不嚴(yán)密，監(jiān)督機(jī)制不完善。目前，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有制定規(guī)范性管理制度，使得諸如預(yù)算、資產(chǎn)、專項(xiàng)資金收支、工程項(xiàng)目、負(fù)債資金收支等方面的管理工作無章可循，缺乏制度約束。不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財(cái)務(wù)收支審批程序、支出憑據(jù)的審核、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)的履行等環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制，存在資金安全隱患。財(cái)務(wù)收支不能完全做到“一支筆”審批，“白條子”報(bào)賬、“白條子”抵庫、大量現(xiàn)金結(jié)算和大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象普遍存在。此外，財(cái)政總會(huì)計(jì)、政府會(huì)計(jì)和出納崗位職責(zé)不清，財(cái)政監(jiān)督機(jī)制不完善的問題比較突出。

財(cái)政、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)不能嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，導(dǎo)致一些違規(guī)行為的發(fā)生。一是財(cái)政票據(jù)管理不嚴(yán)格，行政事業(yè)單位往來款收據(jù)成了“萬能票據(jù)”，導(dǎo)致坐收坐支、個(gè)人占用票款、票據(jù)遺失等現(xiàn)象的發(fā)生。二是人員支出管理失控，超規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工福利、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的現(xiàn)象普遍，如某鎮(zhèn)全年發(fā)放各類福利、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金數(shù)額達(dá)238萬元，某鎮(zhèn)全年人均發(fā)放各類福利、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金達(dá)4.2萬元，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)在負(fù)債的情況下，各類福利、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金也照發(fā)不誤。三是公務(wù)接待費(fèi)用居高不下，公款吃喝現(xiàn)象有增無減等等。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理中存在的問題，究其原因，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身因素，也有外部客觀因素。要做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理工作，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的主戰(zhàn)場(chǎng)作用，還需多管齊下，共同努力。對(duì)此，筆者提出如下建議：

1.強(qiáng)化對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)政、財(cái)務(wù)知識(shí)的宣傳。

領(lǐng)導(dǎo)重視是各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的前提。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握，一是有利于其治財(cái)理財(cái)能力的提高，二是有利于對(duì)財(cái)務(wù)人員依法管財(cái)?shù)睦斫夂椭С帧Ｘ?cái)政部門應(yīng)采取多種形式加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)政、財(cái)務(wù)知識(shí)的宣傳，人事組織部門應(yīng)對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握作為考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部素質(zhì)內(nèi)容之一。

2.完善制度、夯實(shí)基礎(chǔ)。

制度建設(shè)是各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。要完善財(cái)政、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，制訂鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、專項(xiàng)資金收支管理、工程項(xiàng)目管理、負(fù)債資金收支管理等專項(xiàng)管理制度，規(guī)范理財(cái)行為；開發(fā)鄉(xiāng)財(cái)縣管應(yīng)用軟件，建立縣鄉(xiāng)財(cái)政信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，縣鄉(xiāng)財(cái)政之間實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上審核、網(wǎng)上撥款，并將鄉(xiāng)財(cái)縣管應(yīng)用軟件融入“金財(cái)工程”系統(tǒng)；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門資產(chǎn)家底，保證預(yù)算分配建立在真實(shí)、可靠的實(shí)物資產(chǎn)基礎(chǔ)之上，逐步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合。

3.改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理方式，推行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”模式。

①實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”模式（即鄉(xiāng)財(cái)鄉(xiāng)用縣管）是推動(dòng)建立縣鄉(xiāng)公共財(cái)政體制框架，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支行為，防范和化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)農(nóng)村基層政權(quán)和社會(huì)穩(wěn)定的需要。對(duì)實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，堅(jiān)持“三不變”原則：預(yù)算管理權(quán)不變、財(cái)政資金的所有權(quán)和使用權(quán)不變、財(cái)務(wù)審批權(quán)不變。

②以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為獨(dú)立核算主體，實(shí)行“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的財(cái)政管理方式。一是預(yù)算共編。即縣財(cái)政部門按政策提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算安排的指導(dǎo)意見，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)縣級(jí)財(cái)政部門具體指導(dǎo)意見編制本級(jí)預(yù)算草案并按程序報(bào)批。二是賬戶統(tǒng)設(shè)。在縣財(cái)政局內(nèi)設(shè)立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理分局，統(tǒng)一開設(shè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支賬戶，分別核算各鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合預(yù)算收支；取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政總會(huì)計(jì)，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在各銀行和金融機(jī)構(gòu)的所有賬戶。三是集中收付。即鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政非稅收入全部納入預(yù)算管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)收取的所有非稅收入全部直接繳入縣財(cái)政專戶，由縣財(cái)政根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入類別和科目，分別進(jìn)行核算。支出由財(cái)政專戶撥入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支賬戶，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理分局以年度預(yù)算為依據(jù)，按照先重點(diǎn)后一般原則進(jìn)行分配。四是采購統(tǒng)辦。即鄉(xiāng)鎮(zhèn)列入政府采購支出項(xiàng)目，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)根據(jù)年度預(yù)算提出申請(qǐng)，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理分局審核后，交縣政府采購中心集中辦理，采購資金由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理分局直接撥付。五是票據(jù)統(tǒng)管。即鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的財(cái)政票據(jù)，其管理權(quán)上收縣財(cái)政部門，實(shí)行票款同行，以票管收，嚴(yán)禁坐收坐支。

③縣級(jí)財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員財(cái)政、財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和監(jiān)督。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在縣級(jí)財(cái)政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，編制本級(jí)預(yù)算、決算草案和本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案，組織本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行。