導(dǎo)語：如何才能寫好一篇水利工程跟蹤審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：水利工程；建設(shè)項目；跟蹤審計

傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項目審計主要采取的是事后審計的模式，即建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。鑒于目前水利工程建設(shè)投資力度加大且投、融資渠道的多元化，傳統(tǒng)的事后審計模式已無法滿足投資控制的需要；故水利工程建設(shè)項目實施階段跟蹤審計的模式應(yīng)運而生。本文結(jié)合開展跟蹤審計項目的工程實踐，從理論與操作層面上，談點粗淺的認識，旨在對當(dāng)前水利系統(tǒng)在建項目開展跟蹤審計工作起到“拋磚引玉”的作用。

1.跟蹤審計的內(nèi)涵與作用

水利工程建設(shè)項目跟蹤審計分為：開工前審計，即對工程建設(shè)項目程序的合法合規(guī)性（含招投標(biāo)）、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即工程施工期間對在建項目的進度、質(zhì)量、投資和工程材料（設(shè)備）、工程變更等事項進行審計；竣工結(jié)算審計，即對竣工后項目最終造價的審計；財務(wù)結(jié)（決）算審計，即對水利工程建設(shè)項目全部投資認定的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計。而是基于審計的“免疫系統(tǒng)”功能和動態(tài)控制理論而提出的一種審計模式。通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)項目中存在的問題，既能有效地控制工程造價，又能使工程建設(shè)項目預(yù)期功能目標(biāo)值得以如實體現(xiàn)。

2.水利建設(shè)工程跟蹤審計思路

水利建設(shè)工程跟蹤審計要求改變以往的竣工后再進行的事后審計思路，而將對水利建設(shè)工程進行貫穿項目始終的審計，在事后審計的基礎(chǔ)上增加在水利建設(shè)工程準(zhǔn)備前的審計和在施工中的審計。在水利建設(shè)工程項目開工前及時的發(fā)現(xiàn)問題，并將問題及時的反饋給委托方。水利建設(shè)工程跟蹤審計的主要工作集中在水利建設(shè)工程的施工階段，要求審計項目組根據(jù)施工的進度進行審計，特別是對于事后很難進行審計的施工環(huán)節(jié)進行及時的審計。

3.完善水利建設(shè)工程跟蹤審計思路

3.1保證審計獨立性

為了保證審計項目組能在水利建設(shè)工程跟蹤審計中及時的發(fā)現(xiàn)水利建設(shè)工程項目中存在的問題，保障水利建設(shè)工程項目的質(zhì)量并控制水利建設(shè)工程項目的工程成本，要在形式上和實質(zhì)上保證審計項目組的獨立性。首先要定期的輪換審計項目組的主要成員，特別是對于工程周期比較長的水利建設(shè)工程項目，通過定期輪換審計項目組主要的成員、審計項目組負責(zé)人的方式，使審計項目組在形式上具有審計獨立性；其次是通過嚴格審核審計項目組的人員組成，嚴格限制與施工方具有重大關(guān)聯(lián)的人進入審計組，以保證審計項目組的成員組成在實質(zhì)上具有獨立性。

3.2不得參與管理層活動

審計項目組參與管理層活動是指審計項目組在對水利建設(shè)項目進行跟蹤審計的同時再接受委托方管理層的委托，履行部分本應(yīng)由管理層行使的活動。如果參與到管理層活動或者甚至開展項目的管理工作，將使得水利建設(shè)工程跟蹤審計失去意義。

4.水利工程建設(shè)項目跟蹤審計的意義

開展水利工程建設(shè)項目的全過程審計，合乎建設(shè)項目控制造價、節(jié)約投資、化解風(fēng)險、加強管理，建立健全良性的快速糾錯和預(yù)警機制的內(nèi)在要求。全過程跟蹤審計的實質(zhì)是審價環(huán)節(jié)前移，并始終貫穿建設(shè)全過程，使建設(shè)單位能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風(fēng)險，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用。全過程跟蹤審計有利于加強建設(shè)單位與審計機構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時采納合理化審計建議和意見，促進工程結(jié)算支付和竣工決算編報、審批工作順利完成。跟蹤審計有利于彌補過去事后審計對前期情況不清楚的缺陷；事后審計，審計人員在工程竣工、工程決算出來后才接觸項目，對工程原貌不清，審計結(jié)果可能有瑕疵。跟蹤審計，審計人員經(jīng)歷工程建設(shè)全過程，了解工程全貌，對工程建設(shè)變化可以隨時審核確認，審計結(jié)算較客觀公正，而且也為業(yè)主撥付進度款提供了可靠依據(jù)。實施全過程跟蹤審計，一方面彌補了工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷;另一方面還起到了第三方監(jiān)督作用，避免了有意或無意損害業(yè)主利益行為的發(fā)生，起到對參建各方人員的保護作用。

5.結(jié)論

篇2

【關(guān)鍵詞】水利工程 審計方法 體系結(jié)構(gòu) 人員素質(zhì)

一、引言

水利工程的審計方法是結(jié)合了水利工程、水利技術(shù)、經(jīng)濟管理和法律法規(guī)等專業(yè)知識和方法分析的綜合運用。長期的水利工程審計實驗研究表明，審計工作需要認真的態(tài)度，健全的體系結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)化的管理和高素質(zhì)人才。

二、水利工程審計工作的聯(lián)系查看

隨著社會的進步、科技的發(fā)展，水利工程技術(shù)、審計方法都得到了實際的應(yīng)用，在應(yīng)用中也取得了重大的突破。這些方法和理論的推廣，也推進了水利工程審計工作的發(fā)展，讓水利工程的審計工作更加系統(tǒng)化和具體化，更好地與實際工作想結(jié)合。下面根據(jù)工程的審計工作的特性，對審計方法進行研究。

（一）事物的客觀聯(lián)系

審計工作的合理開展，離不開對項目邏輯上的分析，對事物進行推理判斷。只有在對事物進行客觀的分析和綜合的總結(jié)，找到事物之間的客觀聯(lián)系，才能揭示事物本質(zhì)的方法。從而在水利工程項目中，更好地發(fā)揮審計工作的作用。

（二）數(shù)據(jù)的綜合查看

審計工作需要做大量的數(shù)據(jù)工作，合理的審計數(shù)據(jù)的方法就顯得十分重要。根據(jù)查看的數(shù)據(jù)，審計工作應(yīng)該建立數(shù)據(jù)模版，計算出項目中各個對象的各項指標(biāo)數(shù)值。通過對項目數(shù)值的分析了解，不僅看到項目支出的情況，還可以估測出項目質(zhì)量的完成情況，在科學(xué)統(tǒng)計的基礎(chǔ)上，揭示事物的本質(zhì)規(guī)律。側(cè)面了解水利工程現(xiàn)在的局面，各個環(huán)節(jié)人員的素質(zhì)能力。還可以根據(jù)具體的研究數(shù)據(jù)，提出如何提高工作效率，創(chuàng)造水利收益，降低開發(fā)成本的方法。通過數(shù)據(jù)的了解到工程項目中存在的問題，通過對問題的研究，可以更好的提出解決的方法。

三、水利工程審計項目的分析統(tǒng)計

（一）項目分析

分析事物的現(xiàn)狀、發(fā)展?fàn)顩r，有益于對事物更好的把握。水利工程項目的現(xiàn)狀分析包括對企業(yè)所處的環(huán)境、項目的收益情況、資金的流動情況等。通過對項目的綜合分析，初步可以對財務(wù)財政做出一定的判斷，掌握項目的動向。

在水利工程項目實施的各個階段，特別是在水利項目評估的階段。都要有認真的審計工作的態(tài)度。要根據(jù)市場的動向、設(shè)計經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r考慮到資金的操作，財務(wù)工作的開展。同時，對運作后的風(fēng)險做合理化的分析。

（二）統(tǒng)計分析

項目的分析是對項目做整體的了解，更好地完成項目指標(biāo)。而統(tǒng)計分析則是對項目數(shù)據(jù)進行收集整理和統(tǒng)計的一種分析。在水利工程項目中，經(jīng)常需要采取多種方法，收集大量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析，根據(jù)數(shù)據(jù)歸納、總結(jié)出項目的發(fā)展規(guī)律，把握項目的發(fā)展動向。特別是在項目實施和維護階段更需要項目的統(tǒng)計分析，了解項目的進展和項目完成的具體情況，了解項目是否出現(xiàn)問題，以便采取得當(dāng)?shù)姆椒▉響?yīng)對。

統(tǒng)計分析還要提前采取一定的方法進行分析，不能等到出了問題才去分析問題的情況。而是要提前依據(jù)現(xiàn)有狀況，對以后的信息進行推測和判斷。這種統(tǒng)計分析對工程的造價評估都具有一定的前瞻性。但是這種統(tǒng)計分析需要對未來的社會環(huán)境和市場的需求變化有一定的判斷能力，需要具備很高的統(tǒng)計分析的能力。

四、審計工作的問題

（一）不完善的審計體系

水利工程建設(shè)項目審計工作在工程項目初開始，在工程驗收的時候開始展開工作，事前事后的工作量很大，但是在項目實施的中間過程中缺乏對項目的監(jiān)管，還沒有完善的審計體制，這是審計工作重點研究的問題。

（二）單一的工作方法

審計工作已經(jīng)發(fā)展了很久，在經(jīng)過多個工程項目實施之后有一定的方法和經(jīng)驗積累。但是根據(jù)水利工程項目過程中審計工作的開展和運作，審計工作還是顯得手段單一，方法老舊，引起工作效率地下，浪費人力物力等弊端。

（三）審計人員的綜合素質(zhì)偏低

審計人員普遍存在著業(yè)務(wù)能力差，施工的策略方法了解少等現(xiàn)象。這種現(xiàn)象直接影響到水利工程項目的開展和實施，我們需要具有專業(yè)知識、素質(zhì)高的審計人員，這樣才能更好地了解水利工程項目，更好地完成審計工作，提高審計工作的完成質(zhì)量。

結(jié)合以上，我們了解到，一個健全的審計體系，是完成整個水利工程項目的重要保障。水利工程的資金使用，業(yè)務(wù)的開展都需要在一個健全的體系內(nèi)完成，只有合理的監(jiān)管才能讓審計工作發(fā)揮作用，貫穿到整個項目之中。審計需要完整的體系結(jié)構(gòu)，但更需要高素質(zhì)人才，審計人員對項目做出合理的規(guī)劃，詳細的數(shù)據(jù)分析，對整個項目的實施起到至關(guān)重要的作用。

五、總結(jié)

針對水利工程項目審計工作的研究，了解到審計工作的重要性。只有更好地開展項目的審計工作，建立完整的體系結(jié)構(gòu)，提高個人綜合素質(zhì)，才能真正地提高審計工作效率，更好地開展審計工作。實現(xiàn)高質(zhì)量的審計工作的同時，提高審計工作的效率，對不同項目進行變通，制定有效的方法，更好地完成水利工程項目的審計工作。

參考文獻

[1]謝寧.對水利工程建設(shè)項目審計的幾點思考[J].審計與理財，2009（06）.

[2]王雪榮，陳國華，申月紅.政府投資項目持續(xù)跟蹤審計研究評述[J].科技進步與對策，2011（13）.

[3]史薇薇，劉暢.加強農(nóng)業(yè)水利工程項目成本管理措施研究[J].吉林農(nóng)業(yè)，2013（05）.

[4]李文化.基于和諧理念的水利工程項目管理研究[J].民營經(jīng)濟，2013（06）.

篇3

第一條為了加強對水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)的審計監(jiān)督，規(guī)范水利招標(biāo)投標(biāo)行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國政府采購法》等法律、法規(guī)，結(jié)合水利工作實際，制定本辦法。

第二條各級水利審計部門（以下簡稱"審計部門）在本單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本單位及其所屬單位水利工程建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)進行審計監(jiān)督。

上級水利審計部門對下級單位的招標(biāo)投標(biāo)審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三條本辦法適用于《水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》所規(guī)定的水利工程建設(shè)項目的勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與水利工程建設(shè)項目有關(guān)的重要設(shè)備、材料采購等的招標(biāo)投標(biāo)的審計監(jiān)督。

第四條審計部門根據(jù)工作需要，對水利工程建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)進行事前、事中、事后的審計監(jiān)督，對重點水利建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)進行全過程跟蹤審計，對有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的重要事項進行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

第二章審計職責(zé)

第五條在招標(biāo)投標(biāo)審計中，審計部門具有以下職責(zé)：

（一）對招標(biāo)人、招標(biāo)機構(gòu)及有關(guān)人員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（二）對招標(biāo)項目評標(biāo)委員會成員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（三）對屬于審計監(jiān)督對象的投標(biāo)人及有關(guān)人員遵守招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（四）對與招標(biāo)投標(biāo)項目有關(guān)的投資管理和資金運行情況進行審計監(jiān)督；

（五）協(xié)同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門查處招標(biāo)投標(biāo)中的違法違紀(jì)行為。

第三章審計權(quán)限

第六條在招標(biāo)投標(biāo)審計中，審計部門具有以下權(quán)限：

（一）有權(quán)參加招標(biāo)人或其機構(gòu)組織的開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等活動，招標(biāo)人或其機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通知同級審計部門參加。

（二）有權(quán)要求招標(biāo)人或其機構(gòu)提供與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的文件、資料，招標(biāo)人或其機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計部門的要求提供相關(guān)文件、資料；

（三）對招標(biāo)人或其機構(gòu)正在進行的違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，有權(quán)予以糾正或制止；

（四）有權(quán)向招標(biāo)人、投標(biāo)人、招標(biāo)機構(gòu)等調(diào)查了解與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的情況；

（五）監(jiān)督檢查招標(biāo)投標(biāo)結(jié)果執(zhí)行情況。

第四章審計內(nèi)容

第七條審計部門對水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）招標(biāo)項目前期工作是否符合水利工程建設(shè)項目管理規(guī)定，是否履行規(guī)定的審批程序；

（二）招標(biāo)項目資金計劃是否落實，資金來源是否符合規(guī)定；

（三）招標(biāo)文件確定的水利工程建設(shè)項目的標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容和投資是否符合批準(zhǔn)的設(shè)計文件；

（四）與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的取費是否符合規(guī)定；

（五）招標(biāo)人與中標(biāo)人是否簽訂書面合同，所簽合同是否真實、合法；

（六）與水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的其他經(jīng)濟事項。

第八條審計部門會同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門對招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）招標(biāo)項目的招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍是否符合規(guī)定；

（二）招標(biāo)人是否符合規(guī)定的招標(biāo)條件，招標(biāo)機構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì)，招標(biāo)合同是否真實、合法；

（三）招標(biāo)項目的招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和中標(biāo)程序是否合法；

（四）招標(biāo)項目評標(biāo)委員會、評標(biāo)專家的產(chǎn)生及人員組成、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評標(biāo)方法是否符合規(guī)定；

（五）對招投標(biāo)過程中泄露保密資料、泄露標(biāo)底、串通招標(biāo)、串通投標(biāo)、規(guī)避招標(biāo)、歧視排斥投標(biāo)等違法行為進行審計監(jiān)督；

（六）對勘察、設(shè)計、施工單位轉(zhuǎn)包、違法分包和監(jiān)理單位違法轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)，以及無證或借用資質(zhì)承接工程業(yè)務(wù)等違法違規(guī)行為進行審計監(jiān)督。

第九條審計部門和審計人員對招標(biāo)投標(biāo)工作中涉及保密的事項負有保密責(zé)任。

第五章審計程序

第十條招標(biāo)人編制的年度招標(biāo)工作計劃，以及重大水利工程建設(shè)項目的招投標(biāo)文件，應(yīng)當(dāng)報送同級審計部門備案。

第十一條審計部門根據(jù)年度審計工作計劃、招標(biāo)人年度招標(biāo)計劃和招標(biāo)項目具體情況，確定招標(biāo)投標(biāo)項目審計計劃，經(jīng)單位主管審計工作負責(zé)人批準(zhǔn)后實施審計。

第十二條審計部門根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。

被審計單位以及與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的單位、部門，應(yīng)當(dāng)配合審計部門的工作，并提供必要的工作條件。

第十三條審計人員通過審查招標(biāo)投標(biāo)文件、合同、會計資料，以及向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查等方式實施審計，并取得證明材料。

第十四條審計組對招標(biāo)投標(biāo)事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向派出的審計部門提出審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組或者審計部門。

第十五條審計部門審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，需要依法給予處理、處罰的，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。

被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定并將結(jié)果反饋審計部門；有關(guān)主管部門對審計部門提出的處理、處罰意見應(yīng)及時進行研究，并將結(jié)果反饋審計部門。

第六章罰則

第十六條被審計單位違反本辦法，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙審計的，審計部門責(zé)令改正；拒不改正的，可以通報批評，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時作出處理，并將結(jié)果抄送審計部門。

第十七條被審計單位拒不執(zhí)行審計決定的，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時作出處理，并將結(jié)果抄送審計部門。

第十八條招標(biāo)人、招標(biāo)機構(gòu)及其有關(guān)人員違反國家招標(biāo)投標(biāo)的法律、法規(guī)的，依照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》予以處理。

第十九條審計人員、、，涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

第七章附則

第二十條各省、自治區(qū)、直轄市水行政主管部門、流域機構(gòu)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，可以根據(jù)本辦法制定實施細則并報部備案。

篇4

摘 要 水利行業(yè)各單位的財務(wù)管理工作直接涉及到國家水利政策的貫徹和落實，關(guān)系水利事業(yè)發(fā)展與改革的大局。結(jié)合水利行業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀闡述財務(wù)管理存在的問題，并有針對性的提出加強和規(guī)范財務(wù)管理工作的對策。

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 現(xiàn)狀 問題 對策

近年來，國家對財政管理體制改革的力度不斷加大，同時對水利項目投資逐年加大，這給水利行業(yè)財務(wù)管理提出了更高的要求。如何進一步規(guī)范和加強水利行業(yè)各單位的財務(wù)管理工作，確保水利資金的安全、合理、高效使用，己成為水利系統(tǒng)當(dāng)前工作的一項重要任務(wù)，對于水利基本建設(shè)工作意義重大。

一、水利行業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題

從近幾年開展的水利資金檢查和審計中發(fā)現(xiàn)，水利行業(yè)財務(wù)管理工作中存在以下問題：（1）財務(wù)管理體制不健全，財務(wù)管理辦法過于簡單，側(cè)重于經(jīng)費支出審批程序等會計基礎(chǔ)工作，忽視了預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析等。（2）預(yù)算管理工作浮于表面，預(yù)算編制工作實效性欠佳，同時對預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督。（3）由于征收機構(gòu)過于分散，催收、勸收工作能力較差，缺乏強制性的執(zhí)行措施，造成各項規(guī)費的收取率低。水利工程水費和水資源費的征收標(biāo)準(zhǔn)過低，征收體制不健全，管理混亂。（4）后續(xù)教育工作滯后，缺乏有效培訓(xùn)，財務(wù)人員對新的法規(guī)、制度理解掌握不深，專業(yè)知識體系不能滿足實際工作的需要，且缺乏工作積極性。（5）內(nèi)部控制薄弱，發(fā)生錯誤與舞弊的風(fēng)險較大，內(nèi)部監(jiān)督、審計工作不力。（6）水利工程財務(wù)管理不系統(tǒng)規(guī)范，資金缺乏統(tǒng)一管理，成本核算意識不強，會計核算不規(guī)范，資金撥付隨意性較大。

二、加強和規(guī)范水利行業(yè)財務(wù)管理工作的對策

1、上級主管部門加強統(tǒng)籌，各單位加強財務(wù)管理規(guī)章制度建設(shè)

主管部門應(yīng)加強對所屬單位的監(jiān)督管理，可根據(jù)水利單位行業(yè)特點，制定統(tǒng)一的財務(wù)管理辦法，定期考核和組織內(nèi)部審計，加強撥付的水利專項資金管理。單位負責(zé)人必須認清自身對財務(wù)管理工作應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，加大對財務(wù)工作的重視程度。水利系統(tǒng)應(yīng)按照國家相關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合本單位的實際工作特點，建立起完善詳盡、具體、操作性強、切實可行的會計核算流程、財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。并建立財務(wù)管理責(zé)任追究制度，加強財務(wù)審計與紀(jì)檢監(jiān)察部門開展聯(lián)合執(zhí)法監(jiān)察工作，強化對規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2、充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制作用

預(yù)算管理是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，財務(wù)部門要廣泛收集資料，充分吸取各方面的意見，科學(xué)編制預(yù)算方案，并詳細論證、充分研究，適時修改，不斷完善。加強支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，逐步推行綜合預(yù)算，整合性質(zhì)用途相近、規(guī)模較小的專項資金。另外加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，對收費任務(wù)的完成、資金的申請與撥付等方面重點把關(guān)，對專項資金的使用進行追蹤問效，促進預(yù)算管理的規(guī)范、高效運行。

3、抓好收費工作，擴大資金來源

建立系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一的征收機構(gòu)，逐步撤銷分散于各個單位的收費單元，明確職能和分工，增強征收能力，積極爭取執(zhí)行強制性措施的行政權(quán)限，提高各項費用的收取率。提高水利工程水費和水資源費的標(biāo)準(zhǔn)，大力倡導(dǎo)節(jié)約用水，為水源工程建設(shè)籌集資金，健全水資源費征收管理體制，明確管理權(quán)限。

4、加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強水利基建財會隊伍建設(shè)

新形勢下對財務(wù)管理的要求越來越高，應(yīng)堅持自學(xué)與培訓(xùn)相結(jié)合，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)。加強基建財務(wù)管理基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，如基建會計核算、資金撥付程序等基礎(chǔ)知識；加強水利基本建設(shè)全過程與財務(wù)相關(guān)的知識學(xué)習(xí)，如基本建設(shè)程序、投資概預(yù)算、合同管理、投資結(jié)構(gòu)及其他工程有關(guān)知識的學(xué)習(xí)；加強對國家方針政策、水利基本建設(shè)法律、法規(guī)和規(guī)章的研究，深化理解國家經(jīng)濟財政政策的改革；加強財會人員的思想作風(fēng)建設(shè)，努力提高其政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)；建立科學(xué)合理的激勵和獎懲機制，激發(fā)員工的工作積極性。

5、加強內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，搞好內(nèi)部審計，首先要明確內(nèi)部審計的機構(gòu)和職能，配備高水平的內(nèi)審人員，建立內(nèi)部審計規(guī)則，合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及各個環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約，明確職責(zé)分工。其次在實際工作中協(xié)調(diào)各種利益沖突，變事后監(jiān)督為事前、事中、事后全過程、全方位的監(jiān)督，完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機制，充分發(fā)揮財務(wù)部門的檢查監(jiān)督和內(nèi)審部門的審計監(jiān)督作用，實行財務(wù)跟蹤檢查監(jiān)督，重點檢查概算執(zhí)行、計劃預(yù)算、資金撥付使用、成本核算管理等重要環(huán)節(jié)。另外要注意內(nèi)部審計工作意義、作用的宣傳，提高水利行業(yè)各單位對內(nèi)審工作重要性的認識。

6、促進水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化水利工程財務(wù)管理

財務(wù)人員要高度重點工程財務(wù)管理工作，把財務(wù)管理工作與財政體制改革、工程造價管理、項目審計稽查相結(jié)合。第一，重視水利工程財務(wù)分析工作，重點對具有財務(wù)收入的水力發(fā)電、農(nóng)田灌溉、城市和工業(yè)供水等水利工程項目進行財務(wù)分析。第二，嚴格項目資金管理。堅持“專戶儲存，?？顚Ｓ?，專賬管理”的原則，項目資金實行報賬制。第三，正確處理好財務(wù)工作與工程建設(shè)的關(guān)系，克服重工程建設(shè)輕財務(wù)管理的思想，運用相關(guān)的財務(wù)會計制度，在正確使用一級會計科目的同時，設(shè)置相應(yīng)的明細科目，設(shè)置切合實際的財務(wù)報表。第四，認真做好會計基礎(chǔ)工作，重視?？詈怂?，全面實現(xiàn)電算化管理，做好納稅籌劃，合理節(jié)稅，注意會計原始憑證的歸集和會計科目的準(zhǔn)確使用，往來帳掛賬要及時結(jié)清。

綜上所述，水利行業(yè)必須適應(yīng)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、制度的要求，與時俱進，正確處理改革與財務(wù)管理的關(guān)系，突出強化水利財務(wù)管理，大力推進水資源優(yōu)化配置，更好地為水利事業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

篇5

2002年，水利部頒布了《水利工程設(shè)計概（估）算編制規(guī)定》及系列配套定額，主要適用于中央項目和中央?yún)⑴c投資的地方大型水利項目，有些內(nèi)容還不能完全反映新疆的地域特點，如酷熱風(fēng)沙地區(qū)施工補貼、艱苦地區(qū)保健費等地區(qū)特有的一些地方規(guī)定。在定額方面，部頒定額的項目、子目設(shè)置也主要適用于大型水利工程，對新疆中小型水利工程和地方特有的一些項目，如輸水管道鋪設(shè)，混凝土冬季施工等內(nèi)容在部頒定額中就無合適的定額子目。鑒于此，造價管理部門選擇了一些有代表性的地州和工程進行了調(diào)研，掌握分析市場人工費單價、主材價格、新工藝、新材料、新機械的應(yīng)用等方面要素，組織編制了《新疆水利水電工程補充預(yù)算定額》和《新疆水利水電工程設(shè)計概（估）預(yù)算編制規(guī)定》。自2008年開始，針對國家及自治區(qū)對水利工程安全生產(chǎn)管理工作相關(guān)要求開展了研究，通過分析、測算對項目在審批階段安全生產(chǎn)措施費的計列，建設(shè)實施過程中安全生產(chǎn)措施費提取標(biāo)準(zhǔn)、使用范圍、監(jiān)督管理等方面提出了具體意見，目前已經(jīng)自治區(qū)發(fā)改委批復(fù)在全疆范圍內(nèi)施行。現(xiàn)行地方編制規(guī)定和補充預(yù)算定額不僅反映了新疆的地域特點和施工技術(shù)管理總體水平，基本滿足了自治區(qū)內(nèi)各類中小型水利工程投資管理的實際需要，對于規(guī)范概估算文件的編制，也發(fā)揮了重要作用。特別是補充預(yù)算定額是對部頒定額缺項部分的補充，使用時與部頒定額配套使用，初步形成了新疆水利工程造價計價體系。

投資概(估)算審查力度，發(fā)揮其控制建設(shè)項目總造價的作用國內(nèi)外一些調(diào)查資料表明，決策和設(shè)計階段對工程造價的影響程度占到了75%～90%，而長期以來在水利工程建設(shè)過程中，存在一種普遍現(xiàn)象：重視施工階段的造價控制，忽視決策和設(shè)計階段的造價確定。不重視決策和設(shè)計階段優(yōu)化設(shè)計方案對工程造價的影響，而把控制工程造價的主要精力放在施工階段結(jié)算工程價款上，這樣做盡管有一定效果，但沒有真正發(fā)揮出全過程造價管理的作用。實踐證明，要達到有效控制工程造價的目的，就必須把控制重點轉(zhuǎn)移到建設(shè)前期階段上來，特別是要抓住設(shè)計這個關(guān)鍵階段，才能取得事半功倍的效果。自2000年以來，管理總站不斷加大項目前期審查工作力度，參加了近2000個水利項目（包括重點水利樞紐、大型灌區(qū)、水庫除險加固、農(nóng)田水利、水土保持、農(nóng)村飲水安全、外資援助等各類項目）項目建議書、可研和初設(shè)報告的審查，從工程投資合理性角度提出審查意見，為項目審批提供依據(jù)。在前期項目審查中，對項目概（估）算文件的編制范圍和內(nèi)容提出具體要求，強調(diào)設(shè)計人員要在保證項目功能的前提下，從建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的確定、設(shè)計方案的選擇等方面來綜合考慮節(jié)約投資的可能性，使設(shè)計概（估）算真正起到影響設(shè)計、優(yōu)化設(shè)計方案，控制工程造價的作用。投資概（估）算審查工作的開展和不斷完善，不僅提高了可研報告和初設(shè)報告投資控制數(shù)的準(zhǔn)確度，也發(fā)揮了造價管理在決策、設(shè)計階段控制建設(shè)項目總造價的作用。

水利工程施工階段是把項目設(shè)計方案轉(zhuǎn)變?yōu)楣こ虒嶓w的階段，也是建設(shè)資金使用的主要階段和工程造價形成的主要過程，所以說這個階段是全過程造價管理的重要階段。近年，水利工程招標(biāo)投標(biāo)市場競爭日益激烈，有些投標(biāo)人為了能夠中標(biāo)，在投標(biāo)時故意壓價，中標(biāo)后又采取一些辦法，如利用設(shè)計變更等提出變更或者索賠，要求項目法人給予補償。這些變更或者索賠問題如果處理不好，就有可能給國家或企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失，影響工期或質(zhì)量，甚至可能造成農(nóng)民工上訪等不和諧事件，成為影響社會穩(wěn)定的因素。所以，在施工階段加強計量與支付、工程變更和索賠的監(jiān)督管理，處理好水利工程造價糾紛，也是造價管理的重要工作內(nèi)容。管理總站按照造價管理相關(guān)法律法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，對發(fā)包方和承包方就水利工程結(jié)算價款、新增單價、價差調(diào)整等方面發(fā)生爭議或糾紛的，公正、公平、合理地進行處理，涉及資金近4億元，維護了承、發(fā)包雙方的合法權(quán)益，保證了項目工期和質(zhì)量目標(biāo)的實現(xiàn)，也提高了為工程建設(shè)解決實際問題的能力。

為了加強水利項目投資管理，規(guī)范和完善工程價款結(jié)算審查及監(jiān)督管理機制，2005年7月，自治區(qū)財政廳、水利廳、建設(shè)廳聯(lián)合頒布了《財政性資金投資水利水電建設(shè)項目工程結(jié)算審查管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）。截至目前，按照《暫行辦法》的要求，自治區(qū)水利廳會同財政廳對財政性資金2000萬元以上的自治區(qū)重點工程、地州骨干工程，水庫除險加固工程、灌區(qū)改造工程等100多個項目，近150億元的工程竣工結(jié)算送審值進行了審查，分別出具了審查意見，為工程竣工財務(wù)決算審計和竣工驗收工作奠定了基礎(chǔ)。這項工作的開展，在全國水利行業(yè)中也屬前列，標(biāo)志著水利行業(yè)對加強工程投資管理，保證工程建設(shè)資金的使用安全，又向前邁出了重要一步。5.加強人員培訓(xùn)，提升服務(wù)能力重視造價從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和管理水平的提高，是造價管理事業(yè)發(fā)展的基本保障。一是在水利部的編制規(guī)定（15號、116號文）、水利工程工程量清單計價規(guī)范、地方編規(guī)等造價管理方面技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出臺后，及時地分層次（造價師、造價員）組織宣傳培訓(xùn)，使有關(guān)部門、單位的造價執(zhí)業(yè)人員能夠準(zhǔn)確理解新標(biāo)準(zhǔn)，提高實際操作水平。二是自2005年以來，水利造價員的執(zhí)業(yè)資格管理歸口于中價協(xié)和中水協(xié)管理，新疆維吾爾自治區(qū)及時對所管理的水利造價員進行了換證，分批次開展了繼續(xù)教育培訓(xùn)，以適應(yīng)新形勢下國家對造價員自律管理的新要求和理念、知識的更新。三是利用多種機會和平臺，如水利行業(yè)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)、自治區(qū)發(fā)改委、財政廳、財務(wù)審計部門舉辦的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，針對人員的特點和需求，對水利工程造價管理相關(guān)知識、“靜態(tài)控制，動態(tài)管理”的方法、全過程造價管理的理念等進行宣傳培訓(xùn)，把控制工程造價的觀念滲透到工程建設(shè)的各個方面和各類技術(shù)人員。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)宣傳，一方面使基層造價執(zhí)業(yè)人員更新了知識，提高了業(yè)務(wù)和道德素質(zhì)，提升了服務(wù)水平。另一方面也促進了相互間的業(yè)務(wù)交流和信息溝通，為今后更好地為工程建設(shè)服務(wù)奠定了基礎(chǔ)。

新形勢下面臨的困難和存在的問題

水利工程造價管理雖然取得了較快發(fā)展，取得了一定成績，但也面臨許多困難和問題。

1.水利工程造價管理機構(gòu)職責(zé)不明確，經(jīng)費缺乏

水利部《水利工程造價管理暫行規(guī)定》已于2008年作廢，目前還沒有出臺新的管理辦法，使得水利工程造價管理機構(gòu)在造價管理工作職能定位、工作的方向、意義等方面產(chǎn)生了迷茫。2009年起國家又取消了工程定額測定費，造價管理機構(gòu)性質(zhì)調(diào)整為全額預(yù)算管理，財政解決了基本支出（人員工資），但只給了極少量的辦公經(jīng)費，不能滿足正常工作需要。

2.對竣工結(jié)算審查工作認識和重視程度不夠

水利部門和財政部門聯(lián)合開展的水利工程竣工結(jié)算審查工作，與審計部門開展的竣工財務(wù)決算審計有交叉和重復(fù)，有些基層水利部門在認識上有偏差，認為建設(shè)項目最終要經(jīng)過審計部門竣工財務(wù)決算審計，就可以省去竣工結(jié)算審查這道環(huán)節(jié)，使得地州市所管理的工程項目沒有進行竣工結(jié)算審查就直接進入了竣工決算審計程序的情況還比較普遍，沒有發(fā)揮行業(yè)主管部門對投資管理的監(jiān)督管理作用。

3.從事水利工程項目造價咨詢的中介機構(gòu)資質(zhì)管理存在行業(yè)缺位

工程造價咨詢單位資質(zhì)由建設(shè)行政主管部門管理，未區(qū)分專業(yè)。2007年，中水協(xié)的《全國建設(shè)工程造價員（水利）管理暫行辦法》《水利工程造價工程師資格管理辦法》，對水利工程造價人員從業(yè)資格管理作出了規(guī)定，對進入水利行業(yè)從事水利工程造價咨詢的單位沒有提出相應(yīng)管理要求，一些中介機構(gòu)專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，不熟悉水利工程的特點，對一些技術(shù)問題的理解不到位，造成計價行為不規(guī)范、工作質(zhì)量不高的現(xiàn)象。對這些造價咨詢機構(gòu)的管理，行業(yè)主管部門目前還沒有提出相應(yīng)的管理要求。

4.造價管理人員執(zhí)業(yè)水平整體不高

中小型水利工程項目法人一般在工程開工建設(shè)時組建，由區(qū)（縣）水利部門技術(shù)人員組成，配備的造價管理人員雖接受過理論培訓(xùn)取得了執(zhí)業(yè)資格證書，但對于理論知識還不能學(xué)以致用，工程實踐經(jīng)驗不足，解決實際問題的能力有限，與項目投資管理的要求不相適應(yīng)，不能滿足目前水利建設(shè)投資規(guī)模的需要。

加強水利工程造價管理的對策和啟示

“十二五”時期，水利建設(shè)投入將大幅度增加，水利建設(shè)又掀起新的，對工程造價管理必將提出更高要求，需要不斷開拓創(chuàng)新，以適應(yīng)大規(guī)模水利建設(shè)的需要。

1.創(chuàng)新模式，加快制度建設(shè)

認識到當(dāng)前面臨的困難和存在的問題，就應(yīng)認真開展調(diào)查研究，積極探索新形勢下工程造價管理的方式，研究工作中出現(xiàn)的與目前建筑市場不相適宜的新情況、新問題，創(chuàng)新管理模式，提高管理水平。例如針對代建制等新型建設(shè)管理模式、造價咨詢機構(gòu)資質(zhì)管理、第三方質(zhì)量檢測、安全生產(chǎn)及文明施工措施費、定額人工工資和市場人工工作差距較大等新情況，主管部門應(yīng)組織研究建設(shè)管理及費用計列等方面的管理辦法，以適應(yīng)當(dāng)前國家相關(guān)政策要求。

2.明確水利工程造價管理機構(gòu)職責(zé)，爭取工作經(jīng)費

水利工程造價管理是工程建設(shè)管理的重要組成部分，是水行政主管部門的主要職責(zé)，對于建設(shè)項目評估決策、政府宏觀調(diào)控投資規(guī)模以及監(jiān)管市場定價，促進水利工程建設(shè)健康發(fā)展一直發(fā)揮著重要作用。國家雖然取消了工程定額測定費，但并沒有因此而削弱造價管理職能，而是一再強調(diào)要“進一步加強標(biāo)準(zhǔn)定額工作，加強造價管理，充分發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)定額的引導(dǎo)和約束作用”，因此，為了確保水利工程造價管理工作的連續(xù)性、穩(wěn)定性，發(fā)揮造價管理工作在水利工程建設(shè)行政管理中的監(jiān)督、管理作用，應(yīng)當(dāng)盡快主動協(xié)調(diào)財政部門并取得支持，爭取相應(yīng)的專項工作經(jīng)費保障，確保地方編規(guī)、定額修編、竣工結(jié)算審查、造價糾紛處理等造價管理工作正常開展。

3.加強造價咨詢機構(gòu)資質(zhì)管理，建立信用獎懲機制

各地水行政主管部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，開展造價管理市場主體備案管理，對進入本地承攬造價咨詢業(yè)務(wù)的機構(gòu)和從業(yè)人員進行備案，跟蹤管理，發(fā)揮行業(yè)在市場準(zhǔn)入管理方面的作用。目前，水利部已開展了水利建設(shè)市場信用體系建設(shè)工作，建立了全國統(tǒng)一的水利建設(shè)市場主體信用信息平臺，造價咨詢單位和造價管理人員從業(yè)情況、從業(yè)行為也將被納入信用管理體系。因此，應(yīng)當(dāng)積極推行監(jiān)督檢查工作機制，在市場準(zhǔn)入、招標(biāo)投標(biāo)、資質(zhì)管理、信用評價等工作中，利用已公布的信用信息，對守信行為給以激勵，對失信行為進行懲處，營造一個良好的市場環(huán)境，以促進造價咨詢事業(yè)健康發(fā)展。

篇6

關(guān)鍵詞：水利工程 施工合同 管理

水利工程投資大、戰(zhàn)線長、施工隊伍多、涉及面廣，管理難度大，工程建設(shè)項目合同管理越來越得到重視，合同管理是工程建設(shè)管理的核心，它作為其他管理工作的指南，對整個工程建設(shè)的實施起總控制與總保證的作用，可以說，一個工程項目建設(shè)起始于合同管理，也終結(jié)于合同管理。

1、施工合同管理的概念

施工合同就是建筑安裝工程承包合同，是工程建設(shè)項目的主要合同，是由具有法人資格的發(fā)包方和承包方為完成商定的建筑安裝工程，明確雙方權(quán)利、義務(wù)關(guān)系而簽定的合同。合同管理是指水利建設(shè)主管機關(guān)、相應(yīng)的金融機構(gòu)，以及建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包企業(yè)依照法律和行政法規(guī)、規(guī)章制度，采取法律的、行政的手段，對施工合同關(guān)系進行組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，保護施工合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，處理施工合同糾紛，防止和制裁違法行為，保證施工合同順利實施的一系列活動。

2、合同管理的作用

一是促使施工合同的雙方在相互平等、誠信的基礎(chǔ)上依法簽訂切實可行的合同；二是有利于合同雙方在合同執(zhí)行過程中進行相互監(jiān)督，以確保合同順利實施；三是合同中明確的規(guī)定了雙方具體的權(quán)利與義務(wù)，通過合同管理確保合同雙方嚴格執(zhí)行；四是通過合同管理，增強合同雙方履行合同的自覺性，調(diào)動建設(shè)各方的積極性，使合同雙方自覺遵守法律規(guī)定，共同維護當(dāng)事人雙方的合法權(quán)益。

3、當(dāng)前合同管理存在的主要問題

3.1招標(biāo)不夠規(guī)范，為合同管理埋下了隱患

隨著“三制”改革的不斷深入，水利工程建設(shè)市場已逐步規(guī)范，但也存在一定問題，如工程招標(biāo)不夠規(guī)范，某些工程在招標(biāo)過程中，由于“僧多粥少”等一些客觀原因，迫使承包人不合理壓價，造成低價中標(biāo)后實施困難，工程質(zhì)量、工期很難得到有效保證，不得不想方設(shè)法的追加投資，給項目實施帶來麻煩，也給合同管理造成困難。有的工程發(fā)包時合同條款不合理，為順利承包到工程，且迫于自身生存和發(fā)展的壓力，大多數(shù)承包人面對不夠公正的合同條款也只能委曲求全。同時，有的承包人為提高中標(biāo)率，搞聯(lián)合投標(biāo)，甚至惡意串通，抬高中標(biāo)價，造成不正當(dāng)競爭，擾亂建設(shè)市場，造成施工力量強、管理水平高的承包人不能中標(biāo)，項目不能順利實施，工程建設(shè)質(zhì)量得不到保證，給施工合同管理帶來被動。

3.2施工合同管理脫離了工程投標(biāo)管理

投標(biāo)管理和施工合同管理是有內(nèi)部聯(lián)系的。但是，施工單位在編制投標(biāo)文件的時候“技術(shù)標(biāo)”、“商務(wù)標(biāo)”所屬的部門通常是施工單位的開發(fā)部門，但由于施工單位每年給開發(fā)部門下達的開發(fā)任務(wù)指標(biāo)的完成情況和開發(fā)部門的年終獎金直接掛鉤，導(dǎo)致開發(fā)部門片面追求工程的中標(biāo)率，而對于工程中標(biāo)之后是否能給企業(yè)帶來效益不加考慮，甚至出現(xiàn)低價中標(biāo)的情況。當(dāng)投標(biāo)中標(biāo)，施工單位（項目法人）與中標(biāo)的承包單位簽訂完施工合同，這個合同便以文件的形式轉(zhuǎn)發(fā)給工程項目經(jīng)理部開始具體實施，對于施工合同以及相關(guān)的技術(shù)交底，通常沒有實際性的行動，只是流于一種形式，施工單位不去跟蹤施工合同的進行情況，而且簽完之后就放進柜子，導(dǎo)致合同管理和投標(biāo)管理嚴重脫節(jié)。

3.3非法轉(zhuǎn)包、違法分包現(xiàn)象嚴重

非法轉(zhuǎn)包、違法分包現(xiàn)象嚴重主要體現(xiàn)在以下幾個方面：有的承包人把所承包工程的全部施工任務(wù)轉(zhuǎn)包給第三方或把所承包工程分解成多個小工程分別轉(zhuǎn)包個多人；有的承包人把所承包工程轉(zhuǎn)給不具有資質(zhì)的施工企業(yè)或個人；有的分包單位把所分包的工程再分包，進行層層轉(zhuǎn)包、分包；還有的把建筑工程的主體結(jié)構(gòu)施工轉(zhuǎn)包給第三方等，這都是我國有關(guān)合同法中明令禁止的現(xiàn)象，但在實際過程中大有存在，導(dǎo)致合同的履行力度的缺失，工程質(zhì)量嚴重不達標(biāo)，施工各方相互推卸責(zé)任，導(dǎo)致工期被延長或無限的延長。

4、對加強合同管理的幾點建議

4.1建立和完善合同管理的目標(biāo)制度

保證工程質(zhì)量、增強企業(yè)的經(jīng)濟效益是合同管理的最終目標(biāo)。建立一個明確的管理目標(biāo)體制是合同管理目前亟需的。管理目標(biāo)的建設(shè)可以劃分為不同時期、不同階段來進行。同時，創(chuàng)立一個施工合同的管理評價體系，從而有效地監(jiān)督和管理好合同管理人員，提高其管理水平。

4.2加強對合同的檢查與審計，督促合同雙方自覺履行合同

在合同執(zhí)行過程中，主管部門應(yīng)定期對合同執(zhí)行情況進行檢查審計，并建立完善的合同檢查考核制度。對合同的簽定條件及內(nèi)容是否合法合規(guī)，合同條款是否詳盡明確，技術(shù)要求是否符合國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，合同手續(xù)是否完備等進行嚴格檢查，對查出的問題及合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，認真進行分析，及時糾正。對工程價款支付是否合理合法，有無轉(zhuǎn)包及違法分包現(xiàn)象存在進行審計，對違反國家法律法規(guī)及合同條款的行為要認真查處，使合同管理步入正規(guī)化、規(guī)范化管理渠道。

4.3正確選擇監(jiān)理單位

監(jiān)理單位是為建設(shè)單位服務(wù)的，它代表著發(fā)包方對承包方進行監(jiān)督，監(jiān)理工程師在合同執(zhí)行過程中應(yīng)能做到科學(xué)、獨立、公平，對工程出現(xiàn)的問題應(yīng)能及時責(zé)令施工方整改并報告建設(shè)單位，對項目的實施有預(yù)見性，為工程建設(shè)的順利進行提供保證。

4.4對合同管理人員進行必要的崗前培訓(xùn)

在水利工程建設(shè)過程中，應(yīng)選派具有豐富的工作實踐經(jīng)驗、懂經(jīng)濟、業(yè)務(wù)素質(zhì)高，具有高度責(zé)任感和敬業(yè)精神的人員負責(zé)合同管理。對于合同管理人員要進行崗前培訓(xùn)，在合同執(zhí)行過程中，要注意對執(zhí)行人員進行交底，使他們熟悉合同內(nèi)容，做到有理、有據(jù)、有節(jié)的執(zhí)行合同，變被動執(zhí)行合同為自覺遵守合同。

4.5做好施工合同管理的總結(jié)工作

因為每個工程的實際情況有所不同，使得施工合同管理工作比較主要在經(jīng)驗方面，所以只有不斷的總結(jié)，對合同的整個過程進行記錄，內(nèi)容應(yīng)是產(chǎn)生的問題和解決的措辦法，對類似的合同進行歸類并形成文檔，以供以后進行學(xué)習(xí)和交流，這有利于提高員工和企業(yè)的施工管理水平。

參考文獻：

[1]徐燕.淺論水利工程施工的合同管理[J].中國水運(下半月)，2010，(01).

[2]戴龍.淺談水利工程的合同管理[J].科技資訊，2010（32）.

篇7

目前，雖然我國的經(jīng)濟得到了快速的發(fā)展，但是，相比較而言，我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)的水平還比較地低下，不利于農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力的發(fā)展，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利建設(shè)不能滿足農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展要求和社會主義新農(nóng)村的發(fā)展步伐。

1.1技術(shù)缺乏，管理落后

目前，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利建設(shè)隊伍中缺乏專業(yè)的技術(shù)人員，不能對水利的建設(shè)進行專業(yè)的技術(shù)指導(dǎo)，使水利建設(shè)受到嚴重的約束，直接影響了我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利建設(shè)的實施。農(nóng)田水利建設(shè)的管理制度落后，水利建設(shè)的管理講求的是責(zé)權(quán)分明，但是實際上，大部分的水利建設(shè)管理紊亂，管理者不能明確自身的職責(zé)和有效行使自身的權(quán)利，使水利建設(shè)存在的問題找不到人解決。

1.2損壞嚴重，投入資金不足

由于近年來，疏于對水利建設(shè)的管理，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)的調(diào)水、分水、泄水等水利建設(shè)受到嚴重的破壞。除了自然原因，很多水利建設(shè)的破壞都是人為造成的，例如，很多地方的機井房的電機和水泵被偷。由于后期的維護不當(dāng)，致使小水渠的提水閥門銹死，當(dāng)汛期來臨，閥門打不開，無法泄洪，出現(xiàn)嚴重的洪水災(zāi)害，給人們帶來嚴重的經(jīng)濟損失。另外，由于國家的稅務(wù)改革，取消了農(nóng)村的勞動積累工和義務(wù)工，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利建設(shè)的投入資金不足，不能及時對水渠等小水利工程進行維修及加固，縮短了水利建設(shè)的使用壽命。

1.3年代久遠，功能退化

目前我國大多數(shù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利設(shè)施建于上世紀(jì)六七十年代，年代久遠，年久失修，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利建設(shè)的功能嚴重退化。很多的小型農(nóng)田灌溉系統(tǒng)工程遭到了不同程度的破壞，有些地方的農(nóng)民甚至在水渠上種植了莊稼或樹木，直接阻礙了農(nóng)田水利設(shè)施功能的發(fā)揮。部分農(nóng)田水利設(shè)施由于沒能及時維護，已經(jīng)完全不能發(fā)揮其功能，對農(nóng)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響[1]。

2、分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利建設(shè)問題出現(xiàn)的原因

2.1管理落后的原因

現(xiàn)存的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利建設(shè)管理落后，主要是因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利建設(shè)的管理主體不明確，運行管理機制和維護機制尚未形成，對已建好的水利工程的管理工作沒有做好，已損壞的水利工程不能得到及時的修護，浪費了大量的人力、財力和物力。所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利管理部門要根據(jù)當(dāng)?shù)厮こ痰膶嶋H情況，制定一個完善的管理制度，使水利工程的作用得到充分的發(fā)揮。

2.2投入資金不足的原因

在我國，小型的水利建設(shè)一般都是地方自建，國家的資金投入少。一些地方經(jīng)濟好的，還能夠抽出部分資金投入到農(nóng)田的水利建設(shè)上來。如果地方經(jīng)濟狀況不好，根本就沒有資金投入到農(nóng)田的水利建設(shè)。另外，自國家的稅收改革后，農(nóng)村水利建設(shè)一般都是組織地方上的人出工出錢出力去修建水利工程，人們參與的積極性不高，直接導(dǎo)致了農(nóng)田水利工程建設(shè)的資金籌備困難。

2.3建設(shè)速度慢的原因

目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利工程的建設(shè)主要是依靠當(dāng)?shù)氐泥l(xiāng)鎮(zhèn)人民，實施的是義務(wù)工制度。例如，農(nóng)村農(nóng)田水利工程遭到破壞，能夠進行修補，達到自求平衡的狀態(tài)。但是自從國家取消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的義務(wù)工和勞動積累工，影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民農(nóng)田水利建設(shè)的熱情，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民作為農(nóng)田水利建設(shè)的主力軍將沒有辦法適應(yīng)農(nóng)村發(fā)展的新形勢[2]。

3、探討促進農(nóng)田水利建設(shè)發(fā)展的相關(guān)措施

3.1建立健全的管理機制

建立健全的農(nóng)田水利建設(shè)管理機制，可以以鄉(xiāng)鎮(zhèn)與小流域為單元，由縣級統(tǒng)一管理。加大節(jié)水工程的實施力度，同時還要不斷增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民的節(jié)水意識，推廣“按量計征”的農(nóng)田水利建設(shè)管理機制，不斷健全水利工程的配套設(shè)施，降低水資源的浪費，保證農(nóng)田的正常用水。

3.2加大資金投入

在緊抓大中型農(nóng)田水利工程建設(shè)時，也要重視小型農(nóng)田水利工程的建設(shè)。國家要加大對小型農(nóng)田水利建設(shè)的資金投入，不斷改善小型農(nóng)田的水利設(shè)施。各級地方政府也要不斷加大小型農(nóng)田水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入，同時對于上級給予的小型農(nóng)田水利建設(shè)的資金不能擠占挪用，必須做到?？顚Ｓ?。還要不斷的總結(jié)經(jīng)驗，盤活農(nóng)田水利建設(shè)的資金，還要做好農(nóng)田水利建設(shè)資金的審計與跟蹤工作，各個縣區(qū)的水務(wù)局要與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)調(diào)，堅持先急后緩的原則，對于抗旱井、主干渠、支渠等重要的水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)要先建設(shè)。同時還要做小型農(nóng)田水利建設(shè)管理制度的創(chuàng)新，要適應(yīng)農(nóng)村新形勢的發(fā)展，保證農(nóng)田水利建設(shè)管理的職責(zé)明確，做到出現(xiàn)問題，能夠找得到人來解決，確保農(nóng)田水利管理的有序進行。

3.3建立水利建設(shè)發(fā)展績效考核機制

將農(nóng)田水利建設(shè)中的防洪抗旱、人們的飲水安全問題、水資源的保護與管理問題等等工作項目實施個人責(zé)任制，將具體的責(zé)任落實到個人，建立相關(guān)的績效考核機制。一旦出現(xiàn)水利建設(shè)的問題，如抗旱、供水、防洪等出現(xiàn)問題，能夠找到明確的責(zé)任人，如果問題嚴重，還要對相關(guān)的負責(zé)人進行問責(zé)。

3.4加大宣傳力度

加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)田水利建設(shè)的力度，能夠增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民建設(shè)水利工程，保護水利工程的意識，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民投身到農(nóng)田水利建設(shè)中去的積極性。加大農(nóng)田水利建設(shè)相關(guān)的法制宣傳，能夠提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民的法制意識，做到依法用水，自覺的維護好農(nóng)田水利工程，實現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展[3]。

4、結(jié)語

篇8

我國建設(shè)項目審計經(jīng)歷了從無到有，由淺入深的發(fā)展過程，取得了一些經(jīng)驗，但隨著經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，建設(shè)項目審計在廣度和深度上已不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要。為適應(yīng)國家經(jīng)濟新環(huán)境，為早日與國際接軌，建設(shè)項目審計應(yīng)以新的理念積極打造新的空間。

（一）抓好建設(shè)項目開工前審計，向前期投資決策審計發(fā)展。建設(shè)項目前期決策十分重要，它從根本上影響建設(shè)項目的投資效益，必須對其進行審計，建設(shè)項目投資決策審計屬于建設(shè)項目審計的范疇，審計人員必須對建設(shè)項目投資決策進行跟蹤審計。在進行建設(shè)項目前期決策審計時，首先在審計方法上應(yīng)使用跟蹤審計法，對建設(shè)項目前期決策審計進行監(jiān)督把關(guān)，從根本上保證建設(shè)項目的投資效益。其次，應(yīng)建設(shè)一支高素質(zhì)的投資審計隊伍。投資審計業(yè)務(wù)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強，要求審計人員不但要有較強的政策性，而且要有較寬的知識面和較豐富的工作經(jīng)驗，不但要熟悉工程業(yè)務(wù)，而且要熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，熟悉企業(yè)管理、經(jīng)濟管理以及有關(guān)法律法規(guī)知識，調(diào)整審計人員結(jié)構(gòu)，加大審計部門工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重，在已有的審計規(guī)模條件下，配齊財務(wù)人員、經(jīng)濟人員、技術(shù)人員和法律人員。這樣才能保證前期投資決策審計工作的開展。

（二）加強技術(shù)審計，向設(shè)計方案審計發(fā)展。設(shè)計方案決定了投資項目的建設(shè)成本。它反映投資項目的主體布局、主體造型、材料選用及施工要求等方面的內(nèi)容。好的建設(shè)項目設(shè)計方案應(yīng)該是：適用、經(jīng)濟、美觀。而長期以來，我國設(shè)計單位的設(shè)計人員對設(shè)計質(zhì)量、進度、工程技術(shù)比較重視，過多考慮設(shè)計的安全系數(shù)，“肥梁、胖柱、深基礎(chǔ)”等多有發(fā)生，致使工程成本加大；建筑裝飾上，提高裝飾標(biāo)準(zhǔn)，忽視設(shè)計方案的節(jié)約和經(jīng)濟性。而建設(shè)單位在選擇設(shè)計方案時，也很少采用招投標(biāo)方式，使設(shè)計部門缺少競爭意識，從而放松對設(shè)計質(zhì)量建設(shè)成本的控制。審計部門必須配備這方面的工程技術(shù)人員，對設(shè)計方案進行審計，在不影響設(shè)計方案使用效果的前提下，提出合理的設(shè)計建議，完善設(shè)計方案，減少國有建設(shè)資金的浪費，實現(xiàn)建設(shè)項目最佳經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。

(三)重視建設(shè)項目造價審計，并向工程管理審計發(fā)展。我國造價審計的重點反映為建設(shè)項目決算審計，而決算直接受概預(yù)算的影響，因此在實施決算審計時，首先應(yīng)重視建設(shè)項目概預(yù)算審計工作，重視對招標(biāo)全過程的跟蹤審計，從源頭控制建設(shè)項目決算，保證建設(shè)項目決算的真實性與可靠性。當(dāng)前，對建設(shè)項目的概預(yù)算審計往往發(fā)生在施工合同簽訂之后，這種滯后性，導(dǎo)致了審計內(nèi)容的表面化和審計有效性的降低。因此，審計人員進行概預(yù)算審計時，必須努力縮小預(yù)算審計與編制之間的時間差，使審計工作與招投標(biāo)工作同步進行。其次重視對建設(shè)項目管理質(zhì)量的審計工作。在建設(shè)項目審計過程中，影響建設(shè)項目決算真實性的主要因素是建設(shè)項目管理工作質(zhì)量。如建設(shè)項目內(nèi)部控制制度不健全，施工進度、質(zhì)量以及投資控制失效及現(xiàn)場管理混亂等問題的存在，嚴重干擾了建設(shè)項目決算審計工作，使審計深度難以到位，審計的真實性難以保證。因而，搞好決算審計，必須重視對建設(shè)項目管理的審計。使建設(shè)項目造價審計與建設(shè)項目質(zhì)量審計、投資效益審計緊密結(jié)合起來，以最合理的工期、最經(jīng)濟的投入，完成高質(zhì)量的工程項目建設(shè)。最后，應(yīng)注意擴展建設(shè)項目造價審計的范圍，將建設(shè)項目概預(yù)算審計從以建筑工程審計為主，向固定資產(chǎn)投資的其他領(lǐng)域延伸。建設(shè)項目投資是一個廣闊的領(lǐng)域，它包括建筑工程投資、安裝工程投資、市政工程投資、交通運輸工程投資、水利工程投資等眾多方面。但目前開展的工程造價審計主要局限在建筑安裝工程部分，其審計內(nèi)涵狹窄，仍處于初級階段。隨著國家在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資項目比重的增加，對建設(shè)項目造價的審計應(yīng)向交通運輸工程項目、水利工程項目等影響國計民生的重點投資項目審計方向延伸，以擴大建設(shè)項目造價審計的范圍。

（四）向建設(shè)項目投資效益審計發(fā)展。目前，我國的投資效益審計一般都為事后審計，在一定程度上失去了建設(shè)項目投資審計的意義。為了切實保證建設(shè)項目投資效益，審計機構(gòu)和審計人員必須從技術(shù)經(jīng)濟分析入手，掌握項目評估的技術(shù)方法，了解與確定和投資效益有關(guān)的技術(shù)參數(shù)指標(biāo)，從全過程對建設(shè)項目的投資效益情況進行檢查與監(jiān)督，實施跟蹤審計。從長遠發(fā)展的觀點來看，建設(shè)項目投資效益審計以追求最高的投資效益，這才是建設(shè)項目審計的根本目標(biāo)。

篇9

關(guān)鍵詞：水利建設(shè)；效益；審計署

一、農(nóng)田水利建設(shè)資金審計常見問題及原因分析

（一）建設(shè)資金閑置問題。

審計發(fā)現(xiàn)，資金不足是制約農(nóng)田水利建設(shè)的一個重要原因，但另一方面，農(nóng)田水利建設(shè)資金從立項申報、批準(zhǔn)撥付到最終使用，往往要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)，由此造成資金撥付和項目實施難以銜接，大量建設(shè)資金閑置，無法發(fā)揮效用。審計公告顯示，9個省區(qū)有4763億元涉及農(nóng)田水利建設(shè)的專項資金閑置。其中：3898億元“全國新增1000億斤糧食生產(chǎn)能力規(guī)劃田間工程及農(nóng)技服務(wù)體系建設(shè)”專項資金閑置在縣級財政或項目主管部門；865億元其他專項資金閑置在市、縣級財政部門。

產(chǎn)生上述問題的主要原因是：一方面，由于年度投資計劃和年度資金預(yù)算安排不夠協(xié)調(diào)，部分年度計劃投資下達較晚，資金遲遲不到位；另一方面，近年來農(nóng)田水利建設(shè)方面的財政投入逐漸加大，作為項目實施主要管理部門的縣級相關(guān)部門，人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高，前期準(zhǔn)備工作不到位，影響了項目實施的進度。此外，受制于農(nóng)時、天氣條件，部分項目很難按計劃推進。

（二）多頭管理問題。

農(nóng)田水利建設(shè)資金分散在發(fā)展改革委、財政部、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦、扶貧辦、國土等多個部門管理，這些部門之間缺乏協(xié)調(diào)機制，易導(dǎo)致資金在項目選擇和投向上各自為政，影響了資金效益的最大化。審計發(fā)現(xiàn)，財政、水利等5個部門都有專項資金用于渠道襯砌等田間水利工程，而5個部門在渠道襯砌的補助標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)方面各自不同。在這種多頭管理下，同一個項目多頭申報、重復(fù)申報等騙取上級財政資金的行為和損失浪費現(xiàn)象時有發(fā)生。

產(chǎn)生上述問題的主要原因是：在農(nóng)田水利建設(shè)中，中央和地方的財權(quán)與事權(quán)不對等，加大農(nóng)田水利建設(shè)投入主要依靠中央。而中央轉(zhuǎn)移支付中，專項轉(zhuǎn)移支付多，一般轉(zhuǎn)移支付少，下達到縣里的資金都是專項，作為縣級部門很難整合資金、優(yōu)化配置。

（三）工程管理混亂問題。

工程招投標(biāo)不規(guī)范，部分項目存在虛假招標(biāo)或未招標(biāo)的問題；施工單位違規(guī)招標(biāo)和轉(zhuǎn)包分包，有的工程隊借用施工資質(zhì)，有的工程隊中標(biāo)后又轉(zhuǎn)包，甚至存在中標(biāo)單位將工程轉(zhuǎn)包、分包給無資質(zhì)施工隊和個人的問題；部分地方政府為了套取中央資金，重復(fù)申報項目或虛增項目投資概算；一些項目無監(jiān)理、監(jiān)理資格不符合要求，驗收走過場、檔案材料不完整等。

產(chǎn)生上述問題的主要原因：一是水利、財政等監(jiān)管部門職責(zé)懈怠，相關(guān)管理辦法未能明確對這些部門負責(zé)人的責(zé)任追究機制；二是相關(guān)部門聯(lián)手爭取中央資金，項目只按中央資金規(guī)模組織實施，對于地方資金不到位造成的壓縮方案、降低標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象，睜一只眼閉一只眼。

（四）籌資投勞不到位問題。

許多農(nóng)田水利工程都要求把加大政府投入與增加農(nóng)民勞動積累結(jié)合起來，充分利用農(nóng)村勞動力資源豐富的優(yōu)勢，因此，對農(nóng)民籌資投勞有一定比例的要求。但實際上，籌資投勞不到位已成為農(nóng)田水利建設(shè)中存在的一個普遍性問題。審計公告也印證了這一點，在9個省區(qū)40個縣涉及的165個農(nóng)田水利建設(shè)項目中，有22個縣的44個項目農(nóng)民籌資投勞不到位1054253萬元，占計劃籌資投勞額的2081%。個別地方甚至存在虛假籌資投勞的情況。

產(chǎn)生上述問題的主要原因：一是在項目申報時，相關(guān)管理部門為了滿足申報要求，自行填報農(nóng)民籌資投勞數(shù)額；二是由于當(dāng)前農(nóng)村勞動力結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，加之“一事一議”程序復(fù)雜，政府和農(nóng)民的積極性都不高。

二、審計視角下加強農(nóng)田水利建設(shè)資金管理和使用的對策

（一）按照中央與地方事權(quán)劃分原則，明確各級政府的職責(zé)。從近期來看，鑒于地方政府財力有限，建議中央專項資金下達時盡量減少地方配套，特別是市縣級配套和群眾自籌，如果配套，也要明確配套主體和比例；從長遠來看，必須加快財稅體制改革，建立適度集權(quán)與適度分權(quán)相統(tǒng)一的稅權(quán)管理體制。通過建立有利于中央和地方之間財權(quán)與事權(quán)相匹配的財稅體制，保障地方公共服務(wù)所需的基本財力。

（二）統(tǒng)籌安排計劃與資金，最大限度減少資金閑置。針對計劃下達與資金安排協(xié)調(diào)匹配不夠、項目前期工作不充分等原因?qū)е罗r(nóng)田水利建設(shè)資金大量閑置，難以發(fā)揮效益的問題，發(fā)改、財政和水利等部門要建立經(jīng)常性的聯(lián)席會議制度，加強溝通協(xié)調(diào)和對資金流程的監(jiān)督。計劃、資金下達要充分考慮農(nóng)時和天氣對項目區(qū)的影響。此外，要加強縣級涉農(nóng)部門隊伍建設(shè)，全面提升水利系統(tǒng)干部職工的素質(zhì)。

（三）加強項目監(jiān)督檢查，實施責(zé)任追究制度。針對一些涉農(nóng)部門在農(nóng)田水利項目立項、招標(biāo)、驗收等方面把關(guān)不嚴的問題，要對責(zé)任人實施責(zé)任追究制度。對建設(shè)單位違規(guī)轉(zhuǎn)包、隨意壓縮建設(shè)內(nèi)容等情況，主管部門要加大監(jiān)督檢查力度，實施項目全過程跟蹤檢查。對于招投標(biāo)中存在的弄虛作假問題，監(jiān)理不到位等問題，不僅要追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任，而且要取消這些單位以后承攬農(nóng)田水利建設(shè)工程的資格。

（四）完善“一事一議”制度，調(diào)動農(nóng)民籌資投勞積極性。農(nóng)田水利建設(shè)中，組織農(nóng)民積極籌資投勞，對于建立以政府資金為引導(dǎo)的多元化投融資機制，落實管護責(zé)任有重要意義。要進一步完善“一事一議”運行制度，加大宣傳力度，發(fā)揮農(nóng)民主人翁熱情，相關(guān)部門要創(chuàng)造機會讓農(nóng)民參與項目申報、實施、監(jiān)督等過程，消除農(nóng)民普遍存在的等、靠、要思想。要進一步規(guī)范農(nóng)田水利工程中農(nóng)民籌資投勞比例，防止以農(nóng)民籌資投勞為配套爭取上級財政資金的行為。

三、項目實施情況

（一）注重協(xié)調(diào)配合，全方位推進工程建設(shè)。縣委縣政府高度重視農(nóng)田水利建設(shè)，成立了以王登高副縣長為組長，相關(guān)科局和鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)為成員的建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，切實加強對農(nóng)田水利建設(shè)項目的管理，水利局、開發(fā)局、農(nóng)委負責(zé)工程施工管理，財政局負責(zé)資金管理，相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)配合工程施工及解決地方矛盾等，分工明確，強化管理，責(zé)任到位，確保了項目優(yōu)質(zhì)、高效、按期完成。其中財政局主要牽頭實施“鄉(xiāng)間彩虹”工程，并負責(zé)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理、小型農(nóng)田水利重點縣等項目資金管理。

（二）嚴格項目管理，確保農(nóng)田水利工程質(zhì)量。為做好小型農(nóng)田水利建設(shè)工作，我們始終“六個統(tǒng)一”管理模式（即“統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計、統(tǒng)一編制預(yù)算、統(tǒng)一招投標(biāo)、統(tǒng)一施工、統(tǒng)一工程監(jiān)理、統(tǒng)一編制檔案”），運行效果顯著，使項目建設(shè)水平不斷上臺階。項目嚴格實行招投標(biāo)制：工程按照公平、公開、公正的原則招標(biāo)，并聘請紀(jì)委監(jiān)察部門參與監(jiān)督管理，擇優(yōu)確定中標(biāo)單位。招標(biāo)節(jié)余資金在原項目區(qū)繼續(xù)增做工程，提高項目區(qū)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。項目嚴格實行監(jiān)理制：采用專業(yè)監(jiān)理和“五老制”義務(wù)監(jiān)督相結(jié)合的方式，保證工程質(zhì)量。一是專門聘請監(jiān)理單位的監(jiān)理工程師，負責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)理，在對進入各個工地的鋼筋、水泥、黃沙、石子等原材料全部進行抽檢，檢測沒有發(fā)現(xiàn)一例質(zhì)量不合格的原材料。對隱蔽工程階段，須經(jīng)監(jiān)理工程師統(tǒng)一驗收后方可進行下一步施工。二是推行“五老制”義務(wù)監(jiān)督，由退休老教師、老干部、老黨員、老模范、當(dāng)?shù)氐赂咄氐睦贤窘M成監(jiān)督小組負責(zé)監(jiān)督農(nóng)橋建設(shè)，切實提高工程質(zhì)量。

四、總結(jié)

在小型農(nóng)田水利建設(shè)過程中，我們按照整合資金提效益，集中財力辦大事的思路，以《江蘇省灌南縣農(nóng)田水利建設(shè)規(guī)劃》為平臺，發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用，按照“渠道不亂、用途不變、優(yōu)勢互補、形成合力”的原則，在不改變資金性質(zhì)和用途的前提下，積極整合各方面的資金，集中投入，分口實施，整片推進，完成小型農(nóng)田水利建設(shè)規(guī)劃任務(wù)。通過集中連片、整體推進，實現(xiàn)資金使用效益的充分發(fā)揮，實現(xiàn)由各自為戰(zhàn)向整合資金轉(zhuǎn)變，由分散投入向集中投入轉(zhuǎn)變，由平均分配向突出重點轉(zhuǎn)變，由單項建設(shè)向整體推進轉(zhuǎn)變，由重建輕管向建管并重轉(zhuǎn)變，由一般監(jiān)管向全面績效考評轉(zhuǎn)變，努力使小型農(nóng)田水利項目建設(shè)成為整合資金、提升效益的典范。在今后的工作中，我們將積極總結(jié)經(jīng)驗，查找不足，學(xué)習(xí)先進地區(qū)的做法，在縣委縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，把小型農(nóng)田水利建設(shè)這項惠民實事做實做好，讓群眾滿意。（作者單位：河北省衡水市水務(wù)局農(nóng)水處）

參考文獻：

[1]桑琳.對事業(yè)單位財務(wù)管理的思考.財務(wù)與審計，2008，（3）.

篇10

為加強和規(guī)范我省水利建設(shè)資金的管理和使用，充分發(fā)揮項目的生態(tài)保護作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第16條的規(guī)定，我廳派出審計組，對A市江益防洪工程資金管理及使用情況進行了審計。審計工作得到了A市江益防洪工程項目部和有關(guān)單位的支持與配合，審計工作進展順利。A市江益防洪工程項目部對其提供的財務(wù)會計資料、工程資料以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性負責(zé)。

二、案件線索的發(fā)現(xiàn)

通過審計發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件中復(fù)印資料上的施工單位印章與合同、投標(biāo)文件上蓋的印章不一樣，存在私刻和使用假公章的嫌疑。

【例1】《A江益防洪工程投標(biāo)文件》中復(fù)印的D市黃河華龍工程有限公司與鄧某、杜某、李某簽訂的《勞動合同書》中的單位印章與該公司投標(biāo)文件上和施工合同上蓋的印章明顯不是同一枚印章。

【例2】投標(biāo)文件中B黃河建業(yè)工程有限責(zé)任公司復(fù)印的業(yè)績資料《山東C齊河堤防加固單位工程驗收鑒定書（2010年6月26日）》、《山東C齊河堤防加固單位工程驗收鑒定書（2009年11月27日）》上蓋的印章與投標(biāo)文件上蓋的印章明顯不是同一枚印章。

三、審計工作思路

隨著疑點線索設(shè)定問題定性假設(shè)并確定思路一步一步深入查處下去。

（一）抓好審前調(diào)查

要求抓好中小河流治理項目審前調(diào)查，把握資金總體、資金構(gòu)成、資金使用和資金管理情況;項目完工程度和工程管理情況;項目生態(tài)效益、社會效益和經(jīng)濟效益情況。

（二）審計工程要求

1.應(yīng)明確工程建設(shè)管理要求。要按照以縣為單位打捆組建項目法人的原則，明確項目法人，按有關(guān)規(guī)定提出建設(shè)管理的各項要求。

2.應(yīng)提出工程管理要求。落實人員編制，明確管理范圍、任務(wù)和職責(zé)，落實管理運行費用來源。所治理河道已有管理機構(gòu)的，工程建成后原則上應(yīng)由原河道管理機構(gòu)管理，不再設(shè)置新的管理機構(gòu)。

3.對堤防加固工程、護岸工程和河道疏浚工程原則上不新征管理用地，對新建堤防根據(jù)堤防級別和相關(guān)規(guī)范設(shè)置護堤地。護堤地寬度應(yīng)從嚴控制，以減少占地和投資。

（三）審計概算要求

1.中小河流治理要從嚴控制投資，工程設(shè)計概算原則上采用地方標(biāo)準(zhǔn)。

2.以編制年作為編制設(shè)計概算的價格水平年。

3.基礎(chǔ)單價的編制應(yīng)滿足編制規(guī)定、工程設(shè)計的要求。在滿足質(zhì)量、供應(yīng)能力的前提下，就近選取主要材料的供應(yīng)地。按照工程設(shè)計確定的供應(yīng)方式，合理計算主要材料價格。

4.為合理編制工程投資，主要材料鋼筋、水泥、油料應(yīng)限價進入工程單價，主要材料預(yù)算價格與限價的價差計取稅金后列入工程單價表中，并單獨出項。地方有限價標(biāo)準(zhǔn)的，執(zhí)行地方標(biāo)準(zhǔn);地方無限價標(biāo)準(zhǔn)的，參照以下限價標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：鋼筋3 000元/噸，水泥300元/噸，汽油3 600元/噸，柴油3 500元/噸。

5.工程單價應(yīng)按照全國中小河流治理規(guī)劃內(nèi)相關(guān)要求并結(jié)合中小河流治理的特點，按照合理、經(jīng)濟的方法編制。

6.按照工程設(shè)計合理確定工程項目，嚴格控制管理房屋、通信、監(jiān)視、監(jiān)控、交通等設(shè)備、設(shè)施的標(biāo)準(zhǔn)及投資。

7.獨立費用中不再計列生產(chǎn)準(zhǔn)備費、定額編制管理費、工程質(zhì)量監(jiān)督費等項獨立費用。按照國家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算工程建設(shè)監(jiān)理費、勘察設(shè)計費。

8.工程征地移民、環(huán)境保護與水土保持工程投資應(yīng)納入工程總概算。

四、通過有效方法突破難點和獲取證據(jù)

（一）審計技術(shù)方法

1.預(yù)算資金入手法。從概算文件入手，審計概算的執(zhí)行情況。小河流項目無論是工程的實施，還是資金的使用，其共同的依據(jù)就是項目的概算，即經(jīng)省水利廳批復(fù)的初步設(shè)計文件，初步設(shè)計文件規(guī)定具體的建設(shè)內(nèi)容，包括具體的工程量清單，每項工程和費用的投資額。審計的依據(jù)也是概算，首先要審計項目實施的結(jié)果即實際建設(shè)的內(nèi)容是否和初步設(shè)計一致，如果無一致，要分析原因，查是否存在概算外投資，或是否存在重大設(shè)計變更。如果是概算外投資，比如做了辦公樓或做了別的河堤項目，那財務(wù)上做得再規(guī)范，也是嚴重違規(guī)的，其建設(shè)資金要由自己承擔(dān)，不能在項目資金列支。如果是重大設(shè)計變更，則核對其是否通過合規(guī)的變更程序，對設(shè)計變更的管理，按照水利部《水利工程設(shè)計變更管理暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行。

2.項目程序流程法。審核項目是否經(jīng)過規(guī)范的招投標(biāo)。在這個程序的審計中，主要是看項目是否經(jīng)過招投標(biāo)程序，評分方法是否公平合理，是否存在明顯的傾向性評分。中標(biāo)單位是否按評分順序確定，中標(biāo)的工程量清單、單價和總價與簽定的合同是否一致。

3.工程量額核對法。要求充分利用監(jiān)理的資料為審計服務(wù)。最常用、最重要的方法就是審核工程竣工資料、財務(wù)結(jié)算資料等是否經(jīng)過監(jiān)理審核同意這一程序，相關(guān)工程量數(shù)據(jù)是否和監(jiān)理反映的數(shù)據(jù)一致。

4.勾稽環(huán)節(jié)比對法。注意各環(huán)節(jié)程序間是否銜接一致，各道程序的資料是否符合邏輯。要求把初步設(shè)計確定的工程量、投資額與招投標(biāo)的工程量、投資額進行比對;把招投標(biāo)的工程量、總價與合同工程量、總價進行比對;把工程實際結(jié)算的工程量、單價、總價與合同工程量、單價、總價進行比對。在比對中發(fā)現(xiàn)差異、發(fā)現(xiàn)問題，分析差異形成的原因，判斷問題的性質(zhì)。要注意資料的細節(jié)比對，分析其內(nèi)在邏輯關(guān)系的合理性，要求合同簽定的時間與工程實際開工的時間進行比對;監(jiān)理簽證的時間與設(shè)計變更的時間比對;設(shè)計變更的時間和工程竣工驗收的時間比對等等，這其中任何一個時間不符合邏輯，都說明或有存在問題，如審計發(fā)現(xiàn)合同簽定的時間比工程實際開工的時間還晚，就說明或有虛假招標(biāo)問題。

5.實地踏查分析法。查看現(xiàn)場非常重要，一是工程造價的問題。工程造價專業(yè)性強，一般要有專業(yè)技術(shù)人員幫助審核。審計的時間較短，要在短時間內(nèi)把所有的工程造價都進行審核既不可能也無必要，通常采用抽查的辦法解決這個問題，故抽查什么很重要，根據(jù)以往的經(jīng)驗，那些與合同比較在工程量和單價、總價方面相差較大的，尤其是設(shè)計變更較大的部分應(yīng)作為抽查的重點。二是實地查看的問題。這是項目審計和財務(wù)審計不一樣的地方。從賬實核對的角度看，實地查看非常重要。實地查看切忌走馬觀花，要有目的的實地查看，查看過程中要帶尺子實地測量，測量結(jié)果要和設(shè)計圖、竣工圖進行比對和分析。

6.生態(tài)績效考核法。在該項目審計中要注意突出生態(tài)環(huán)保的特色。中小河流項目審計實施要求考慮河流治理生態(tài)環(huán)保的屬性，從廣義的生態(tài)角度來說，河流治理是環(huán)境生態(tài)建設(shè)內(nèi)容之一，但是生態(tài)環(huán)保審計具體內(nèi)容還有待探討，沒有成熟經(jīng)驗可循。正如中小河流治理的績效考核內(nèi)容雖有生態(tài)環(huán)境建設(shè)，但沒有具體的量化評價指標(biāo)。這就要求審計人員群策群力，共同探討，不斷創(chuàng)新和完善，摸索出一條生態(tài)環(huán)保審計的新路子。

（二）審計評價標(biāo)準(zhǔn)

權(quán)威的規(guī)范性文件規(guī)定，是我們對該項目的執(zhí)行情況做出合規(guī)性判斷的重要依據(jù)。它主要包括：財政部水利部《全國重點地區(qū)中小河流治理項目管理暫行辦法》（財建〔2009〕819號）、財政部水利部《全國中小河流治理項目績效評價暫行辦法》、水利部《全國中小河流治理工程初步設(shè)計指導(dǎo)意見》、水利部關(guān)于印發(fā)《水利工程建設(shè)項目勘察（測）設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》的通知（水總〔2004〕511號）、國土資源部《關(guān)于水利水電工程建設(shè)用地有關(guān)問題的通知》（國土資發(fā)〔2001〕355號）、江西省財政廳水利廳《江西省重點地區(qū)中小河流治理項目管理實施細則（試行）》（贛財建管〔2010〕96號）、江西省水利廳《江西省重點地區(qū)中小河流近期治理項目初步設(shè)計審查導(dǎo)則》（贛水建管〔2009〕344號）、江西省財政廳江西省水利廳《關(guān)于進一步做好重點地區(qū)中小河流治理項目月報工作的通知》（贛財建〔2010〕423號）、江西省水利廳《全省中小河流治理項目公開評選暫行辦法評分標(biāo)準(zhǔn)》（贛水建管〔2010〕175號）、江西省水利廳《進一步規(guī)范國家規(guī)劃內(nèi)中小河流近期治理項目招標(biāo)工作的通知》（贛水建管便〔2010〕111號）、江西省水利廳《江西省水利工程建設(shè)項目招標(biāo)管理暫行辦法》（贛水建管〔2010〕236號）、江西省水利廳《進一步規(guī)范全省水利工程監(jiān)理和勘察設(shè)計工作的通知》（贛水建管〔2010〕120號）等15項。

五、項目的主要目標(biāo)和重點內(nèi)容

（一）審計主要目標(biāo)

貫徹落實省廳關(guān)于切實加強水利基礎(chǔ)建設(shè)、促進水環(huán)境保護資金審計的有關(guān)精神，以檢查項目的實施效果和資金的管理使用為主線，反映和揭示資金使用和項目實施中存在的問題，提出意見與建議，切實保障人民群眾的生產(chǎn)生活，提高重要城鎮(zhèn)、農(nóng)田保護區(qū)的防洪能力，統(tǒng)籌考慮水資源利用和水生態(tài)保護。

（二）審計重點內(nèi)容

根據(jù)江西省中小河流治理項目審計指南要求，結(jié)合A實際，我們確定本項目審計范圍為：2009～2011年國家立項建設(shè)的A中小河流治理項目的資金使用管理和項目實施情況。重點審查中小河流防洪和生態(tài)方面存在的突出問題，尤其是著力檢查中小河流治理資金安全性和有效性。此項審計納入省政府向省人大常委會的預(yù)算執(zhí)行審計報告。

1.審計中小河流治理項目資金籌集、撥付、使用、管理情況。

（1）資金到位情況。以財政建設(shè)資金為主線，審計中小河流治理項目建設(shè)資金籌集、撥付、使用情況。檢查涉及項目有關(guān)的地方政府建設(shè)配套資金是否及時足額到位。

（2）檢查各項建設(shè)資金是否按計劃或工程進度及時足額撥付給建設(shè)單位，財政、水利等部門有無以各種名義層層延壓、截留、擠占和挪用建設(shè)資金等違法行為。查處是否存在將專項資金用于平衡本級預(yù)算問題。分析建設(shè)資金不到位對工程建設(shè)進度和質(zhì)量造成的不利影響。

（3）資金使用情況。檢查建設(shè)資金支出是否真實、合法，項目建設(shè)單位是否存在挪用建設(shè)資金改變資金用途，查處違規(guī)將建設(shè)資金挪用于移民征地、城市建設(shè)以及樓堂館所建設(shè)等問題，有無以各種名義虛列支出行為;項目建設(shè)成本是否真實，有無采取弄虛作假、虛報工程量、“報大建小”等方式套取資金問題;資金支付手續(xù)是否完備，工程款的支付是否經(jīng)過業(yè)主、監(jiān)理、施工等單位人員簽字認可;工程造價是否經(jīng)合規(guī)機構(gòu)審核;將資金支付情況與相關(guān)的項目合同核對，檢查實際付款數(shù)與合同數(shù)是否存在差異，分析差異原因。

（4）檢查建設(shè)資金管理是否專賬核算、專戶存儲、?？顚Ｓ?，會計核算是否規(guī)范。

2.審計中小河流治理工程建設(shè)管理情況。

（1）檢查項目概算管理情況。檢查建設(shè)項目涉及征地、環(huán)保等程序履行情況。項目保護人口人均投資額，保護面積畝均投資額，每千米河堤平均投資額。檢查項目設(shè)計有無深度不夠、設(shè)計漏項、變更較多等問題，有無多列概算、夾帶項目或概算外投資等問題;概算調(diào)整的程序是否到位，內(nèi)容是否真實，是否存在多頭申報，重復(fù)立項，套取項目資金問題。

（2）檢查項目執(zhí)行法人制、招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制和審計制等制度的落實情況。檢查合同要素是否完整。檢查工程設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是否具有工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級。檢查建設(shè)項目是否全面推行招投標(biāo)制度;是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)等違法行為;是否存在違法分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包，并因此造成重大損失和工程質(zhì)量隱患等問題。檢查監(jiān)理單位是否對工程建設(shè)進行全過程、全方位監(jiān)控，監(jiān)理資料是否齊全。

（3）檢查工程質(zhì)量管理和安全管理情況。工程結(jié)算依據(jù)是否和合同要求一致。檢查工程竣工驗收手續(xù)是否完備。檢查竣工后是否有完善的管護機制和明確的管理主體，有無穩(wěn)定的工程管護經(jīng)費來源和各項管護措施。檢查有無因建設(shè)管理不善造成損失浪費等問題，有無、權(quán)錢交易等違法違紀(jì)行為。

3.審計中小河流治理工程績效評估制度健全、有效和執(zhí)行。

審計整治工程績效評估管理制度建設(shè)的健全性、有效性和執(zhí)行性。主要從工程的社會效益、生態(tài)效益等方面對項目的績效評價制度進行審計。

（1）社會效益評價制度健全、有效和執(zhí)行，具體指工程保護的人口數(shù)量、耕地面積及工礦企業(yè)情況，治理后河堤防洪標(biāo)準(zhǔn)提高;區(qū)域內(nèi)主要河流的水質(zhì)狀況和變化趨勢情況，是否達到預(yù)期整治目標(biāo)等評估制度符合性、有效性和執(zhí)行性。

（2）生態(tài)效益評價制度健全、有效和執(zhí)行，具體指項目區(qū)兩岸種植植被，采用生物護岸護坡及攔河閘壩數(shù)量等評估制度有效性和執(zhí)行性。檢查分析項目治理完成后治理效果與設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的差異，有無虛假績效評估問題;檢查當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)生態(tài)環(huán)保部門履行監(jiān)控職責(zé)，采取預(yù)防和整治措施。

①前期工作情況。包括前期工作組織、編制、審批等情況。

②資金安排情況。包括投資計劃下達、預(yù)算安排（分中央、省、市、縣分別說明）、資金管理等情況。

③建設(shè)管理情況。包括招投標(biāo)形式、安排與中標(biāo)情況，項目法人組建、施工組織、監(jiān)理工作開展情況，制度建設(shè)情況，安全生產(chǎn)、質(zhì)量控制與度汛方案制定等。

④建設(shè)進展情況。包括投資完成、工程形象進度。

六、審計主要成果

1.審計發(fā)現(xiàn)十大問題，且問題性質(zhì)惡劣。

審計確認的施工招投標(biāo)存在涉嫌私刻并使用公章罪;涉嫌串通投標(biāo);施工單位及項目經(jīng)理的違規(guī)行為;工程勘測設(shè)計未經(jīng)公開招標(biāo);設(shè)計粗糙不精細，與實際相差較大;環(huán)保和水土保持等生態(tài)保護項目基本未實施;現(xiàn)場抽查發(fā)現(xiàn)實測數(shù)據(jù)與施工上報、監(jiān)理計量確認數(shù)據(jù)不一致等問題已經(jīng)造成一定社會影響。

問題一：施工招投標(biāo)存在涉嫌私刻并使用公章罪。

通過審計鄧某提供投標(biāo)文件中復(fù)印資料上的施工單位印章與合同、投標(biāo)文件上蓋的印章不一樣，經(jīng)公安機關(guān)技術(shù)鑒定存在私刻公章問題，涉嫌私刻并使用公章罪。鄧某等私刻假章并使用私刻D市華龍工程有限公司公章，存在偽造、變造、私刻公章并使用私刻公章，按《刑法》第二百八十條第一款的規(guī)定，處三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剝奪政治權(quán)利，情節(jié)嚴重的，處三年以上十年以下有期徒刑，審計確認《A江益鎮(zhèn)防洪工程建設(shè)施工合同》無效，審計按照《刑法》等規(guī)定移送公安機關(guān)處理。

問題二：投標(biāo)資料異常一致，涉嫌串通投標(biāo)。

經(jīng)審計核對D市華龍工程有限公司與B黃河建業(yè)工程有限責(zé)任公司（D市華龍工程有限公司得分96.87排名第一，B建業(yè)工程有限責(zé)任公司得分96.73排名第二）的投標(biāo)文件，發(fā)現(xiàn)兩個單位的工程量清單表（2張）、單價分析表（7張）、純砼、純砂漿單價計算表（1張）表格的排版、內(nèi)容編寫、格式、空白內(nèi)容、投標(biāo)文件的裝訂順序異常一致，根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》（國務(wù)院第613號令）第四十條規(guī)定“有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致”，這兩家施工單位在A江益鎮(zhèn)防洪工程投標(biāo)過程中涉嫌串通投標(biāo)。

問題三：施工單位及項目經(jīng)理的違規(guī)行為。

經(jīng)審計項目經(jīng)理違規(guī)同時在兩個建設(shè)工程項目上擔(dān)任施工單位項目負責(zé)人。A江益防洪工程項目的施工單位――D市華龍工程有限公司項目經(jīng)理、一級注冊建造師王某同志自2011年5月9日起已將注冊建造師證書押在A江益防洪工程項目部至今未退（工程完工才能退還），而在D市公共資源交易中心的官方網(wǎng)站上2011年7月26日公告擬中標(biāo)的“E河務(wù)局基層單位飲水項目”結(jié)果顯示由D市華龍工程有限公司中標(biāo)，項目經(jīng)理也是王某同志（注冊建造師編號一致）。根據(jù)《注冊建造師管理規(guī)定》（建設(shè)部令第153號）第二十一條規(guī)定“注冊建造師不得同時在兩個及兩個以上的建設(shè)工程項目上擔(dān)任施工單位項目負責(zé)人?！睂σ陨鲜┕挝患绊椖拷?jīng)理的違規(guī)行為，作出移送公安、建設(shè)主管部門等有關(guān)部門進一步查實、處理的審計建議。

問題四：工程勘測設(shè)計未經(jīng)招標(biāo)。

審計A市江益鎮(zhèn)防洪工程項目地質(zhì)勘察報告、初步設(shè)計報告、初步設(shè)計圖集、概算附件由F水電勘測設(shè)計院于2009年11月完成，并經(jīng)省水利廳批復(fù)同意。但2009年8月A市江益防洪工程項目部未經(jīng)招標(biāo)與F水利電力勘察設(shè)計有限責(zé)任公司簽訂勘察設(shè)計合同，合同總價款按國家批復(fù)投資的4%計取，勘察測量費按國家批復(fù)資金的2%計取。國家批復(fù)的工程主體投資為1 822.55萬元，據(jù)此比例計算應(yīng)付勘察設(shè)計費和勘察測量費109.35萬元。該項目概算批復(fù)的勘察設(shè)計費為97.54萬元。目前實際已支付設(shè)計費10萬元。經(jīng)核對設(shè)計單位的資質(zhì)，F(xiàn)水利電力勘察設(shè)計有限責(zé)任公司為水利工程設(shè)計丙級資質(zhì)，該做法違反了《江西省重點地區(qū)中小河流近期治理項目初步設(shè)計審查導(dǎo)則》（贛水建管字〔2009〕344號）第三點要求“項目單位應(yīng)原則委托具有乙級資質(zhì)以上的水利設(shè)計單位設(shè)計”。根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條規(guī)定，該項目設(shè)計單位未經(jīng)招標(biāo)確定，應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任。

問題五：因設(shè)計與實際相差較大，導(dǎo)致部分主要單項工程設(shè)計變更較大，并且未辦理變更手續(xù)。

【例1】初步設(shè)計中的堤頂泥結(jié)石路面（厚度20cm），原合同投資50.06萬元，現(xiàn)變更為C30現(xiàn)澆砼路面，投資達185.13萬元，增加造價135.07萬元。

例2：初步設(shè)計中的迎水面現(xiàn)澆砼護坡（C15砼厚10厘米）原合同投資157.57萬元，變更為預(yù)制砼塊護坡，投資283.11萬元，增加造價125.54萬元。

問題六：項目建設(shè)用地未辦理用地手續(xù)。

該項目初步設(shè)計中安排征地補償費194.7萬元，預(yù)計征地111.04畝（永久占地），其中：耕地87畝， 魚塘16畝，其他用地8.04畝。項目竣工后實際征地63.06畝，其中耕地（水田、精養(yǎng)魚塘）41.82畝，旱地21.24畝（以實際支付的征地補償費和補償面積為準(zhǔn)），實際支付征地拆遷補償款162.5萬元。根據(jù)國土資源部《關(guān)于水利水電工程建設(shè)用地有關(guān)問題的通知》（國土資發(fā)〔2001〕355號）第二條第（一）點規(guī)定“水利水電工程建設(shè)項目法人、地方人民政府土地行政主管部門、移民主管部門要通力配合，共同做好水利水電工程用地申請、審查、報批工作?！盇市江益鎮(zhèn)防洪工程項目部要和A市國土局共同做好該項目的用地報批工作。同時根據(jù)《耕地占補平衡考核辦法》（2006年國土資源部第33號令）第六條規(guī)定“耕地占補平衡考核，以建設(shè)用地項目為單位進行，主要考核經(jīng)依法批準(zhǔn)的補充耕地方案確定的補充耕地的數(shù)量、質(zhì)量和資金。前款規(guī)定的建設(shè)用地項目，包括能源、交通、水利、礦山、軍事設(shè)施等單獨選址建設(shè)項目用地和城市、村莊、集鎮(zhèn)分批次建設(shè)用地”，A市江益防洪工程項目部應(yīng)采取措施實施耕地占補平衡。

問題七：環(huán)保和水土保持等生態(tài)保護項目基本未實施。

經(jīng)審計確認現(xiàn)場查看該項目初步設(shè)計中安排了環(huán)保工程投資11.64萬元，水土保持工程投資28.88萬元，草皮護坡投資47.63萬元，面積99 019平方米。目前項目已基本竣工，上述環(huán)保工程、水土保持工程及草皮護坡基本未實施。

問題八：現(xiàn)場抽查發(fā)現(xiàn)項目的實測數(shù)據(jù)與施工單位上報、監(jiān)理單位計量確認的數(shù)據(jù)不一致。

【例1】現(xiàn)場抽查測量躍進圩（3+900～4+370，全長470米）預(yù)制砼塊護坡斜坡長度平均為21m，厚度為8cm～10cm，而施工單位上報的斜坡長度為27.51m，預(yù)制砼塊厚度為10cm。監(jiān)理、業(yè)主簽字認可的工程付款計量值則斜坡長度均為24m，預(yù)制砼塊計量厚度均為10cm，該單項工程實測工程量比計量工程量少14%，比施工單位上報的工程量少31%。

【例2】個別項目的結(jié)算工程量缺乏計算依據(jù)，例如堤防土方清基開挖工程量80000.2m3，堤防土方回填235000m3，表層土平整110000m2等，均有監(jiān)理部的簽字認可，但審計時無法提供原始計算資料（標(biāo)高、距離等測量數(shù)據(jù)及計算過程）。對以上存在的問題，A市江益鎮(zhèn)防洪工程項目部要嚴格督促監(jiān)理部門忠實履行監(jiān)理職責(zé)，認真審核每個項目的工程量和工程造價，對因造成國家損失的單位和個人要嚴肅追究責(zé)任。

問題九：生態(tài)考核項目缺乏具體內(nèi)容。

財政部、水利部《全國重點地區(qū)中小河流治理項目管理暫行辦法》（財建〔2009〕819號）明確將“生態(tài)環(huán)境指標(biāo)”列入項目績效評價內(nèi)容，但項目沒有具體量化指標(biāo)。根據(jù)水利部《水利工程設(shè)計變更管理暫行辦法》（水規(guī)計〔2012〕93號）第六條規(guī)定“水利工程設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序進行審批，其中水土保持設(shè)計、環(huán)境保護設(shè)計變更按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！盇市江益防洪工程項目部應(yīng)按設(shè)計要求組織項目繼續(xù)完善實施，對確需變更的應(yīng)按該規(guī)定補充辦理工程變更手續(xù)。項目部及主管部門要切實提高生態(tài)環(huán)境保護意識，結(jié)合實際將生態(tài)環(huán)境保護指標(biāo)具體量化落實。

問題十：施工單位未提供規(guī)范的財務(wù)資料。

該項目施工單位D市華龍工程有限公司在項目延伸審計調(diào)查過程中，無法提供規(guī)范的財務(wù)資料。到審計時只提供了該項目相關(guān)的電子賬頁，拒絕提供原始憑證。目前提供的電子賬頁上的人工費合計數(shù)為309.67萬元，而監(jiān)理工作日志上記載的投入人工合計平均數(shù)為5 438.5個工日，即使按每個工日200元工資計算，只需要人工費108.77萬元，因此該公司存在以人工費的名義套取資金的嫌疑。除按規(guī)定作出相應(yīng)經(jīng)濟處罰，對該單位涉嫌套取項目資金的行為，我們作出移送有關(guān)部門進一步查實處理的審計建議。

2.提出四大審計建議。

（1）針對審計發(fā)現(xiàn)和鎖定嚴重違法違規(guī)問題及時移送有關(guān)部門進一步查實處理的審計建議。

（2）項目部要繼續(xù)爭取A市財政配套資金，按初步設(shè)計批復(fù)的項目規(guī)模和進度要求完成任務(wù)，以達到竣工驗收要求，獲得省財政的獎補資金。

（3）規(guī)范和完善工作程序。項目部要督促施工、監(jiān)理等單位密切配合，對每個環(huán)節(jié)的工作記錄都要提供真實、完整的資料。對設(shè)計變更較大的項目應(yīng)及時向有關(guān)部門申報、審批。要按規(guī)定辦理征地手續(xù)。

（4）提高生態(tài)保護意識。對項目的水土保持和環(huán)保工作要求應(yīng)高度重視，要將水利工程和河流的污染治理、水土保持、生態(tài)保護等工作有機結(jié)合。

七、審計體會與啟示

體會一：審計問題一定要應(yīng)用關(guān)聯(lián)合同、關(guān)聯(lián)文件、關(guān)聯(lián)企業(yè)（單位）內(nèi)容標(biāo)識進行比對;按照合同、協(xié)議、文件前后程序規(guī)定的時間標(biāo)識進行比對;按照可研、初設(shè)、立項和審批等邏輯關(guān)系進行比對，要抓住蛛絲馬跡，跟蹤審計，細節(jié)決定成敗。

體會二：重點把握工程立項和建設(shè)環(huán)節(jié)。這次審計，對工程立項、招標(biāo)投標(biāo)、工程預(yù)算概算、施工管理等建設(shè)環(huán)節(jié)和程序的相關(guān)文件資料進行了認真審查，著重檢查和評估立項的科學(xué)性、建設(shè)程序的嚴謹性、施工管理的規(guī)范性，旨在促進項目主管單位規(guī)范工程建設(shè)程序和提高工程管理水平，促進水利事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

體會三：重點把握資金管理和使用環(huán)節(jié)。審計過程中，堅持以資金為主線，采取扭住源頭、跟蹤過程、評估效益等措施，認真審查建設(shè)資金籌措、管理、撥付、使用及效益情況，重點查處管理措施不力、資金撥付不及時、弄虛作假、擠占挪用、損失浪費等問題，切實促進該市水利建設(shè)資金運行安全，管理規(guī)范和使用高效。