導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)控主要管控風(fēng)險點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；內(nèi)部控制；創(chuàng)新理念

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 014

[中圖分類號] F234.3 [文I標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0034- 03

0 引 言

內(nèi)部控制已成為我國大多數(shù)企業(yè)和行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，內(nèi)控制度、流程、報告，以及風(fēng)險管理、信息系統(tǒng)、管理體系正在進(jìn)一步建設(shè)和完善中，有的組織（包括企業(yè)、行政事業(yè)單位，下同）內(nèi)控體系較為健全，已深度融入管理，風(fēng)險管控效果顯著；不少單位內(nèi)部控制仍流于形式，停留在紙面上，內(nèi)控機(jī)制作用發(fā)揮不明顯，崗位防控呈報表、風(fēng)險報告依樣填報，風(fēng)險管控機(jī)制并沒有深度根植于組織的戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理、績效管理中，內(nèi)部風(fēng)險仍然存在，各類風(fēng)險隨時可能發(fā)生，因此，我們應(yīng)從內(nèi)控規(guī)范本身的理念設(shè)計(jì)上研究其有效性，并從管理會計(jì)的角度來探討建立健全風(fēng)險管控體系。

1 內(nèi)控規(guī)范的設(shè)計(jì)理念研究

1.1 內(nèi)控與內(nèi)部會計(jì)控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年），《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2011年），《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（2012年），共同構(gòu)建了我國內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制是對單位一切業(yè)務(wù)活動的全面控制，貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程，內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計(jì)理念是著力解決單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化問題，因單位經(jīng)濟(jì)活動中預(yù)算業(yè)務(wù)和財務(wù)收支等業(yè)務(wù)都以財會部門為主導(dǎo)，財會部門在經(jīng)濟(jì)活動中的牽線人角色也轉(zhuǎn)移到組織內(nèi)控中?！耙詢?nèi)部會計(jì)控制為主，同時兼顧與會計(jì)相關(guān)的控制”的設(shè)計(jì)觀點(diǎn)和原則，在控制責(zé)任上有其局限性，容易造成內(nèi)部控制和會計(jì)職責(zé)界線模糊，很多本應(yīng)由其他部門擔(dān)負(fù)的風(fēng)險把控點(diǎn)不得不由會計(jì)人員全程承擔(dān)，各部門自負(fù)其責(zé)會演變?yōu)闀?jì)人的獨(dú)角戲，會計(jì)人員不得不對資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目等事項(xiàng)的全部原始憑證的真實(shí)性、合法性及完整性進(jìn)行審核把關(guān)，既加大了會計(jì)人員的工作量和工作責(zé)任，又造成了其他部門誤認(rèn)為會計(jì)人員管得寬，對會計(jì)工作不理解、不支持，另外受專業(yè)和視野局限，會計(jì)人員對單位業(yè)務(wù)及經(jīng)營管理了解不透徹，找不準(zhǔn)控制發(fā)力點(diǎn)，內(nèi)部控制變內(nèi)部會計(jì)控制的局面反而使控制矛盾更加突出。因此，建立內(nèi)部控制的層層傳導(dǎo)責(zé)任制，環(huán)環(huán)相扣的廉政問責(zé)控制體系，更符合單位經(jīng)營管理和風(fēng)險防范的客觀規(guī)律，也契合管理會計(jì)的業(yè)財融合機(jī)制下鏈條化內(nèi)控的特點(diǎn)。

1.2 財務(wù)會計(jì)+管理會計(jì)融合型內(nèi)部控制

從制定時間上可以看出，我國內(nèi)部控制規(guī)范主要是在財務(wù)會計(jì)視角下建立的權(quán)力制約和監(jiān)督體系，相互制衡為運(yùn)行基本機(jī)制，資金管控為控制核心，依循財務(wù)流程來串聯(lián)控制鏈條，內(nèi)控的深度、廣度、有效性、發(fā)力點(diǎn)都有局限。2014年財政部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》后，管理會計(jì)成為中國會計(jì)升級轉(zhuǎn)型的發(fā)展方向，隨之管理會計(jì)的研究、運(yùn)用、發(fā)展得到大力推進(jìn)，管理會計(jì)對企業(yè)管理有兩大功能：一是價值創(chuàng)造，二是控制財務(wù)風(fēng)險，即以成本控制和績效管控統(tǒng)領(lǐng)采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。將內(nèi)部控制提到與單位內(nèi)部管理聯(lián)系更緊密的管理會計(jì)層面，可極大地提升內(nèi)控的有效性，同時隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算應(yīng)用和管理會計(jì)體系的建立，內(nèi)部控制的范圍與邊界也發(fā)生位移，在很大程度上可彌補(bǔ)財務(wù)會計(jì)單一模式下內(nèi)控體系對績效管理重視不夠，預(yù)算編制缺少標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制沒有一體化管控平臺，信息化手段不高，前置能力不強(qiáng)等缺陷，開創(chuàng)內(nèi)部控制新局面。

引入管理會計(jì)理念和管理會計(jì)平臺，構(gòu)建“財務(wù)會計(jì)+管理會計(jì)融合型內(nèi)部控制”，將在制衡機(jī)制上加強(qiáng)管控機(jī)制功能；承接現(xiàn)金流量管理，輔之以控制標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，以組織效益和內(nèi)控績效為抓手，強(qiáng)化管控一體的運(yùn)行機(jī)制。

2 管理會計(jì)介入內(nèi)部控制的應(yīng)用模式研究

管理會計(jì)的主要職能是參與管理，編制和提供內(nèi)部管理所需要的各種支持?jǐn)?shù)據(jù)和分析報告，以提升單位經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益?；痉绞骄褪情_展內(nèi)部責(zé)任會計(jì)和業(yè)績評價，用預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)來檢查、計(jì)量、衡量組織中各項(xiàng)工作的進(jìn)展及完成情況。管理會計(jì)的核心是管理控制機(jī)制，管控機(jī)制的三大要素包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部報告和責(zé)任人激勵，管控內(nèi)容包括成本管控、全面預(yù)算管理、績效管控、生產(chǎn)管控、銷售管控等（傅元略研究理論）。而以之為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)建立新型內(nèi)部控制體系。

2.1 “目標(biāo)―責(zé)任―激勵”式管控機(jī)制

在戰(zhàn)略層目標(biāo)設(shè)定和執(zhí)行層目標(biāo)設(shè)定中，績效評估和業(yè)績評價涵蓋業(yè)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算編制和管理會計(jì)報告的全部流程，將風(fēng)險管理融入重要節(jié)點(diǎn)，用成本動因描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的走勢，用風(fēng)險離差校正管控執(zhí)行風(fēng)險，根據(jù)全年預(yù)算總盤子制定資金管理的控制目標(biāo)，設(shè)定預(yù)算數(shù)和實(shí)際執(zhí)行流量表，對業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行計(jì)量、報告、預(yù)警，有效防止半拉子工程和爛尾項(xiàng)目；成本效益機(jī)制提升內(nèi)控運(yùn)行的有效性。以往一些部門責(zé)任人認(rèn)為內(nèi)控制度束縛了業(yè)務(wù)發(fā)展手腳，影響了業(yè)務(wù)開展。不少職工認(rèn)為內(nèi)控是日常工作的負(fù)擔(dān)，缺少主動參與的意識，將內(nèi)控風(fēng)險融入單位績效管理后，目標(biāo)―責(zé)任―激勵成為機(jī)制性管控的有效渠道，標(biāo)準(zhǔn)―找差―矯正成為結(jié)構(gòu)性管控的有用工具，單位內(nèi)部治理和控制在激勵責(zé)任人追求績效、創(chuàng)造價值的動能中得到有機(jī)嵌入，合理確定任務(wù)指標(biāo)，把風(fēng)險及內(nèi)控管理納入考核體系，有效協(xié)調(diào)各責(zé)任部門和責(zé)任人的管控關(guān)系，確保組織戰(zhàn)略地圖的有效到達(dá)。

2.2 內(nèi)控管理考核激勵機(jī)制

要引導(dǎo)激勵責(zé)任部門、責(zé)任人在防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上提高經(jīng)營效益。在關(guān)口前移、基點(diǎn)管控的同時，將內(nèi)控指標(biāo)納入考核當(dāng)中，按考核等級發(fā)放內(nèi)控獎，通過績效獎罰制度提高內(nèi)控動能，發(fā)生內(nèi)控風(fēng)險事件及時懲罰，通過內(nèi)控與績效掛鉤，變“要我內(nèi)控”為“我要內(nèi)控”，使內(nèi)控的激勵與約束機(jī)制落到實(shí)處，切實(shí)加強(qiáng)和改善審慎經(jīng)營和管理，嚴(yán)防操作風(fēng)險。業(yè)務(wù)發(fā)展不能與風(fēng)險控制發(fā)生利益沖突，不能制定容易引發(fā)偏離或違規(guī)經(jīng)營的激勵機(jī)制。

2.3 報告體系化內(nèi)控

體系化的內(nèi)部會計(jì)報告體系也是體系化的內(nèi)控報告。管理會計(jì)較之財務(wù)會計(jì)更多地參與戰(zhàn)略管理，能更有效地控制財務(wù)風(fēng)險，建立在全面的風(fēng)險控制理念上，補(bǔ)齊財務(wù)會計(jì)報告重數(shù)據(jù)、輕分析；程式化有余，針對性不強(qiáng)；信息不完整缺乏前瞻性，不能準(zhǔn)確反映管理層責(zé)任量化評價等問題。定期或?qū)ｎ}向管理猶峁┕芾砘峒票ǜ媯?cè)娣从辰M織績效和內(nèi)控信息，揭示業(yè)務(wù)活動、經(jīng)營效益、風(fēng)險狀況，促進(jìn)內(nèi)部管理的科學(xué)化。

2.4 平臺化內(nèi)控

將內(nèi)控流程嵌入業(yè)務(wù)，建設(shè)多層次、全方位的內(nèi)控大數(shù)據(jù)平臺，廣泛收集獲取內(nèi)控信息，對內(nèi)控關(guān)鍵崗位，開發(fā)詳細(xì)、精準(zhǔn)的用戶分析功能，自動記錄與分析相關(guān)信息的使用痕跡，“人在做、云在看”，動態(tài)實(shí)時監(jiān)測內(nèi)控信息，強(qiáng)化內(nèi)控工具建設(shè)，拓寬管控渠道，使內(nèi)部控制的有效性與機(jī)制帶動性更強(qiáng)更有威力。

管理會計(jì)正逢大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)的廣泛應(yīng)用期，使內(nèi)部控制具有更有效的過程控制、流程控制手段， 既推動了管理會計(jì)的發(fā)展，也使內(nèi)部控制有了新抓手，因此，應(yīng)把握這一機(jī)遇，重新厘清內(nèi)部控制的理念和運(yùn)行機(jī)制，改進(jìn)內(nèi)部控制的方法和策略。推行智能化的行政管理及服務(wù)，如指紋通、射頻技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)、銀企直聯(lián)等等。借助和擴(kuò)展管理會計(jì)信息平臺，全面整合單位信息流，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的智能化控制。信息、數(shù)據(jù)動態(tài)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控數(shù)據(jù)處理的自動化。

3 認(rèn)識管理會計(jì)下內(nèi)部控制面臨的困境與挑戰(zhàn)

主要體現(xiàn)在三個方面：環(huán)境層面、技術(shù)層面、應(yīng)用層面。

3.1 環(huán)境層面

主要還是觀念問題，大多數(shù)財務(wù)人員仍囿于核算、反映、監(jiān)督（單向），重核算、輕管理的思維依然存在，普遍存在對管理會計(jì)控制活動的認(rèn)識還停留在憑單審核，沒有上升到戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略地圖、使用SWOT分析方法來分析挑戰(zhàn)、危機(jī)，只是從資金的框架內(nèi)管控風(fēng)險。應(yīng)教育引導(dǎo)財務(wù)人員站在戰(zhàn)略層面來布陣內(nèi)控在財務(wù)流程的內(nèi)容，創(chuàng)新內(nèi)控理念，在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行迅捷而精準(zhǔn)的靶向控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控平臺的數(shù)據(jù)流全面覆蓋，而非處處設(shè)“卡”，內(nèi)部控制貫穿單位管理行為的始終。

3.2 技術(shù)層面

技術(shù)層面面臨全新的大數(shù)據(jù)環(huán)境，數(shù)據(jù)驅(qū)動已成為內(nèi)部管理的新思維方式，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠揭示傳統(tǒng)技術(shù)方式難以展現(xiàn)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，有效發(fā)現(xiàn)處理風(fēng)險問題，管理會計(jì)平臺可發(fā)揮內(nèi)控顯微鏡、探測器作用。財務(wù)人員不太熟悉軟件技術(shù)，對大數(shù)據(jù)ETL等工具不了解，因此，管理會計(jì)參與內(nèi)控，首先要解決大數(shù)據(jù)技術(shù)人才問題。其次在內(nèi)控方式上實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，一是由單向控制向互動控制轉(zhuǎn)變。管理層和內(nèi)控部門借助大數(shù)據(jù)，通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全面采集，挖掘和整理分析使用信息，可以實(shí)時監(jiān)測內(nèi)部行政信息，財務(wù)信息，也可以收集線下非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，對內(nèi)控特定區(qū)域、特定人群和特定事項(xiàng)有細(xì)分而準(zhǔn)確的感知。比如招投標(biāo)采購平臺與管理會計(jì)平臺有機(jī)鏈接，可使項(xiàng)目預(yù)算、報價與歷史標(biāo)準(zhǔn)比價、績效預(yù)測及時呈現(xiàn)，提高管控效能。二是內(nèi)控從經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動到數(shù)據(jù)驅(qū)動。對發(fā)生不正常的內(nèi)控問題，異常情況，精準(zhǔn)定位，尋找線索，并在第一時間處置問題，發(fā)現(xiàn)內(nèi)在關(guān)聯(lián)事項(xiàng)規(guī)律。推行電子化的行政記錄和統(tǒng)計(jì)信息的共享，讓實(shí)施部門既保持獨(dú)立性，又能實(shí)現(xiàn)底層的數(shù)據(jù)和架構(gòu)的共享。

3.3 應(yīng)用層面

改善內(nèi)控現(xiàn)狀，提升內(nèi)控質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)控效果，推行“財務(wù)會計(jì)+管理會計(jì)融合型內(nèi)控體系”，創(chuàng)新內(nèi)控理念，主動實(shí)施內(nèi)控策略，財務(wù)人員能否了解業(yè)務(wù)，掌握業(yè)務(wù)流程是實(shí)施策略的關(guān)鍵，財務(wù)會計(jì)模式下，單純的核算、反映職能，局限了管控風(fēng)險的能力，財務(wù)不了解業(yè)務(wù)，其管控如同盲人摸象，而管理會計(jì)是建立在財務(wù)與業(yè)務(wù)的高度融合之上，管控是業(yè)務(wù)流、資金流、成本流、信息流的匯聚，財務(wù)在流程中參與管控，管理會計(jì)嵌入決策支持系統(tǒng)、規(guī)劃控制系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng)，服務(wù)戰(zhàn)略、融合業(yè)務(wù)、管控風(fēng)險。

主要參考文獻(xiàn)

篇2

關(guān)鍵詞：高校后勤；財務(wù)制度；內(nèi)部控制

一、高校后勤財管模式概述

高校后勤的特殊性決定其財務(wù)工作的實(shí)行不僅要單一實(shí)現(xiàn)財務(wù)管控，還要適應(yīng)高校整體管理模式的工作需要，才能更好地促進(jìn)高校的持續(xù)發(fā)展。目前，隨著高校后勤社會化改革的進(jìn)一步深入與發(fā)展，我國高校后勤財管模式已由原本的自身獨(dú)立核算及在校財務(wù)處進(jìn)行核算兩種主要形式衍生為集中、分散、集中與分散并存及在校財務(wù)處核算四種模式，而這些管理模式的出現(xiàn)正是滿足外部環(huán)境、政策體制等因素的不同訴求。因此，當(dāng)下只有順應(yīng)高校后勤體制轉(zhuǎn)變，切實(shí)轉(zhuǎn)變其財務(wù)核算形式，才能使高校后勤財務(wù)核算與管控更恰當(dāng)?shù)匾虻?、因校發(fā)揮實(shí)際效能。

二、高校后勤構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)意義

既然高校后勤為了順應(yīng)國家政策導(dǎo)向而轉(zhuǎn)型升級，其財管模式也應(yīng)勢必改革、創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展，此時，社會化經(jīng)管的內(nèi)控理念引入也不容忽視。高校后勤作為學(xué)校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，長期以來受傳統(tǒng)觀念影響，還沒有徹底擺脫“等、靠、要”的思想，在國家踐行高校后勤社會化改革的進(jìn)程中，市場屬性決定其必須強(qiáng)化自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，強(qiáng)化競爭意識與風(fēng)險意識，最終實(shí)現(xiàn)以服務(wù)主校為根本，提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)為目標(biāo)的經(jīng)營理念，所以，建立與規(guī)范高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度，既是其自主經(jīng)營的鞭策，自負(fù)盈虧的要求，又是其自我約束的實(shí)現(xiàn)，自我發(fā)展的追求。但是，又由于高校后勤對高校教育具有公益屬性，決定其經(jīng)營與發(fā)展不能一味關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，同時也必須考量校內(nèi)及師生的切實(shí)利益，二者兼顧，才能更精準(zhǔn)地為自身和學(xué)校服務(wù)，因此，高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建既要遵循普遍性，又要考慮特殊性原則。

三、高校后勤財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀剖析

（一）財管評定標(biāo)準(zhǔn)界定不一

高校后勤實(shí)行社會化改革背景下，其后勤機(jī)構(gòu)既是市場經(jīng)濟(jì)體制下商品的生產(chǎn)者與經(jīng)營者，又是高校的具體服務(wù)部門，向師生提供質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品和服務(wù)，這就意味著在其追求經(jīng)濟(jì)效益及利潤最大化的同時，勢必也要服從高校事業(yè)發(fā)展需要而顧及社會效益，那么，在經(jīng)濟(jì)效益與社會效益出現(xiàn)沖突時，例如有些服務(wù)零利潤，有些甚至還處于虧本經(jīng)營狀態(tài)，高校后勤該如何選擇效益目標(biāo)，如何進(jìn)行財管評定與內(nèi)控將是一個兩難選擇。

（二）財管核算體系未能統(tǒng)一

各大高校在后勤財管模式改進(jìn)中經(jīng)驗(yàn)尚淺，尚未建立起一套與之改革發(fā)展相匹配的、全面統(tǒng)一的財管核算體系。在實(shí)際核算中，財務(wù)人員對各類問題的理解與核算方法的選用存在偏差,尤其是在新會計(jì)制度準(zhǔn)則出臺后,財務(wù)人員在諸如科目設(shè)置、科目結(jié)轉(zhuǎn)、報表編制等各類問題上存在不同程度的分歧，可想而知，財務(wù)核算體系的不統(tǒng)一，將直接影響高校后勤財務(wù)相關(guān)列報信息的真實(shí)及完整性，以后也一定會影響整個財務(wù)內(nèi)控的實(shí)行質(zhì)量和管控水平。

（三）財務(wù)分散管控模式尚存

高校后勤服務(wù)涵蓋內(nèi)容較多，常涉及餐飲、物業(yè)、環(huán)保、綠化、交通運(yùn)輸?shù)雀鱾€領(lǐng)域，由于服務(wù)行業(yè)各具特點(diǎn)，高校后勤為了尊重行業(yè)特點(diǎn)，普遍采用財務(wù)分塊管理的模式，從而造成其財管資源配置的分散化，這無形中加大了后勤財務(wù)管理的執(zhí)行難度。另外，高校后勤由于缺乏集中統(tǒng)一模式的財務(wù)管理和統(tǒng)籌規(guī)劃，必然導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位，從而使內(nèi)控制度落實(shí)不具體而流于形式。

（四）成本效益貫徹不夠徹底

高校后勤融于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，其自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的特點(diǎn)要求其必須尊重市場價值規(guī)律，嚴(yán)格執(zhí)行成本效益原則。但在實(shí)踐中，由于傳統(tǒng)管理體制及改革不完善等因素制約，成本效益原則應(yīng)用尚未落到實(shí)處，部分高校成本效益意識淡薄,約束機(jī)制不夠完善，監(jiān)督體系尚未構(gòu)建，這都必然導(dǎo)致其財務(wù)核算成本的不真實(shí)與不合理,長久如此，很難避免重復(fù)投資、資源浪費(fèi)等各類現(xiàn)象的出現(xiàn)，故成本核算應(yīng)引起各大高校后勤的普遍關(guān)注，才能實(shí)現(xiàn)財務(wù)的真實(shí)合理及財務(wù)內(nèi)控的針對有效。

（五）人員綜合素質(zhì)不夠全面

值得特別強(qiáng)調(diào)的是，財務(wù)人員由于長期適應(yīng)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背景下的財管模式而不愿對市場經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)換做徹底改變，這不僅不能與市場經(jīng)濟(jì)社會化財管模式相適應(yīng)，還會基于其業(yè)務(wù)能力、法制意識、思想觀念的落后等問題而制約高校后勤改革的實(shí)現(xiàn)與發(fā)展，所以，財務(wù)人員綜合素質(zhì)應(yīng)得到普遍提升，才能最終提升高校后勤的綜合軟實(shí)力。

四、高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)思路

（一）尊崇高校后勤的經(jīng)管精神

針對高校后勤在其經(jīng)濟(jì)與社會效益出現(xiàn)沖突時應(yīng)如何抉擇的問題，教育部發(fā)表了相關(guān)指示，即為高校后勤工作的開展應(yīng)始終圍繞對高校提供服務(wù)與保障來進(jìn)行，始終堅(jiān)持質(zhì)量與安全第一性來保障高校教育事業(yè)的穩(wěn)步實(shí)施，那么，在保證社會效益的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的最大限度地提高資源利用率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益才是后勤全體員工的價值體現(xiàn)，所以，高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)也應(yīng)尊崇于此。

（二）掌握高校后勤的內(nèi)控目標(biāo)

高校后勤效益特殊性決定其內(nèi)控目標(biāo)應(yīng)包括：一方面保證其自身經(jīng)營活動的合法、有序、協(xié)調(diào)、順利進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)；另一方面應(yīng)切實(shí)保障其各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與完整，防止舞弊事件發(fā)生，真正落實(shí)高校后勤財務(wù)資料的真實(shí)與可靠性，進(jìn)而發(fā)揮財管內(nèi)控的最終效能。

（三）依照內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則

企業(yè)內(nèi)控五原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益性原則應(yīng)同樣適用于高校后勤財務(wù)內(nèi)控設(shè)計(jì)時的綜合原則，同時尊重普遍性原則的基礎(chǔ)上，也應(yīng)依據(jù)高校后勤經(jīng)營業(yè)務(wù)種類多，規(guī)模小，員工多等實(shí)際特點(diǎn)，在設(shè)計(jì)財務(wù)內(nèi)控制度時，遵循由點(diǎn)到面、由簡到繁的循序漸進(jìn)的推廣原則。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控制度的管控理念

高校后勤經(jīng)營對象較為確定，經(jīng)營屬性較為特殊，所以在圍繞著上述三種設(shè)計(jì)思路時還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控設(shè)計(jì)的主要管控理念，就是應(yīng)以“防”為主。所謂“防”，即是指預(yù)防各種財務(wù)風(fēng)險、人資風(fēng)險、采購風(fēng)險等具體經(jīng)管業(yè)務(wù)范疇，才能有的放矢地發(fā)揮財管內(nèi)控的最佳著力點(diǎn)。

五、高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度的具體架構(gòu)

高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建與具體實(shí)施，始終應(yīng)堅(jiān)持以設(shè)計(jì)思路為導(dǎo)向，以具體實(shí)情為參考，才能更加針對、有效地構(gòu)建出適用于行業(yè)本身的財務(wù)內(nèi)控制度，才能更好地服務(wù)于高校與后勤部門，本文從會計(jì)制度構(gòu)建、會計(jì)操作流程、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)風(fēng)控及實(shí)施監(jiān)督等五個方面加以闡述，具體如下：

（一）會計(jì)制度構(gòu)建

高校后勤引入市場經(jīng)濟(jì)企業(yè)化管控模式，不僅給財務(wù)內(nèi)控帶來諸多不便，也給高校后勤財務(wù)人員帶來了一定困擾。鑒于其客觀情況，高校后勤在財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建上應(yīng)注重選擇好會計(jì)政策、設(shè)置好會計(jì)科目及設(shè)計(jì)好會計(jì)制度等三個方面。只有著重關(guān)注上述三點(diǎn)具體問題，從其實(shí)際管控要求出發(fā)，明確會計(jì)核算政策，建立完善財務(wù)制度體系并實(shí)行統(tǒng)一明細(xì)科目管理，才能更加有利于財務(wù)內(nèi)控規(guī)范性的構(gòu)建與實(shí)施。

（二）財務(wù)流程構(gòu)建

1.財務(wù)崗位分配

加強(qiáng)財務(wù)崗位內(nèi)控力度是高校后勤實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的主要舉措之一，只有通過崗位控制，形成各司其職、相互制約的工作機(jī)制，才能盡可能避免差錯及舞弊行為的發(fā)生，從而起到內(nèi)控的核心，即內(nèi)部牽制作用。另外，高校后勤在采購、對外經(jīng)濟(jì)合作等各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時都會涉及財務(wù)崗位設(shè)置問題，所以，其一定要在遵循“不相容崗位相分離”的原則下進(jìn)行崗位內(nèi)控設(shè)置，除此之外，高校后勤還應(yīng)對關(guān)鍵崗位設(shè)置定期輪崗制，以防范財務(wù)人員在崗位履職時可能存在的各種風(fēng)險，進(jìn)而凸顯崗位內(nèi)控的有效性。

2.財務(wù)審批稽核

高校后勤的財務(wù)審批，主要是以經(jīng)費(fèi)支付為核心，對其實(shí)行財務(wù)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)就是控制經(jīng)費(fèi)流出口徑。而后勤財務(wù)稽核旨在保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營合法、合規(guī)，從而提高其經(jīng)營管理實(shí)際水平和提升內(nèi)控工作效率。所以，建立一套全面完善的財務(wù)審批及財務(wù)稽核制度，不僅能明確審批權(quán)限，劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還能充分發(fā)揮監(jiān)督、審計(jì)職能，從而避免審批與稽核流于形式，最大限度地保證資金及財產(chǎn)的安全、完整。

3.財務(wù)報告控制

財務(wù)報告控制是高校后勤完善財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財務(wù)報告質(zhì)量的優(yōu)劣不僅是后勤財務(wù)內(nèi)控工作規(guī)范化與制度化的衡量，還是強(qiáng)化崗位要求，明確崗位職責(zé)與反映整體財務(wù)運(yùn)行情況及提供財務(wù)決策水平的體現(xiàn)，所以，高校后勤應(yīng)在確保信息真實(shí)、合法、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，將財務(wù)報告的選定設(shè)計(jì)成報表、分析等多種形式，以便后勤管理者對財務(wù)活動加以了解及實(shí)時把控。

4.會計(jì)檔案與信息化管控

現(xiàn)代電算化財務(wù)管理既要加強(qiáng)軟件的開發(fā)，還要加強(qiáng)應(yīng)用人員的操控，那么，與之并行的會計(jì)檔案就應(yīng)注重紙質(zhì)檔案與電子檔案兩個方面。在實(shí)現(xiàn)高校后勤的財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建時，會計(jì)檔案的保管與信息化管控不容小覷。只有將會計(jì)檔案妥善保管、有序存放，重點(diǎn)關(guān)注并確保電算化系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全，才能嚴(yán)防會計(jì)信息資料的損毀、散失和泄密等風(fēng)險隱患，所以，在會計(jì)檔案保管、使用，信息系統(tǒng)下的賬務(wù)處理及崗權(quán)分配等方面不斷強(qiáng)化內(nèi)控，才能完善財務(wù)內(nèi)控的方方面面。

（三）財務(wù)預(yù)算構(gòu)建

在執(zhí)行社會化管控后，高校后勤預(yù)算管理成為其財務(wù)內(nèi)控工作中的薄弱環(huán)節(jié)。高校后勤應(yīng)建立預(yù)算管理體系及組織機(jī)構(gòu)，才能明確預(yù)算指標(biāo)，明確財管核心，加強(qiáng)資產(chǎn)可控管理，提升資金使用效益，從而降低經(jīng)營風(fēng)險。另外，預(yù)算的落實(shí)、保障與調(diào)整及分配、考核也是高校后勤實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的攻堅(jiān)方向，以便更加有效地組織與協(xié)調(diào)經(jīng)營活動，以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

（四）財務(wù)風(fēng)險預(yù)警

面對瞬息變幻的市場環(huán)境，高校后勤財務(wù)內(nèi)控也具有很大不確定性,財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險時刻威脅著高校后勤的生存與發(fā)展，因此，必須加強(qiáng)風(fēng)控管理,建立完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險分析及決策風(fēng)險評估，并制定危機(jī)預(yù)告與風(fēng)險控制等功能，進(jìn)而及時尋找風(fēng)險根源,對其經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中潛在風(fēng)險實(shí)行實(shí)時監(jiān)控，并制定有效應(yīng)對舉措,才能最大限度規(guī)避及有效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（五）財務(wù)監(jiān)督聯(lián)動

高校后勤應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督的地位與作用，建立以專業(yè)監(jiān)督為主，輔以群眾及行政監(jiān)督模式，一是引入學(xué)校紀(jì)檢、監(jiān)察等部門進(jìn)行行政監(jiān)督可行使重大決策權(quán)、實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)利益最大化，二是其審計(jì)監(jiān)督職能的具體實(shí)現(xiàn)可及時防范與糾正財務(wù)內(nèi)控可能會出現(xiàn)的種種問題，再有在財務(wù)監(jiān)督的實(shí)際執(zhí)行時，應(yīng)突出業(yè)務(wù)監(jiān)督與加強(qiáng)群眾監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)輿論監(jiān)督推動高校后勤財務(wù)內(nèi)控制度規(guī)劃化的現(xiàn)實(shí)愿景。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳雪梅：《基于COSO框架的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度分析》，《經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》，2010（23）.

[2]郭琳.新時期高校后勤內(nèi)部管理制度的控制策略探討[J].財經(jīng)界，2010（05）.

篇3

（一）能夠更好的防范財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險

會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的一項(xiàng)實(shí)施目的便是幫助企業(yè)有效防范風(fēng)險。施工企業(yè)由于其自身性質(zhì)，自己需求量較大，且項(xiàng)目周期較長，企業(yè)自身往往需要墊付大量資金。因此，無論是經(jīng)營風(fēng)險還是財務(wù)風(fēng)險都相對較大。有效防范這類風(fēng)險便成為施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的一項(xiàng)主要目的。會計(jì)內(nèi)控機(jī)制能夠?qū)︼L(fēng)險因素進(jìn)行有效評估，將風(fēng)險測定在合理范圍之內(nèi)，從而有助于提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力。

（二）能夠使施工企業(yè)的經(jīng)營管理更加規(guī)范

每個企業(yè)的經(jīng)營都有其自身特點(diǎn)，施工企業(yè)也不例外。其不僅周期長，且工程所在地較為分散。這使企業(yè)在經(jīng)營管理中存在一定難度。目前，我國大多數(shù)的施工企業(yè)在內(nèi)部管理上都較松散。而加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控，能夠?qū)Ω鱾€部門、各個崗位的工作人員等進(jìn)行有效監(jiān)督，有助于其提高工作效率，改善工作態(tài)度，從而有助于施工企業(yè)的經(jīng)營管理更加規(guī)范。

二、我國施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的有效性分析

（一）針對會計(jì)內(nèi)控環(huán)境的有效性分析

在會計(jì)內(nèi)控環(huán)境方面，施工企業(yè)存在著以下問題。首先，公司治理結(jié)構(gòu)“形同虛設(shè)”。施工企業(yè)的管理者權(quán)力過大，常常是“權(quán)力凌駕于制度”。此外，結(jié)構(gòu)設(shè)置也不甚合理，崗位設(shè)置和人員職責(zé)落實(shí)不明；投資等重大事項(xiàng)的辦理未實(shí)行集體決策制，從而給企業(yè)埋下了風(fēng)險隱患。其次，在人力資源管理方面，施工企業(yè)除了崗位設(shè)置和人員職責(zé)落實(shí)不明之外，并未實(shí)施有效的競爭約束與激勵機(jī)制。不僅不利于充分調(diào)動人員的工作積極性，而且相關(guān)考核可能也不甚公允。再者，在社會責(zé)任方面，施工企業(yè)對工程質(zhì)量管理存在不到位的現(xiàn)象，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量存在隱患。因此，施工企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控環(huán)境亟待疏導(dǎo)。

（二）針對會計(jì)內(nèi)控活動的有效性分析

目前，我國的施工企業(yè)雖然普遍都能建立比較規(guī)范與完善的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制，但是實(shí)際的執(zhí)行效果卻并不佳，執(zhí)行力度也不強(qiáng)。導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制成為“擺設(shè)”。在內(nèi)控活動方面的問題主要有以下幾方面。首先，在全面預(yù)算管理方面，施工企業(yè)無論是在預(yù)算的編制，還是在審批與執(zhí)行方面，都并未體現(xiàn)為“全員參與”的局面。普遍是由企業(yè)財務(wù)部門的財務(wù)人員負(fù)責(zé)編制、審批，以及執(zhí)行追蹤等，預(yù)算管理流于形式。其次，在對工程款的結(jié)算、收回、欠款管理，以及合同管理、工程質(zhì)量控制等方面，存在管理職責(zé)不清、未按合同約定執(zhí)行、獎懲不到位等現(xiàn)象。再者，在財務(wù)信息管理方面，很多施工企業(yè)并未建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，從而無法對財務(wù)信息的真實(shí)可靠給予充分保證。

（三）針對會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管狀況的有效性分析

在內(nèi)部監(jiān)督方面，有些施工企業(yè)對會計(jì)內(nèi)控機(jī)制并未建立有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，并缺少對會計(jì)內(nèi)控機(jī)制實(shí)施有效性的評價機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督顧名思義，就是對企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)行情況進(jìn)行檢查與監(jiān)督，并評價其有效性。然而，我國大多數(shù)施工企業(yè)在此方面的工作并不到位。此外，良好的會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制還需要內(nèi)部審計(jì)人員對會計(jì)內(nèi)控機(jī)制具有充分的了解與評價。然而，我國大多數(shù)的施工企業(yè)并不具備這種先進(jìn)的審計(jì)模式。內(nèi)部監(jiān)督也僅限于賬項(xiàng)審計(jì)等方面，無法對風(fēng)險、制度執(zhí)行的有效性等進(jìn)行全面而有效的監(jiān)督。

三、施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵細(xì)節(jié)分析

（一）關(guān)鍵點(diǎn)之一：強(qiáng)化施工企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控能力

強(qiáng)化施工企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控能力主要有三種措施，詳見表1。

（二）關(guān)鍵點(diǎn)之二：強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

作為會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)主要用于監(jiān)督與評價會計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行效果與風(fēng)險衡量，并及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中的潛在問題，及時提出改進(jìn)建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的增值服務(wù)，提升企業(yè)的管理水平。然而我國目前大多數(shù)的施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督狀況都并不盡如人意。對此，筆者建議施工企業(yè)除了進(jìn)一步提高內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)之外，還應(yīng)改變原有的內(nèi)審模式，適當(dāng)引入“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)”，將風(fēng)險評估作為審計(jì)重點(diǎn)。在日常的審計(jì)工作中，重點(diǎn)對企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析與評估，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)。繼而分配審計(jì)資源，確保審計(jì)工作的效果與效率。此外，施工企業(yè)還應(yīng)有針對性的實(shí)施審計(jì)程序，針對潛在問題從專業(yè)角度提出審計(jì)建議，以提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力和內(nèi)部控制能力。

（三）關(guān)鍵點(diǎn)之三：強(qiáng)化內(nèi)控考核

除上述措施之外，筆者建議施工企業(yè)還應(yīng)定期對會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并針對考核結(jié)果給予獎懲。考核標(biāo)準(zhǔn)可以設(shè)置以下三點(diǎn)，詳見表2。

（四）關(guān)鍵點(diǎn)之四：提高風(fēng)險防范與控制能力

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關(guān)鍵詞：電力安裝企業(yè)；財務(wù)管理；財務(wù)內(nèi)部控制

1引言

隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，電子設(shè)備應(yīng)用變得非常廣泛，電力安裝部門加大了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。雖然大部分企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，但總體執(zhí)行效果不是很理想，形式化嚴(yán)重，各個單位都出現(xiàn)了各種各樣的問題，從而影響了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。因此，電力安裝企業(yè)需要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控工作，切實(shí)做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的作用

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的核心是在會計(jì)信息可靠的基礎(chǔ)上，確保資產(chǎn)完整，保障科學(xué)合理的管理企業(yè)，從全局出發(fā)加速企業(yè)財務(wù)管理，落實(shí)預(yù)算統(tǒng)計(jì)工作，結(jié)合實(shí)際情況，確保資源的科學(xué)、合理應(yīng)用，嚴(yán)格對照國家有關(guān)政策法律法規(guī)和公司管理要求，盡最大能力提高企業(yè)的資源利用率，提升企業(yè)經(jīng)營能力、自我管理能力和防范化解風(fēng)險的能力，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

3電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題

雖然部分電力安裝企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)控工作的重要性，在實(shí)際工作中也采取一定的措施加強(qiáng)了財務(wù)內(nèi)控工作，但是仍然有一部分電力安裝企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作存在一些問題，主要包括以下幾個方面：

3.1財務(wù)內(nèi)控管理體系不健全

財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全是目前電力企業(yè)普遍存在的問題，電力企業(yè)往往會將其重點(diǎn)集中在經(jīng)營與發(fā)展上，以便于更好地獲取經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了內(nèi)部管理與監(jiān)督機(jī)制的架構(gòu)，未能注重內(nèi)控與財務(wù)管理的價值。財務(wù)內(nèi)部控制的缺失主要表現(xiàn)為未有效地指導(dǎo)和組織內(nèi)部財務(wù)人員，比如未對其進(jìn)行財務(wù)工作監(jiān)督、能力培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)等內(nèi)容，致使不同崗位之間未明確職務(wù)分工、工作人員職責(zé)模糊，無法正常開展內(nèi)部控制和防范財務(wù)風(fēng)險工作。缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理體制，內(nèi)部控制流程混亂，導(dǎo)致當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)問題時，無法充分明確各部門之間的職責(zé)；在控制財務(wù)風(fēng)險時未規(guī)范規(guī)章制度，導(dǎo)致工作無法得到有效落實(shí)。財務(wù)流程不透明、等現(xiàn)象明顯，若是部分財務(wù)人員存在錯誤想法，可以及時制止，但若發(fā)現(xiàn)較晚，將會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金鏈斷裂，對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生嚴(yán)重影響，嚴(yán)重者甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

3.2重點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)控不完善

財務(wù)內(nèi)部控制包含事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)，其實(shí)事前控制和事中控制更為關(guān)鍵，但是許多情況下，企業(yè)往往對事前控制投入精力不足，更為重視事后控制，將企業(yè)的會計(jì)核算和結(jié)果分析作為重點(diǎn)。雖然一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以分析成因，但往往難以采取應(yīng)對策略挽回?fù)p失，同時也使財務(wù)控制失去預(yù)測決策的參考價值，無法確保內(nèi)控機(jī)制的合理與科學(xué)。

3.3企業(yè)信息化水平不高

隨著電子信息技術(shù)的快速發(fā)展，目前信息技術(shù)已經(jīng)普遍應(yīng)用于企業(yè)管理中。信息技術(shù)的應(yīng)用可以使企業(yè)內(nèi)部控制更高效地進(jìn)行，但是目前很多電力安裝企業(yè)信息化水平有待進(jìn)一步完善，這樣就影響到業(yè)務(wù)之間的有序進(jìn)行，對于提高業(yè)務(wù)經(jīng)營的流暢性具有一定的阻礙。表現(xiàn)為在內(nèi)部控制信息技術(shù)沒有有效應(yīng)用的情況下，使得部分業(yè)務(wù)還需要經(jīng)過人工整理后才可以將其信息錄入內(nèi)部控制有關(guān)系統(tǒng)中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)分析、統(tǒng)計(jì)，這樣不但降低了工作效率，還更容易出現(xiàn)工作失誤。

3.4財務(wù)內(nèi)控意識淡薄

電力安裝企業(yè)需要健全財務(wù)內(nèi)控、健全內(nèi)部風(fēng)險體制和監(jiān)督體制，才能夠保證有效開展監(jiān)督管理工作。電力安裝企業(yè)屬于技術(shù)、資金、人員三要素并重型企業(yè)，因此管理企業(yè)內(nèi)部資金有著重要的作用。但在實(shí)際運(yùn)營時，企業(yè)管理人員往往缺少安全意識，不注重財務(wù)內(nèi)部控制，無法把控資金的流向，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金問題。當(dāng)前，電力安裝企業(yè)財務(wù)管理大多延續(xù)傳統(tǒng)管理模式，只注重收支平衡和審批程序。雖然我國在全面預(yù)算管理、財務(wù)分析、人力資源管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域建立了很多財務(wù)制度，但是在實(shí)際應(yīng)用中還沒有充分有效地實(shí)施，從而影響了財務(wù)管理和內(nèi)部控制。

3.5財務(wù)內(nèi)控人員自身素質(zhì)的局限性

在實(shí)際工作中，存在審計(jì)部門與會計(jì)部門合伙舞弊，或者采購部門與會計(jì)部門合伙舞弊等現(xiàn)象。這主要是由于財務(wù)內(nèi)控人員職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力等自身素質(zhì)不高，對于自身工作的重要性認(rèn)識不足，對于業(yè)務(wù)知識也不肯認(rèn)真鉆研，最終導(dǎo)致無法充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用。

4電力安裝企業(yè)解決財務(wù)內(nèi)控問題的一些措施

電力安裝企業(yè)要想解決財務(wù)內(nèi)控中存在的上述問題，需要從以下幾個方面采取措施：

4.1健全財務(wù)內(nèi)控管理體系

電力安裝企業(yè)可以選擇指定負(fù)責(zé)人在內(nèi)部設(shè)置管理體制和監(jiān)督體制，保證此項(xiàng)工作能夠有序開展。企業(yè)也要在監(jiān)督管理體制中，找到運(yùn)營存在的財務(wù)風(fēng)險，便于及時找出解決的方法，合理規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)部門要實(shí)施財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，確保能夠細(xì)化財務(wù)人員的任務(wù)，防止財務(wù)人員推卸責(zé)任。財務(wù)部門要嚴(yán)格把控財務(wù)預(yù)算工作，防止預(yù)算過程產(chǎn)生麻煩，實(shí)施科學(xué)的管理，細(xì)化預(yù)算的目標(biāo)，公開透明預(yù)算，防止預(yù)算費(fèi)用高，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。電力企業(yè)員工要對風(fēng)險有著正確認(rèn)識，從而更好的規(guī)避可能產(chǎn)生的風(fēng)險，合理把控電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險過程，調(diào)動員工工作的積極性。加強(qiáng)培訓(xùn)工作，使員工能夠結(jié)合實(shí)際情況掌握更多財務(wù)風(fēng)險控制知識，提升員工風(fēng)險意識。并且也要為員工構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制體系，從而約束員工的不良行為，提升電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控水平。

4.2加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)控管理

財務(wù)內(nèi)控不僅要關(guān)注事后控制，更要注意事前和事中控制這兩個重點(diǎn)環(huán)節(jié)。具體要注意以下幾個方面：（1）加強(qiáng)重點(diǎn)工作的管理。要規(guī)范單位的工程承攬、物資采購、資產(chǎn)租賃等交易行為，合理確定交易價格，強(qiáng)化招投標(biāo)、合同簽訂與履約、資金結(jié)算等管理，確保程序合法合規(guī)、價格公允。（2）加強(qiáng)工程分包管理。認(rèn)真執(zhí)行國家和公司施工分包有關(guān)規(guī)定，健全工程分包管理制度和決策程序，嚴(yán)格控制分包比例，嚴(yán)禁違法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包，明確分包隊(duì)伍準(zhǔn)入條件和評價標(biāo)準(zhǔn)，建立分包商安全資信報備和黑名單制度，開展核心及備選分包商篩選工作，確保分包商資質(zhì)符合工程項(xiàng)目資質(zhì)要求。建立工程分包管理臺賬和月度統(tǒng)計(jì)報表制度，明確記錄工程分包決策過程和責(zé)任人，嚴(yán)肅追究違規(guī)分包相關(guān)人員的責(zé)任。（3）加強(qiáng)物資采購管理。要依據(jù)國家法律法規(guī)和公司制度的規(guī)定，建立健全物資采購管理制度，規(guī)范采購流程，合理選擇采購模式和定價方式。全面推進(jìn)電商化交易工作，實(shí)現(xiàn)物資類和服務(wù)類采購全流程線上交易，降低企業(yè)采購成本，確保采購過程永溯可查，切實(shí)提升物資管理規(guī)范化。（4）加強(qiáng)資產(chǎn)管理。要嚴(yán)格按照國家財經(jīng)法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)章制度，建立健全單位預(yù)算、成本、決算等財務(wù)管理制度，組織單位開展會計(jì)核算管理與財務(wù)稽核，規(guī)范單位銀行賬戶、資金結(jié)算、投資、融資擔(dān)保等管理；持續(xù)強(qiáng)化資金結(jié)算和合同履約，避免發(fā)生新增欠款；加強(qiáng)規(guī)范業(yè)務(wù)單位資產(chǎn)處置，完善決策流程，加強(qiáng)審計(jì)、評估、備案、進(jìn)場交易等過程管控，防范資產(chǎn)流失；加強(qiáng)施工企業(yè)工程核算管理，持續(xù)提高成本費(fèi)用管理水平和項(xiàng)目投資收益。

4.3加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高財務(wù)內(nèi)控管理水平

在信息化飛速發(fā)展的現(xiàn)階段，加強(qiáng)信息化建設(shè)對于提高財務(wù)內(nèi)控水平具有非常關(guān)鍵的作用。首先，在對內(nèi)信息與溝通方面，要根據(jù)國家電網(wǎng)的要求，公司統(tǒng)一配置ERP系統(tǒng)，通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)人、財、物信息一體化管理，加大資源的優(yōu)化配置與高效利用，提升流程控制的有效性。公司要定期召開不同類型的會議，會議包括管理層周例會、安全生產(chǎn)季度例會、財務(wù)年度總結(jié)會、典型經(jīng)驗(yàn)交流會、同行業(yè)對標(biāo)會等，會后記錄經(jīng)由公司內(nèi)部傳閱。通過召開會議，能夠促進(jìn)公司上下級、各部門之間溝通更加暢通，做到信息實(shí)時共享。為保障信息安全，公司通過內(nèi)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息傳遞，對信息安全管理做出明確要求。根據(jù)安全等級對信息劃分保密等級，同時限定信息的傳遞范圍及方式，定期對設(shè)備以及系統(tǒng)進(jìn)行檢查與維護(hù)，能夠有效防止信息外泄。其次，電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作不僅要考慮到技術(shù)手段的創(chuàng)新，而且還要借助于可靠的先進(jìn)技術(shù)手段，充分發(fā)揮財務(wù)審計(jì)的作用，使內(nèi)部控制各項(xiàng)任務(wù)真正的得以落實(shí)。當(dāng)前，電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作往往重點(diǎn)關(guān)注于預(yù)算管理、財務(wù)運(yùn)行管控以及風(fēng)險評估防控等多項(xiàng)任務(wù)，而這些任務(wù)的落實(shí)又都需要大量信息資料的支持、參考和比對，這就必然需要進(jìn)一步深化信息系統(tǒng)構(gòu)建，優(yōu)化管理模式，在信息搜集、共享以及分析應(yīng)用方面發(fā)揮重要作用，更好凸顯所有數(shù)據(jù)信息資料的應(yīng)用價值。最后，電力安裝企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控期間，還需要與其他部門有效聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息溝通、加強(qiáng)共享聯(lián)系，擴(kuò)寬數(shù)據(jù)信息渠道、風(fēng)險防范路徑，以此實(shí)現(xiàn)電力安裝企業(yè)財務(wù)管理重心的順移，助力于企業(yè)的發(fā)展，并將電力安裝企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平提升作為首要任務(wù)目標(biāo)。在創(chuàng)建內(nèi)控信息交流網(wǎng)的背景下，電力企業(yè)需要及時相應(yīng)的內(nèi)容，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部信息交換，落實(shí)企業(yè)風(fēng)險管控工作。以此助力于企業(yè)發(fā)展，掌握企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況，明確企業(yè)所存在的缺陷，助力于電力安裝企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在隱患，同時注意外部隱患的管控，避免對電力安裝企業(yè)產(chǎn)生不利影響。通過應(yīng)用電力安裝企業(yè)的信息共享系統(tǒng)，以專業(yè)態(tài)度開展財務(wù)管理工作，可建設(shè)和諧、穩(wěn)定的財務(wù)內(nèi)控制度，營造良好的企業(yè)環(huán)境，確保企業(yè)管理層的知情權(quán)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控能力的提升。

4.4培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)部控制人才

培養(yǎng)電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)人員的內(nèi)控意識，保證能夠落實(shí)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作。培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，使其能夠合理地把控財務(wù)內(nèi)部的風(fēng)險?？梢愿鶕?jù)內(nèi)部控制人員工作培養(yǎng)計(jì)劃，聘請專家舉辦講座。電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的水平和電力安裝企業(yè)發(fā)展水平間有著直接聯(lián)系，因此電力安裝企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員需要提升自身專業(yè)能力、專業(yè)技術(shù)，使電力安裝企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。電力安裝企業(yè)員工要對風(fēng)險有著正確認(rèn)識，從而更好地規(guī)避可能產(chǎn)生的風(fēng)險，合理把控電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險過程，調(diào)動員工工作的積極性。要加強(qiáng)培訓(xùn)工作，使員工能夠結(jié)合實(shí)際情況掌握更多財務(wù)風(fēng)險控制知識，提升員工的風(fēng)險意識。并且也要為員工構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制體系，從而約束員工的不良行為，提升電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控水平。

4.5強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理意識

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員素質(zhì)技能水平較高，隨著企業(yè)發(fā)展迅速，其面臨的內(nèi)部與外部環(huán)境變化較大，需要加強(qiáng)財務(wù)人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)。在實(shí)際工作中，促使企業(yè)財務(wù)人員在生活與過程內(nèi)，能夠時刻牢記風(fēng)險，并注重風(fēng)險辨別，做好防控工作，把風(fēng)險降到最低。與此同時，財務(wù)會計(jì)人員要積極配合內(nèi)控機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制與體系，科學(xué)化資金管控與使用，加強(qiáng)資金管理，以此確保財務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，避免，編制切實(shí)可行，可靠性腔的財務(wù)報表，以此為管理人員作出決策時所需要的資料和信息提供財務(wù)指正，確保決策精準(zhǔn)、科學(xué)與合理，加速企業(yè)發(fā)展。不僅如此，還需要定期與不定期地接受一些有效的培訓(xùn)，以提高財務(wù)人員的風(fēng)險意識。培訓(xùn)方式可為其他企業(yè)進(jìn)修學(xué)習(xí)，通過直觀學(xué)習(xí)，以此加強(qiáng)工作認(rèn)知，清晰精準(zhǔn)的認(rèn)知風(fēng)險管控。不可忽略的是，需要在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)責(zé)任體系，將責(zé)任劃分到人頭，確保任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均可找到負(fù)責(zé)人，以此強(qiáng)化人員意識，提升素質(zhì)與技能。

5結(jié)語

綜上所述，我國的電力安裝企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控中還存在一系列的問題，亟待進(jìn)行全面的、更加完善的財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新措施，因此在這個過程中，更需要針對存在的重點(diǎn)問題和注意事項(xiàng)，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理意識，健全財務(wù)內(nèi)控管理體系，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)信息化建設(shè)，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)控管理，強(qiáng)化財務(wù)管理工作水平，從而為企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。電力安裝企業(yè)應(yīng)該逐漸摒棄傳統(tǒng)的固化發(fā)展思維，不斷完善經(jīng)營管理模式，增強(qiáng)風(fēng)險防控意識，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)綜合競爭力。

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篇5

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)環(huán)境；鋼材貿(mào)易；財務(wù)風(fēng)險控制；財務(wù)信息系統(tǒng)

一、電子商務(wù)環(huán)境對鋼材貿(mào)易財務(wù)風(fēng)險控制的影響

財務(wù)風(fēng)險指的是由于多種不可遇見的因素對企業(yè)財務(wù)收益造成的影響，不僅包含鋼材貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，還有企業(yè)的多種內(nèi)部因素。但隨著目前我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益發(fā)達(dá)，電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)逐漸轉(zhuǎn)變了原有的交易模式，導(dǎo)致鋼材貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)管理也要隨之調(diào)整。因此，電子商務(wù)環(huán)境對鋼材貿(mào)易的財務(wù)控制工作造成了許多影響，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。（1）對鋼材貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控職能的影響。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行轉(zhuǎn)變，尤其是在網(wǎng)絡(luò)背景下，任何細(xì)節(jié)都會給企業(yè)帶來較大的影響。因此，在財務(wù)信息化管理過程中，要根據(jù)工作職能的不同進(jìn)行劃分，將工作重心放在整體的風(fēng)險分析中，以保證財務(wù)數(shù)據(jù)核算的精確性。（2）對鋼材貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制模式的影響。在電子商務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)逐漸實(shí)現(xiàn)了集中式的管理，利用統(tǒng)一的信息化平臺實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)共享。（3）對企業(yè)投資風(fēng)險的管控工作，電子商務(wù)環(huán)境在一定程度上，拓寬了鋼材貿(mào)易企業(yè)的投資渠道，提高了資金管控能力，但隨之也伴隨著較大的投資風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險。

二、電子商務(wù)環(huán)境下鋼材貿(mào)易財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題

目前，雖然電子商務(wù)環(huán)境在一定程度上促進(jìn)了鋼材貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展，逐步融入了信息化的技術(shù)，然而在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營過程中，也帶來了一定的財務(wù)風(fēng)險問題，導(dǎo)致電子商務(wù)環(huán)境下，鋼材貿(mào)易財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題逐漸暴露出來。1.缺乏對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息的管控由于電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國的鋼材貿(mào)易企業(yè)逐漸加快了財務(wù)信息化的建設(shè)，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，都已經(jīng)構(gòu)建了完善的信息化管理系統(tǒng)。在電子商務(wù)環(huán)境下，利用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析及存儲工作。但由于互聯(lián)網(wǎng)本身就存在一定的不安全性，導(dǎo)致鋼材貿(mào)易企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險管控工作不到位。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)偶有遺失，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)化投入不足，在實(shí)際管理中缺乏復(fù)合型管理人才，由此給鋼材貿(mào)易企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失。2.缺乏資金流的風(fēng)險管控首先，在鋼材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部，資金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)是最重要的組成部分，隨著信息技術(shù)的普及，雖然企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)得到了有力的保障，但目前在電子商務(wù)環(huán)境下，對企業(yè)的資金流風(fēng)險管控問題還較為完善，而在企業(yè)內(nèi)部缺乏對資金的合理分配機(jī)制，導(dǎo)致資金流的比例失衡?；诟鞣N風(fēng)險因素的影響，鋼材貿(mào)易企業(yè)對于資金流的管理考核指標(biāo)不夠健全，進(jìn)而給企業(yè)開展財務(wù)管理工作造成了一定的影響。3.缺乏健全的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制目前，電子商務(wù)環(huán)境給鋼材貿(mào)易企業(yè)帶來了一定的影響，主要源于其內(nèi)部的控制機(jī)制不健全。首先，相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)意識到，只有構(gòu)建完善的管理制度，才能從根本上提高財務(wù)管理的效率。但在鋼材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部，在內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)及執(zhí)行中，卻都存在著一定的問題。例如，企業(yè)管理者的財務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)，工作時僅憑借自身的經(jīng)驗(yàn)，缺乏對網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的認(rèn)識與科學(xué)的評估工作。由于缺乏健全的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)而導(dǎo)致電子商務(wù)環(huán)境下鋼材貿(mào)易的財務(wù)風(fēng)險管控工作無法落到實(shí)處。

三、電子商務(wù)環(huán)境下強(qiáng)化鋼材貿(mào)易財務(wù)風(fēng)險控制的有效措施

1.構(gòu)建安全的財務(wù)信息系統(tǒng)目前，鋼材貿(mào)易企業(yè)在電子商務(wù)環(huán)境下的財務(wù)風(fēng)險問題日益加劇，網(wǎng)絡(luò)平臺中存在的各種風(fēng)險因素容易給財務(wù)管理造成一定的阻礙。因此，在實(shí)際的財務(wù)風(fēng)險管控工作中，相關(guān)的工作人員不僅要利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，還要在一定程度上，保證數(shù)據(jù)信息的安全性，并要針對頻頻發(fā)生的因財務(wù)信息共享所導(dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失情況。鋼材貿(mào)易企業(yè)要在內(nèi)部加強(qiáng)安全教育的宣傳活動，定期舉行有規(guī)模的培訓(xùn)活動，從根本上培養(yǎng)財務(wù)工作人員的網(wǎng)絡(luò)安全意識。即使財務(wù)風(fēng)險控制的宏觀環(huán)境存在于鋼材貿(mào)易企業(yè)之外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對自身所處的宏觀環(huán)境進(jìn)行探究，并及時掌握變動的規(guī)律及方向，做出符合環(huán)境趨勢的調(diào)整方案，從根本上降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率。首先，要加強(qiáng)外部的監(jiān)管力度，構(gòu)建相關(guān)的公共網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管部門，不斷完善與電子商務(wù)環(huán)境相適應(yīng)的會計(jì)信息系統(tǒng)的法律法規(guī)，對利用信息技術(shù)惡意盜取他人信息的行為進(jìn)行嚴(yán)懲；其次，在鋼材企業(yè)內(nèi)部建立計(jì)算機(jī)的病毒防御系統(tǒng)，從根本上為信息的真實(shí)性提供保障，對重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行加密的工作；最后，要及時洞察信息網(wǎng)絡(luò)中存在的漏洞，提高相關(guān)工作人員的技術(shù)水平，不斷增強(qiáng)其自身的網(wǎng)絡(luò)安全防范意識。在鋼材貿(mào)易企業(yè)中構(gòu)建安全的財務(wù)信息系統(tǒng)，進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)管理工作。2.強(qiáng)化對資金流的管控首先，鋼材貿(mào)易具有交易數(shù)量龐大且涉及資金量較大的特性，在實(shí)際的運(yùn)營過程中，需要足夠的資金支持，若鋼材貿(mào)易企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題，就會給企業(yè)帶來一定的資金風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金流預(yù)警指標(biāo)，對企業(yè)的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨周轉(zhuǎn)涉及到的資金進(jìn)行管控，以促進(jìn)每個環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行。同時，在鋼材企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)的資金管控模式，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)金流的配比。通過構(gòu)建有效的全面預(yù)算管理體系，為鋼材貿(mào)易企業(yè)避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，注重事前評估、事中延伸及事后管控的工作，對整個財務(wù)管控工作進(jìn)行規(guī)范化，不斷強(qiáng)化對資金流的管控，為電子商務(wù)環(huán)境下，落實(shí)鋼材貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制工作打下良好的基礎(chǔ)。3.構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制首先，在電子商務(wù)環(huán)境下，要不斷在鋼材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部，構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制。（1）通過制定完善的內(nèi)控制度，企業(yè)要利用電子商務(wù)呈現(xiàn)其實(shí)際的經(jīng)營狀況，并針對企業(yè)的變化對制度進(jìn)行優(yōu)化及調(diào)整，使內(nèi)控制度更有利于鋼材貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展。（2）要不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度的實(shí)行效益，明確基本的責(zé)任制，使員工能夠明確自身的責(zé)任，將管控工作落實(shí)到實(shí)際的崗位工作中。還應(yīng)設(shè)立獎懲機(jī)制，對于不遵守規(guī)定的員工給予適當(dāng)?shù)膽土P，從根本上避免會計(jì)舞弊的行為發(fā)生。另外，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，要結(jié)合鋼材貿(mào)易企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，對市場外部環(huán)境的變化及稅收政策的變化進(jìn)行分析，了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況與盈利水平，對財務(wù)風(fēng)險問題做到及時洞察并作出預(yù)警警示?；陔娮由虅?wù)環(huán)境下，鋼材貿(mào)易的發(fā)展環(huán)境比較復(fù)雜，因此，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)警中心，對重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測，針對多方面的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，逐步加強(qiáng)電子商務(wù)環(huán)境下鋼材貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制工作，能夠使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。

篇6

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);財務(wù)管理;風(fēng)險管控;問題;對策

風(fēng)險貫穿于煤炭企業(yè)財務(wù)管理全程，要是不盡快選擇科學(xué)合理的對策來進(jìn)行風(fēng)險管控，則非常有可能蒙受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。所以，在開展財務(wù)管理過程中，強(qiáng)化風(fēng)險管控，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機(jī)制，決定著煤炭企業(yè)順利發(fā)展。本文研究了煤炭企業(yè)財務(wù)管理問題及其風(fēng)險管控對策，以推動煤炭企業(yè)不斷提升財務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

一、煤炭企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題分析

（一）內(nèi)部控制不足。主要表現(xiàn)：管理者沒有正確認(rèn)識內(nèi)部管控，導(dǎo)致企業(yè)在日常運(yùn)作過程中一味的注重其中關(guān)鍵的控制點(diǎn)，開展財務(wù)管理工作的時候，在會計(jì)核算與監(jiān)管過程中依舊僅僅強(qiáng)調(diào)其中的控制點(diǎn)，那么肯定會阻礙到企業(yè)監(jiān)管目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)很難取得良好的效益。同時，現(xiàn)在一些煤炭企業(yè)在日常管理過程中均通過條塊狀的內(nèi)部管控模式，雖說該模式可以充分確保管理的條理性，然而，卻不能使其內(nèi)控工作落實(shí)到各個環(huán)節(jié)與崗位，最終能夠?qū)︼L(fēng)險管控產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）企業(yè)管理人員存在越權(quán)問題。由于受到傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制的作用，在管理過程中，存在若干管理層次越權(quán)問題，這就制約著企業(yè)的管理秩序，從而使得管理目標(biāo)發(fā)生一定的偏離，影響到內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，使內(nèi)控目標(biāo)與期望相偏離，影響到公司的健康持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作不到位。作為企業(yè)管理的有機(jī)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)發(fā)揮非常重要的監(jiān)督功能，使企業(yè)可以盡快掌握自身的管理狀況，然而，在具體的開展過程中，因?qū)徲?jì)人員較少，工作量大，很難發(fā)揮監(jiān)督財會的功能。同時，該項(xiàng)工作的順利進(jìn)行還和審計(jì)人員的素質(zhì)高度關(guān)聯(lián)。

（四）財務(wù)管理工作者素質(zhì)有待提升。財務(wù)管理在煤炭企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作過程中扮演著關(guān)鍵的角色，所以，企業(yè)在選用這方面員工的過程中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待，綜合篩選員工，以確保該項(xiàng)工作順利進(jìn)行。然而，對于煤炭企業(yè)來說，一些財務(wù)管理者的業(yè)務(wù)素質(zhì)不足，很難滿足要求，給企業(yè)的財務(wù)管理工作留下一定的安全隱患，他們的素質(zhì)在一定程度上決定著財務(wù)管理的執(zhí)行力與決策力，同時還能夠?qū)?nèi)控工作的順利進(jìn)行產(chǎn)生阻礙。因煤礦基本上處在邊遠(yuǎn)地區(qū)，工作條件相對較差，待遇相對不高，很難留住高素質(zhì)的財務(wù)管理工作者。

二、煤炭企業(yè)財務(wù)管理工作中做好風(fēng)險管控的對策

（一）進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系。煤炭企業(yè)運(yùn)作過程中，全面預(yù)算屬于其中的關(guān)鍵內(nèi)容之一，它可以為企業(yè)的一切經(jīng)營活動制定規(guī)劃，避免運(yùn)作中出現(xiàn)許多復(fù)雜問題，充分保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，并且還屬于企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，能夠有效減小財務(wù)風(fēng)險。構(gòu)建預(yù)算管理體系過程中，需要充分考慮企業(yè)運(yùn)行的每一環(huán)節(jié)，同時必須分析企業(yè)運(yùn)營活動與資本等方面，盡可能的使企業(yè)的預(yù)算管理體系具有有效性、綜合性等優(yōu)點(diǎn)。不僅如此，為確保計(jì)劃可以得到充分的執(zhí)行，必須考慮企業(yè)具體特點(diǎn)，盡快做出調(diào)整，同時要保證所反饋的信息的準(zhǔn)確性，構(gòu)建起監(jiān)督體制。

（二）不斷提高財務(wù)管理能力。作為煤炭企業(yè)管理工作的內(nèi)容，財務(wù)管理是全面管理企業(yè)資金活動的過程，通過支配現(xiàn)金流轉(zhuǎn)來管理企業(yè)的融資活動，該項(xiàng)工作具有較強(qiáng)的綜合性，如果想得到改善，應(yīng)當(dāng)從財務(wù)核算、財務(wù)分析、財務(wù)管理工作者素質(zhì)等諸多方面進(jìn)行。比如，對于財務(wù)管理核算，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的會計(jì)科目與編制，為財務(wù)管理提供有力條件，還必須設(shè)置相應(yīng)的事項(xiàng)，以進(jìn)一步滿足會計(jì)核算后期數(shù)據(jù)的需求。財務(wù)分析過程中，應(yīng)當(dāng)使用合理的方法，以確保該項(xiàng)工作的可行性，使其可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作過程中存在的潛在的安全隱患，為企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警工作提供參考。

（三）提高財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平。作為管理企業(yè)財務(wù)信息與執(zhí)行相關(guān)決策的主體，煤炭企業(yè)財務(wù)管理員工水平高低也影響著管理質(zhì)量。為保證企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)從員工入手，不斷提高他們的管理水平，利用這種方式來提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。實(shí)踐中企業(yè)需要按照管理員工的需求，盡可能的發(fā)揮出企業(yè)的平臺優(yōu)勢，同時對財務(wù)管理員工開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以迎合企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的需要。而財務(wù)管理員工需要從企業(yè)的資金狀況與運(yùn)作模式入手，編制科學(xué)的財務(wù)管理方案，利用這種方式來減小企業(yè)的投資成本與風(fēng)險，推動企業(yè)財務(wù)管理能力不斷提升。不僅如此，管理員工必須始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，認(rèn)真分析財務(wù)管理制度中存在的不足，積極主動的進(jìn)行改進(jìn)，使財務(wù)管理充分滿足企業(yè)發(fā)展需求，從而充分確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（四）構(gòu)建起完善的內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作過程中涉及到諸多因素，而內(nèi)部審計(jì)制度則可以盡快發(fā)現(xiàn)運(yùn)作過程中存在的各種問題，還能夠有效監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，確保企業(yè)各項(xiàng)工作穩(wěn)定運(yùn)行，因此，煤炭企業(yè)必須構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度，第一，需要在企業(yè)內(nèi)部成立相關(guān)機(jī)構(gòu)，為審計(jì)制度的實(shí)施做好鋪墊，同時，該機(jī)構(gòu)不應(yīng)當(dāng)受到企業(yè)管理層的制約，必須具備權(quán)威性與獨(dú)立性，以保證其監(jiān)督功能得到發(fā)揮，該制度的運(yùn)作主要是從企業(yè)管理層面出發(fā)，對內(nèi)部關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，同時還對財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管，使企業(yè)既定目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。具體來說，該制度的職能是確定部門間的財務(wù)關(guān)系、人與資金的關(guān)系;監(jiān)督財務(wù)工作等，使企業(yè)經(jīng)營可以滿足財務(wù)管理的具體規(guī)定，財務(wù)管理計(jì)劃得到執(zhí)行。第二，為保證審計(jì)工作順利開展，必須對內(nèi)部審計(jì)部門授權(quán)，其可以對其它單位的材料進(jìn)行調(diào)閱，使其能夠盡快發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作過程中存在的不足，并盡快提出應(yīng)對措施，保證企業(yè)財務(wù)管理的有序進(jìn)行。第三，為充分確保審計(jì)目標(biāo)順利達(dá)成，必須配備高素質(zhì)的審計(jì)工作者，為該項(xiàng)工作提供強(qiáng)有力的人力保障。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段煤炭企業(yè)財務(wù)管理過程中存在諸多問題，例如內(nèi)部控制不足、公司管理人員存在嚴(yán)重的越權(quán)問題、內(nèi)部審計(jì)工作不到位、財務(wù)管理工作者素質(zhì)有待提升，嚴(yán)重影響到風(fēng)險內(nèi)控工作質(zhì)量，為做好風(fēng)險管控工作，需要進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系，不斷提高財務(wù)管理能力，提高財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平，構(gòu)建起完善的內(nèi)部審計(jì)制度。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉玉朋，孫春升.國有煤炭企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管控初探[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2013年10期.

篇7

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)價值 相關(guān)性 研究

無紙化經(jīng)營、數(shù)字化業(yè)務(wù)快速發(fā)展，在提高了電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)控管理水平的同時加劇企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險。作為企業(yè)風(fēng)險管理的有效方法，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控對企業(yè)價值作用非常明顯;同時，電子商務(wù)企業(yè)價值提高的有效途徑是加強(qiáng)內(nèi)控、優(yōu)化資源配置，從而為創(chuàng)造更高的價值準(zhǔn)備條件。

一、電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)控之于企業(yè)價值的作用分析

在企業(yè)內(nèi)控與企業(yè)價值二者關(guān)系研究過程中，我們應(yīng)當(dāng)把握一個關(guān)鍵點(diǎn)，即企業(yè)內(nèi)控的最終目標(biāo)并非單純的進(jìn)行管控，而是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值。在該目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中，采用的主要方法是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理、防范企業(yè)風(fēng)險。隨著企業(yè)內(nèi)控理論研究層次的不斷深化，企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)不再是簡單的獲取利潤，而是向股東財富以及每股收益價值最大化方向傾斜。我們可以看到經(jīng)濟(jì)社會對電子商務(wù)企業(yè)的要求和愿景，而且還映射出利于企業(yè)價值增加的內(nèi)控演變進(jìn)程。實(shí)踐中，企業(yè)內(nèi)控的基本目標(biāo)是保障數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、安全可靠性，所有的目標(biāo)均是為了能夠提高企業(yè)的價值，使相關(guān)者受益，這在一定程度上，有效地體現(xiàn)和保證了治理結(jié)構(gòu)的合理性、穩(wěn)定性，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)控對企業(yè)價值產(chǎn)生的影響（促使企業(yè)價值增值、增值），具體如下：控制環(huán)境。作為企業(yè)內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，控制環(huán)境是所有控制方法應(yīng)用的基本保證。控制環(huán)境是內(nèi)控的關(guān)鍵，而且各個要素都特別需要考慮，每一個要素之間相互作用，對企業(yè)價值產(chǎn)生較大的影響;控制活動。電子商務(wù)企業(yè)運(yùn)營中的控制活動，對企業(yè)每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)影響都非常的大，而且在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中，通常是采用運(yùn)營活動效率提高的方法，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的增值?？刂苹顒又饕且灾贫纫?guī)定形式開展的，有利于企業(yè)內(nèi)控制度的完善;控制活動的重點(diǎn)在于運(yùn)行、實(shí)施，實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合理化程序，對其流程嚴(yán)格管控，才能提高企業(yè)的價值;風(fēng)險評估。風(fēng)險管理的主要目標(biāo)是降低收益風(fēng)險及其不確定性，同時提高期望收益度，保證績效穩(wěn)定。管理層戰(zhàn)略目標(biāo)平衡增長利潤目標(biāo)、風(fēng)險以后，在追求目標(biāo)時及時進(jìn)行調(diào)整，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化;信息溝通。全面、完整的信息資料，對內(nèi)是管理人員經(jīng)營效率提高的一個重要參考指標(biāo);對外是宏觀層面上的調(diào)控參考依據(jù)，同時這也是利益相關(guān)者投資決策的根本。高質(zhì)量的信息數(shù)據(jù)，是企業(yè)管理層決策科學(xué)性的重要基礎(chǔ);監(jiān)督評價。企業(yè)通過內(nèi)控監(jiān)督以及科學(xué)評價，來實(shí)現(xiàn)對控制對象運(yùn)作全程、結(jié)果監(jiān)督和科學(xué)評估。

資本的安全完整性、信息準(zhǔn)確性以及財務(wù)和法律法規(guī)的合理有效性，是電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)控需要面對的主要問題，而且這對提高其經(jīng)營效率效果具有一定的促進(jìn)作用。以企業(yè)的價值為根本，來準(zhǔn)確界定企業(yè)的內(nèi)控，可視為管理體系中的一個重要組成環(huán)節(jié)，同時這也是全面的制度安排。對于電子商務(wù)企業(yè)而言，其對外進(jìn)行財務(wù)信息披露，真實(shí)性、可靠性以及披露的透明程度，都直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施效果;從某種意義上來講，實(shí)施結(jié)果是電子商務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理體系優(yōu)化的體現(xiàn)，同時也是整體風(fēng)險治理能力得以提升的彰顯。作為一種新興行業(yè)，電子商務(wù)企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)控，對于完善和健全企業(yè)制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，具有果非常顯著的效果。

二、電子商務(wù)企業(yè)――內(nèi)控與價值相關(guān)性

（一）基本思路

內(nèi)控作為電子商務(wù)企業(yè)管理體系中的重要層面，其對企業(yè)自身的發(fā)展以及高效管理尤為重要，而是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值的最大化，在很大程度上受到內(nèi)控實(shí)施效果的影響，而且電子商務(wù)企業(yè)的所有經(jīng)營活動中內(nèi)控至關(guān)重要。

（圖1：電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)控及其價值關(guān)系示意圖）

從圖1可以看出，電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)控與企業(yè)價值關(guān)系密切，除企業(yè)內(nèi)部之間的相互牽制以外，程序和政策管控也非常的重要，也是內(nèi)控管理工作的重要組成部分，能夠從多方面、多角度開展內(nèi)控活動。從該層次來看，采取的內(nèi)控措施與經(jīng)營管理活動相匹配，共同的目標(biāo)則是形成以企業(yè)為整體的價值最大化良性循環(huán)網(wǎng)。電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)控活動，包括很多方面的內(nèi)容，比如生產(chǎn)、資金、籌資以及銷售和投資等方面的有效管控。以上幾種形式，都是將電子商務(wù)企業(yè)價值增值目標(biāo)進(jìn)行具體化的表現(xiàn)形式，對于企業(yè)價值的增加，具有非常顯著的效果。

（二）價值計(jì)量

電子商務(wù)企業(yè)與普通的商品或者服務(wù)企業(yè)不同，他并非完成通過市場交易以及價格信，對企業(yè)的價值進(jìn)行表征。在電子商務(wù)企業(yè)價值計(jì)量過程中，通常采用的分析方法是財務(wù)估價法，這是一種主觀估價方法，對企業(yè)發(fā)展以及資產(chǎn)價值進(jìn)行合理評估。對于其所利用的技術(shù)工具而言，采用的是折現(xiàn)現(xiàn)金流量模型進(jìn)行分析，以富有經(jīng)濟(jì)性的折現(xiàn)率對企業(yè)未來發(fā)展過程中的預(yù)期收益流量、現(xiàn)金流量以及股金等實(shí)行貼現(xiàn)機(jī)制，以此來對其資本化價值進(jìn)行明確。就價值計(jì)量而言，其包括四個基本的步驟。步驟一：對企業(yè)未來發(fā)展過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測;步驟二：對現(xiàn)金流量中隱含的相關(guān)風(fēng)險問題和程度等進(jìn)行分析和評估;步驟三：將折現(xiàn)的風(fēng)險因素加入現(xiàn)金流量之中;步驟四：對企業(yè)未來發(fā)展過程中的現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算時采用的方法如下：

[PV=t=1nCFt（1+r）t]

上式中PV、CFt分別代表的是電子商務(wù)企業(yè)的價值以及第t期的現(xiàn)金流量，而字母r代表的是每期現(xiàn)金流量風(fēng)險折現(xiàn)率。對于PV以及企業(yè)價值而言，二者之間成正比例關(guān)系。上述公式，實(shí)際上是財務(wù)估價法的最關(guān)鍵部分，尤其在證券投資技術(shù)分析研究過程中，應(yīng)用較為廣泛。需要注意的問題是：r（折現(xiàn)率）是上述評價模型的注意影響因素，折現(xiàn)率在一定程度上反映出投資人對實(shí)踐中存在的風(fēng)險問題態(tài)度，同時還可以看出他們的投資預(yù)期。

（三）具體內(nèi)容

第一，對環(huán)境、流速以及現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率的相關(guān)性進(jìn)行嚴(yán)格管控。對于現(xiàn)金流量以及流速來說，通常情況下受供應(yīng)商、市場環(huán)境的影響非常的大;實(shí)踐中，當(dāng)企業(yè)、供應(yīng)商之間建立了某種長期的往來業(yè)務(wù)關(guān)系后，整個市場就會呈現(xiàn)出買方市場一邊倒的狀態(tài)。比如，采購原材料能夠采取延期付款的有利地位，減少了企業(yè)短期現(xiàn)金流出。當(dāng)資金相對比較匱乏時，企業(yè)能夠利用信用條件，盡最大限度利用現(xiàn)銷方式對商品進(jìn)行銷售，這有利于現(xiàn)金流入速度的加快?？刂骗h(huán)境對折現(xiàn)率無風(fēng)險報酬率的確定具有非常重要的作用，而且是決定性的，電子商務(wù)企業(yè)的未來現(xiàn)金流量、折現(xiàn)率以及流速等，直接受內(nèi)控外部環(huán)境影響。

第二，折現(xiàn)率、風(fēng)險評估相關(guān)性分析。在風(fēng)險評估過程中，最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要影響因素有風(fēng)險因素、嚴(yán)重度以及概率等，這些因素對電子商務(wù)企業(yè)的投資現(xiàn)金流向會產(chǎn)生較大的影響。在對風(fēng)險進(jìn)行分析時，應(yīng)當(dāng)多角度、多形式的預(yù)測所處行業(yè)的風(fēng)險程度，以此來對折現(xiàn)率進(jìn)行合理的估計(jì)。

第三，現(xiàn)金流速與控制活動之間的相關(guān)性。電子商務(wù)企業(yè)控制活動，主要包括制定、實(shí)施、執(zhí)行和管控程序，對管理指令進(jìn)行落實(shí)?；诂F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件，電子商務(wù)企業(yè)為應(yīng)對、處理不同類型的財務(wù)風(fēng)險以及運(yùn)營過程中的各種風(fēng)險，管理層應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測和評估，然后結(jié)合實(shí)際情況，制定和實(shí)施對應(yīng)的措施和方法。

第四，現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流向以及信息溝通相關(guān)性分析。電子商務(wù)企業(yè)員工在管理、實(shí)施和控制企業(yè)運(yùn)營管理過程中，應(yīng)當(dāng)全面把握現(xiàn)金流量以及相關(guān)信息資料，在相關(guān)主體之間實(shí)現(xiàn)信息資料的有效溝通和交流。比如，企業(yè)研發(fā)、銷售以及財務(wù)等部門，需準(zhǔn)確掌握企業(yè)未來的現(xiàn)金流向、流量，保證各項(xiàng)工作能夠全面的展開。

三、結(jié)束語

總之，基于本文對電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)控問題、企業(yè)未來現(xiàn)金流量以及折現(xiàn)率關(guān)系分析可知，電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部管控，直接關(guān)系著企業(yè)的價值和發(fā)展，管理效果影響其增減。在此過程中，我們一定要立足實(shí)際，對電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行準(zhǔn)確把握和全面分析，這不僅是企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分，而且還是企業(yè)價值增加的有效措施和方法。電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)控管理，可以有效增強(qiáng)電子商務(wù)企業(yè)市場核心競爭力以及發(fā)展?jié)摿?，對于促進(jìn)電子商務(wù)企業(yè)良性發(fā)展方面，具有非常重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：保險公司；短板理論；內(nèi)控

保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊企業(yè)，因此，如何防范和化解風(fēng)險是其必須面對和破解一個永恒的課題。筆者長期從事的審計(jì)工作，近期又有機(jī)會參與了對公司內(nèi)控的評估調(diào)查，痛感在保險公司自身所遇眾多風(fēng)險中，由于內(nèi)控機(jī)制不健全完善所形成的風(fēng)險尤為關(guān)鍵，正如中國保監(jiān)會主席吳定富所說：“內(nèi)控機(jī)制是公司各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是公司治理有效運(yùn)行的重要保障。如果說公司治理管的是大腦，內(nèi)控機(jī)制管的就是中樞神經(jīng)和末梢神經(jīng)?！?/p>

如何建設(shè)和完善內(nèi)控機(jī)制，保持“中樞神經(jīng)和末梢神經(jīng)”的健康運(yùn)行，防范公司經(jīng)營風(fēng)險，筆者認(rèn)為，就當(dāng)前我國保險市場的實(shí)際情況而言，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“短板理論”對內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)會有所啟示。

一、“短板理論”

“短板理論”這個原理告訴我們的是這樣一個簡單道理：由許多長短不同的木板箍成的木桶，決定其容量大小的并非是其中最長的那塊木板或全部木板的平均值，而是其中最短的那塊木板。經(jīng)濟(jì)學(xué)把這一現(xiàn)象叫做“木桶原理”，又稱“短板理論”。其道理很簡單，水總是到了最短的那塊板就溢出來，其它的板再長也沒有用。要想提高板的整體容量，就應(yīng)該下功夫提高最短的那塊木板的高度。顯而易見，這個里告訴我們的是補(bǔ)短的重要性。

二、保險業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中的“短板”

對保險市場的內(nèi)控管理而言，就如同一個大大的“木桶”，由各個保險主體及各保險經(jīng)營隊(duì)伍中的一塊塊“木板”所組成，要建成這么個內(nèi)控管理嚴(yán)謹(jǐn)、競爭理性而有秩序，就必須不能有“短板”，而現(xiàn)實(shí)情況是這樣的“短板”仍然存在

一是內(nèi)部管控"尺子"的合格性有差距。在業(yè)務(wù)經(jīng)營上， 作為內(nèi)部管控 “尺子”的有些規(guī)章制度、條款，制定往往采取"一刀切"的做法，沒有充分考慮被保險人因區(qū)域不同、信仰不同、文化不同的消費(fèi)喜好，也沒有充分考慮保險經(jīng)營者因當(dāng)時當(dāng)?shù)馗偁幹黧w不同、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不同、當(dāng)?shù)卣?jīng)濟(jì)工作重點(diǎn)不同、當(dāng)?shù)孛耧L(fēng)民俗對展業(yè)方式影響等因素，因此用這些規(guī)章制度作為內(nèi)部管控的尺子，往往在某些地區(qū)或某些時期就不利于因地經(jīng)營，展開競爭[1]。所謂"一放就亂，一管就死"就是這種極端做法帶來的弊端。其癥結(jié)主要在于生產(chǎn)“尺子的廠家”不善于調(diào)查研究或調(diào)查不全面。筆者以為這也正是中國保監(jiān)會副主席魏迎寧近日要求盡快建立“合格管理制度”的意義所在。

二是內(nèi)部管控"尺子"的嚴(yán)肅性被縮水。從近年來保險業(yè)存在的主要違規(guī)問題中可以看出，不管是大的案件，還是一些小的違規(guī)，不管是什么樣的單位違規(guī)，也不管違規(guī)程度如何，有相當(dāng)一些違規(guī)問題，上級是清楚的，至少不可能一點(diǎn)不知道，尤其是一些大的違規(guī)事件，大部分都是上級領(lǐng)導(dǎo)睜一眼閉一眼，甚至是領(lǐng)導(dǎo)直接參與了違規(guī)。就像常見的違規(guī)支付手續(xù)費(fèi)問題，可見逐級負(fù)責(zé)，逐級管理責(zé)任仍未真正落實(shí)到位。有些方面，不能說我們沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，可在一些人眼里，這些規(guī)章早已成為案頭的擺設(shè)。由此得出結(jié)論，發(fā)生這些案件，除了案發(fā)人的主觀原因外，制約機(jī)制不到位，監(jiān)管不力，權(quán)力膨脹，處理不嚴(yán)不能不說是主要原因。

三是內(nèi)部管控"尺子"的統(tǒng)一性被扭曲。目前在中國保險業(yè)市場上，通過近些年的中國保險監(jiān)管當(dāng)局的一系列監(jiān)管措施的實(shí)施，應(yīng)當(dāng)說正在向有序競爭方向轉(zhuǎn)變，但一些新成立的保險公司為了急于發(fā)展業(yè)務(wù)，在保險業(yè)市場上爭得一席之地，不惜違規(guī)操作，不擇手段進(jìn)行惡性競爭，因此造成了當(dāng)前有一些區(qū)域仍然出現(xiàn)了“各唱各調(diào)”的情況，使內(nèi)部管控的“尺子”形同虛設(shè)，甚至出現(xiàn)了“你能干我也干”的“多米諾”效應(yīng)。如某保險公司，曾在成立之初，通過抬高手續(xù)費(fèi)展業(yè)，尤其是在同業(yè)公司重視車險管控，調(diào)整險種結(jié)構(gòu)時，仍不顧風(fēng)險，以高手續(xù)費(fèi)吸納一些“垃圾”業(yè)務(wù)，其負(fù)面影響，不僅僅是該公司自身后勁乏力，也一度使當(dāng)?shù)乇ｋU業(yè)市場出現(xiàn)了非理性的競爭。

四是執(zhí)"規(guī)"的自覺性不強(qiáng)。由于內(nèi)部管控"尺子"出了問題，存在不合規(guī)經(jīng)營的的現(xiàn)實(shí)，加上改革帶來的利益沖突碰撞，員工隊(duì)伍中有些人，一方面對世俗看了個“透”，導(dǎo)致上行下效，"規(guī)"的觀念淡化，執(zhí)"規(guī)"的自覺性不強(qiáng)，形成違規(guī)也見怪不怪的"怪圈"。一方面對自覺守"規(guī)"的典型弘揚(yáng)得不夠。完成硬指標(biāo)得獎天經(jīng)地義，而軟指標(biāo)考核卻被淡化，縱然出臺一些措施，也是不痛不癢，使強(qiáng)化內(nèi)控的氛圍難以形成。

三、“補(bǔ)短”的有效途徑

1.努力建立和完善合格的"尺子"

有效的內(nèi)控管理機(jī)制是保險業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)和核心，是內(nèi)控文化形成的基礎(chǔ)。就當(dāng)前而言，需急迫建立一系列合格的"規(guī)"。在我國保險業(yè)股份制改革的背景下，公司治理、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、目標(biāo)市場需求和競爭環(huán)境、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、績效考核和激勵機(jī)制等因素必須與市場競爭的客觀需要相匹配，并且應(yīng)隨著上述因素的不斷變化而動態(tài)的調(diào)整和保持[2]。如果這個"規(guī)"本身不充分、不系統(tǒng)或者沒有得到及時修訂，就會使保險業(yè)在客觀上處于違規(guī)的境地。人保財險在2003年改制之后，在省級分公司成立內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)所轄地區(qū)內(nèi)部審計(jì)，使經(jīng)營管控關(guān)口前移，并專設(shè)內(nèi)控審計(jì)崗，在展業(yè)中嚴(yán)格按“內(nèi)控優(yōu)先、制度先行”原則，同時又頒布實(shí)施了一系列諸如《六條禁令》等政策、措施，為實(shí)現(xiàn)合規(guī)管理提供了制度保障，值得仿效。因此，保險監(jiān)管部門應(yīng)牽頭，組織力量對相應(yīng)的"規(guī)"進(jìn)行清理和完善，為加強(qiáng)合規(guī)管理做好基礎(chǔ)性工作，使合規(guī)工作達(dá)到有規(guī)可循，有據(jù)可依。

2.創(chuàng)建科學(xué)的內(nèi)控管理機(jī)制

許多案件的形成，大多是制約機(jī)制失控和監(jiān)管不嚴(yán)的結(jié)果。如何確保一個"規(guī)"在建立好后能夠被大家持續(xù)地遵守，并且保證這個"規(guī)"自身還能夠被及時加以修改和完善，必須有一套機(jī)制作保證。首先，要切實(shí)建立合規(guī)風(fēng)險管理機(jī)制，就必須從涉及保險業(yè)整體的企業(yè)文化、組織機(jī)構(gòu)扁平化、流程管理、崗責(zé)體系、績效管理等方面入手，梳理、整合和優(yōu)化各類規(guī)章制度，建立專業(yè)化的內(nèi)控管理隊(duì)伍，確立清晰的報告路線和問責(zé)制、舉報制等，真正在日常經(jīng)營管理活動中體現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險管理在整個內(nèi)控管理工作中的核心地位和作用。

其次，要通過設(shè)立內(nèi)控部門或?qū)Ｂ殐?nèi)控崗位，界定其功能和職責(zé)，獨(dú)立于公司的經(jīng)營活動，對發(fā)現(xiàn)有違反法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的操作行為，確保管理層能夠采取適當(dāng)措施予以糾正，確保從業(yè)人員的行為，自覺服從既定的"規(guī)"。

再次，要通過一定方式對所有新上任的部門和各級負(fù)責(zé)人進(jìn)行上任前的內(nèi)控制度的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使其充分系統(tǒng)地了解和掌握各項(xiàng)主要規(guī)章制度和其所在部門的全部規(guī)章制度，達(dá)到對工作中可能涉及到的"規(guī)"了如指掌。而對那些經(jīng)過培訓(xùn)不合格的，則不能讓其上崗作業(yè)。

3.構(gòu)建富有內(nèi)涵的內(nèi)控文化

文化具有普適、大眾性的特性，根據(jù)其固有特性，建設(shè)富有保險業(yè)特色的內(nèi)控文化，是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、完善、運(yùn)轉(zhuǎn)的有效途徑。 “內(nèi)控文化”和“內(nèi)控氛圍”是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。而要建立這樣一種文化，必須以人為本，無論是作為內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)者，還是作為內(nèi)部控制的最終執(zhí)行者的基層操作人員，內(nèi)控觀念淡薄，風(fēng)險防范意識較差，內(nèi)部控制流于形式，極易釀成風(fēng)險隱患。內(nèi)控文化的形成，與員工的文化層次、職業(yè)道德修養(yǎng)、品行有著直接的聯(lián)系。合格的"規(guī)"要在實(shí)踐中得以貫徹執(zhí)行，必須通過有效的激勵機(jī)制，把對內(nèi)控管理做得好或?qū)εe報、抵制違規(guī)有貢獻(xiàn)者給予保護(hù)、表揚(yáng)或獎勵；對履行工作職責(zé)中僅有微小偏差或偶然失誤、且未造成不良后果的，予以免責(zé)或從輕處理；對存在或隱瞞違規(guī)問題、造成不良后果者，要按照規(guī)定給予處罰，追究責(zé)任，使整個團(tuán)隊(duì)形成合規(guī)光榮，違規(guī)可恥的工作氛圍。而對那些冒天下之大不韙的嚴(yán)重違規(guī)者，要"繩之于法"，驅(qū)逐出局，不能"下不為例"，更不得易地為官，搞事實(shí)上的"職務(wù)終身制"。無論是普通員工，還是領(lǐng)導(dǎo)干部，都得一樣對待，必須徹底砸破"鐵飯碗"。

4.領(lǐng)導(dǎo)必須率先示范

領(lǐng)導(dǎo)者所做的事情不只是代表其個人，而是代表一個群體，能讓下屬和自己一起發(fā)揮集體效應(yīng)，起到耳濡目染的效果。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要真正做到從高層發(fā)動，從高層落實(shí)，上級管下級，下級對上級負(fù)責(zé)。要通過建立逐級問責(zé)辦法，對不同形式的違規(guī)行為實(shí)行相應(yīng)的制裁措施。只有這樣，良好的內(nèi)控文化才能蔚成風(fēng)氣，在整個保險業(yè)界才能自覺形成合規(guī)經(jīng)營的良好局面。

作者單位：黃良根 河海大學(xué)

王開龍 中國人民財產(chǎn)保險有限公司江蘇分公司審計(jì)部

參考文獻(xiàn)：

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一、鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

盡管近幾年國家政策的大力支持，鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)取得了較為良好的發(fā)展，但是通過大量的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，有很多企業(yè)的運(yùn)營資金處于一種負(fù)值狀態(tài)，究其原因主要為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作效率較差，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在著較多的問題，這些問題主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

(一)管控制度與考核機(jī)制的缺陷

管控制度不夠健全、考核機(jī)制不夠嚴(yán)格、針對性不是很強(qiáng),即使制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但是卻未將其真正的實(shí)踐。同時所制定規(guī)章制度不符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，在實(shí)際執(zhí)行過程中照搬，未深入進(jìn)行分析和研究，最終造成其達(dá)到的效果低下。

(二)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控意識的缺陷

在制度的實(shí)施過程中缺乏一個有效環(huán)境來支撐，內(nèi)控的環(huán)境相對較差。同時在控制過程中，跟不上建筑市場發(fā)展的腳步，對于一些新產(chǎn)生的事項(xiàng)缺乏相配套的政策與制度，沒有結(jié)合管理體制發(fā)生的變化對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的修訂。

(三)企業(yè)管理跨度增加造成控制難度大

隨著企業(yè)管理跨度的增加，其控制難度也相應(yīng)地加大，在資源的共享上還相對較差，缺乏一個有效的信息數(shù)據(jù)共享平臺。在財務(wù)內(nèi)部

控制過程中，人作為實(shí)施該項(xiàng)活動的一個主體，其自身綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系著內(nèi)控質(zhì)量，但是就目前鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況來看，在財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育上，過于形式化，其培訓(xùn)的成效較差，此外，企業(yè)文化的構(gòu)建力度與影響力度較低，缺乏屬于企業(yè)自身獨(dú)有的文化。

二、鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)措施

(一)建立并完善施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，營造一個良好的控制環(huán)境

1.健全企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，構(gòu)建一種多級控制體系，基于三級組織管理這一模式，構(gòu)建并完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，合理進(jìn)行財務(wù)控制權(quán)的配置以及行使，加強(qiáng)各級責(zé)權(quán)利的監(jiān)督與評價，制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制，并對財務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行細(xì)分以及固化。

2.明確其控制目標(biāo)、控制范圍以及內(nèi)容等，對于職務(wù)不相容的可采取分離控制。因鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)易發(fā)生突發(fā)事件，具有施工多變與不均勻性等特征，因此為了防止出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，在該控制體系中還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，采取分級管理，進(jìn)行層層控制，對正常經(jīng)濟(jì)行為予以授權(quán)。

3.財務(wù)風(fēng)險與施工項(xiàng)目控制。在市場經(jīng)濟(jì)這個大環(huán)境中，施工企業(yè)避免不了會遇到各種風(fēng)險，由于財務(wù)風(fēng)險自身具有不確定性，因此，在控制中，應(yīng)該樹立一種正確的防風(fēng)險意識，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險具體的控制點(diǎn)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險管控系統(tǒng)。而在施工項(xiàng)目這一方面內(nèi)容的控制

上，則應(yīng)該采取全方位且全過程的管控，構(gòu)建并完善管理制度，加強(qiáng)施工項(xiàng)目成本、進(jìn)度、安全以及質(zhì)量的控制，通過合理且科學(xué)的控制方式，提高其控制成效。

4.實(shí)物資產(chǎn)與內(nèi)部審計(jì)上的控制。為了確保企業(yè)各項(xiàng)財產(chǎn)的完整以及安全，避免出現(xiàn)各種舞弊行為，必須要加強(qiáng)企業(yè)中實(shí)物的保管，定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并構(gòu)建相應(yīng)資產(chǎn)檔案，及時且全面地記錄實(shí)物資產(chǎn)所發(fā)生的變化。在財務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)為外部審計(jì)的一個補(bǔ)充內(nèi)容，即對各種控制系統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)活動所開展的獨(dú)立性評價，其主要的任務(wù)就是明確既定程序、政策的落實(shí)情況、財務(wù)控制目標(biāo)落實(shí)情況等。

(二)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

1.貨幣資金。在控制過程中，可采取集中管理的方式，做好資金風(fēng)險的防范工作，提升資金使用率，對資金進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。

2.成本費(fèi)用。在該環(huán)節(jié)中，可采取責(zé)任成本管理機(jī)制來實(shí)施控制，并做好事前預(yù)測工作、事中控制工作以及事后分析工作，同時還要控制好材料成本，尤其是各種鋼材，制定相應(yīng)的進(jìn)料、提料、購料、以及領(lǐng)料計(jì)劃，避免材料的浪費(fèi)。

3.采取全面預(yù)算管控，健全鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容以及體系，明確其預(yù)算管控的框架體系，接著基于施工企業(yè)所實(shí)施的管理組織來對預(yù)算管控內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，并確定預(yù)算管控責(zé)任的主體，增強(qiáng)企業(yè)員工參與的主動性與積極性。

篇10

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

伴隨實(shí)務(wù)界與理論界對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理認(rèn)識的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展已經(jīng)提升到與風(fēng)險管理相融合的新高度。在此背景下，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的要求更高，并需要不斷改進(jìn)與提升，是一個循環(huán)往復(fù)、永無止境的企業(yè)管理工作，將不斷促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)流程管控，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理概述

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是相輔相成、互為促進(jìn)的整體。其一致性主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的實(shí)現(xiàn)都需要各方的參與；二是兩者都貫穿于企業(yè)的整個日常經(jīng)營管理活動當(dāng)中；三是兩者的最終目的都是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值。由于內(nèi)部控制主要規(guī)范內(nèi)部管理流程，而風(fēng)險可能涉及內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，從這個意義上繳，企業(yè)內(nèi)部控制屬于風(fēng)險管理。然而，內(nèi)部控制的提升，將增強(qiáng)企業(yè)對外部風(fēng)險的抵御能力，二者是互相促進(jìn)的。企業(yè)的風(fēng)險管理和企業(yè)的內(nèi)部控制相比較起來，它是站在更高的戰(zhàn)略層次上來分析問題的，比內(nèi)部控制更加細(xì)化，能夠更好地解決企業(yè)經(jīng)營活動當(dāng)中所出現(xiàn)的各種各樣的風(fēng)險問題。隨著內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的不斷健全和完善，二者之間必定會相互交叉且相互融合，最終相互統(tǒng)一。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的問題

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識較弱

一是風(fēng)險管理意識淡薄，片面追求發(fā)展速度，制定不切實(shí)際的目標(biāo)或盲目擴(kuò)展投資，使企業(yè)承受無謂的風(fēng)險。二是把內(nèi)部控制和風(fēng)險管理看作一種靜態(tài)的東西，認(rèn)為僅僅是規(guī)章制度，如文件法規(guī)、技術(shù)規(guī)范和應(yīng)用模型等。三是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的內(nèi)涵有很多重合之處，單純的將二者混為一談，忽略了其對不同企業(yè)的不同效果。四是片面相信國外的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理理念，忽略了將其與我國國情與企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合，使得內(nèi)部控制與風(fēng)險管理水土不服。

2.內(nèi)部控制和風(fēng)險管理組織機(jī)制較弱

一是公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，不能有效制衡管理層的強(qiáng)大權(quán)力，董事會沒有或者不能負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任。二是過分夸大內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的作用，認(rèn)為只要建立了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，企業(yè)的發(fā)展就是必然的。三是缺少對企業(yè)自身的特點(diǎn)、發(fā)展階段、行業(yè)特性、技術(shù)條件、外部環(huán)境等情況的評估機(jī)制，使得內(nèi)部控制與風(fēng)險管理本末倒置。四是管控模式和組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，無法有效控制企業(yè)風(fēng)險，難以建立有效的內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制。五是缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險管理體制，沒有將風(fēng)險管理的手段和內(nèi)控程序融入到管理與業(yè)務(wù)的制度與流程中。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理執(zhí)行力度較弱

制度的關(guān)鍵在于執(zhí)行，沒有執(zhí)行或執(zhí)行力度不夠，再先進(jìn)的制度也不起作用。影響內(nèi)部控制和風(fēng)險管理執(zhí)行力度的因素很多，其中，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理、執(zhí)行人員素質(zhì)偏低、企業(yè)文化落后、資源配置不當(dāng)是主要因素；制度本身的局限性及制度與制度之間的不協(xié)調(diào)性也給內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的執(zhí)行帶來困難。內(nèi)部控制針對的是“事”而不是“人”，是一種“非人格”的控制機(jī)制，其控制對象不限于受控方，施控方也是內(nèi)部控制的控制對象。內(nèi)部控制需要全員參與、平行參與和平等參與，這與我國傳統(tǒng)的等級制、科層制是大不相同的。

三、企業(yè)提升內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的改進(jìn)措施

1.建立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相融合的管控文化

一是建立完善的內(nèi)部控制組織框架，將高管層、中層、普通員工全部聯(lián)動起來，將內(nèi)部控制的理念貫穿入公司上下，并對公司主要風(fēng)險點(diǎn)建立追蹤機(jī)制，以承接各種風(fēng)險。二是開展一系列教育活動，包括合規(guī)在線、合規(guī)課件、合規(guī)漫畫等，進(jìn)一步鞏固基于風(fēng)險管理的內(nèi)控文化。三是在傳統(tǒng)金融內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)走出一條適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)控道路，鼓勵內(nèi)控與風(fēng)險人員學(xué)習(xí)專業(yè)課程，系統(tǒng)地提升自身專業(yè)知識水平。

2.建立合法合規(guī)符合實(shí)際的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系

在越來越明朗化的行業(yè)大環(huán)境下，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理需要符合國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管辦法以及公司內(nèi)部規(guī)章制度，需要建設(shè)既合法合規(guī)又符合實(shí)際的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系。一是從自身實(shí)踐出發(fā)，建立和完善內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，并高度重視內(nèi)控專業(yè)人才的培養(yǎng)。二是按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則設(shè)立組織架構(gòu)，設(shè)有內(nèi)審、合規(guī)和法務(wù)等模塊，并將治理層和管理層相隔離，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中。三是由內(nèi)控部門制定一系列制度，有助于內(nèi)控識別、評估和解決風(fēng)險。