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關(guān)鍵詞：財務(wù)會計 內(nèi)部審計

一、 財務(wù)會計的定義

全面系統(tǒng)地審核和監(jiān)督企業(yè)已完成的資金運轉(zhuǎn)，將企業(yè)財務(wù)的狀況和盈利的能力之類的經(jīng)濟信息提供給外部和企業(yè)有經(jīng)濟方面的利害關(guān)系的債權(quán)者、投資者與政府的有關(guān)部門的經(jīng)濟管理的活動被稱為財務(wù)會計。

反映經(jīng)濟活動的情況、控制與監(jiān)督費用的開支是財務(wù)會計最基本的職能，基于商品生產(chǎn)下的價值運動是會計的對象，加強經(jīng)濟的管理以及提高經(jīng)濟的效益是會計的任務(wù)。它是企業(yè)的一項日常的重要工作，主要是通過會計程序，想有關(guān)的部門和人員提供有效的決策信息，對企業(yè)或者是行政事業(yè)單位提高經(jīng)濟效益與促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展有著決定性的作用。

二、內(nèi)部審計的定義

索耶曾對內(nèi)部審計進行定義：“對組織中的各類業(yè)務(wù)與控制實行獨立的評價，確定是否要遵循公認的程序與方針，是否滿足相關(guān)的規(guī)定與標準，是否有效及經(jīng)濟地使用資源，是否實現(xiàn)了組織的目標”?，F(xiàn)階段，業(yè)內(nèi)普遍的定義是公司的內(nèi)部審計部門或者人員，評審公司的風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的有效性、經(jīng)濟活動的效果和效率以及財務(wù)信息的完整性與真實性的活動就是內(nèi)部審計，其目的是促進內(nèi)部的控制和管理，提出相關(guān)的改進措施，建立健全成本的控制體系。

在不同的單位里，內(nèi)部審計的內(nèi)容各有不同，在行政事業(yè)單位里，主要是對預(yù)算和專項經(jīng)費實行監(jiān)控，其中，執(zhí)行預(yù)算的監(jiān)控是指根據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算項目，實現(xiàn)相關(guān)財務(wù)系統(tǒng)的對比分析與穿透式的查詢，找出產(chǎn)生差異的緣由，且對預(yù)算的執(zhí)行情況實行預(yù)警的定義；專項經(jīng)費的監(jiān)控主要是設(shè)定專項的經(jīng)費來源的總額與分項的金額、支出總額與分項的金額，并在此基礎(chǔ)上檢查專項的經(jīng)費來源和支出的情況，以及檢查是否有超支的現(xiàn)象和支出是否串戶及核算不規(guī)范的現(xiàn)象。

三、財務(wù)會計與內(nèi)部審計之間的關(guān)系

從實際的工作中我們可以總結(jié)出，財務(wù)會計和內(nèi)部審計兩者是相輔相成、缺一不可的，共同在行政事業(yè)單位的內(nèi)部發(fā)揮重要的作用。從財務(wù)會計和內(nèi)部審計的職能來看，二者之間有著一定的共性，但還有側(cè)重點，它們都能起到監(jiān)督的作用，不過財務(wù)會計重在事中的監(jiān)督，而內(nèi)部審計主要是在事后及事前監(jiān)督；從任務(wù)方面來看，二者之間有聯(lián)系又有區(qū)別，他們都是為了預(yù)防與防止違法違紀的行為發(fā)生以及建立健全單位內(nèi)部的控制制度、強化內(nèi)部管理等；從對象方面來看，二者基本上是相似的，內(nèi)部審計包括財務(wù)的審計、內(nèi)控的審計、專項的審計、合同的審計、責(zé)任的審計以及項目概預(yù)算與預(yù)算的審計。審計的監(jiān)督是獨立的，而會計的監(jiān)督還存在著局限性。

四、財務(wù)會計與內(nèi)部審計對于行政事業(yè)單位發(fā)展的意義

作為單位內(nèi)部管理的重要工作，財務(wù)會計要對事業(yè)單位里發(fā)生的一些交易以及一些財務(wù)信息進行確認、記錄、計量與報告等程序的加工，借助財務(wù)報表的形式向外提供經(jīng)濟信息，提高單位的透明度。財務(wù)會計利用對單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動的事中監(jiān)督和參與財務(wù)管理的決策，完成對單位內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任履行的考核工作，從而加強內(nèi)部管理的力度。

內(nèi)部審計在單位中的發(fā)展過程中起著重要的作用，一方面，內(nèi)部審計的部門或者機構(gòu)和審計人員非常熟悉單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)和流程，且能隨時到單位的內(nèi)部了解相關(guān)的情況，這樣就有助于發(fā)現(xiàn)單位的經(jīng)濟活動中的風(fēng)險，從而提出風(fēng)險控制制度的改善策略。另外，它還能參與到單位的經(jīng)濟活動中，從內(nèi)部控制的制度上識別風(fēng)險和防范風(fēng)險，并進行針對性的加強風(fēng)險管理；從另一方面來說，內(nèi)部審計能在監(jiān)督的過程中，發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟活動中的問題，監(jiān)督職工們執(zhí)行相關(guān)的規(guī)定和制度，監(jiān)督財務(wù)會計部門客觀地進行會計核算，且及時地對外披露準確的會計信息，以為財務(wù)報告的可靠性和真實性提供保證，避免發(fā)生會計的舞弊行為。另外，隨著內(nèi)部審計的角色轉(zhuǎn)換，即從以差錯防弊監(jiān)督轉(zhuǎn)化為服務(wù)性監(jiān)督，由合法的、真實性審計轉(zhuǎn)化為將內(nèi)部控制當(dāng)成管理中心的審計，將審計的著力點按情況分在事前、事后及事中，進一步實現(xiàn)財務(wù)管理的透明性。

財務(wù)會計與內(nèi)部審計的工作在單位中都是舉足輕重，但不能互相替代的。在實際的工作中，內(nèi)部審計常常會受到輕視，其機構(gòu)也不健全，監(jiān)督的職責(zé)不能很好地履行。而且有些單位對于內(nèi)部審計的認識比較淺，僅憑會計的職能來完成內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，這樣就很容易導(dǎo)致財務(wù)工作失效，缺乏有力的說服作用。因此，為了讓單位健康有序地發(fā)展，就必須重視內(nèi)部審計的作用，建立健全內(nèi)部審計的機構(gòu)，并充分發(fā)揮建起監(jiān)督作用、風(fēng)險防范作用，為完善內(nèi)部的控制體系出力。

如果財務(wù)會計和內(nèi)部審計的工作能夠統(tǒng)一起來，為財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制提供有力的管理制度，就能夠在很大程度上將單位面臨的經(jīng)濟風(fēng)險降低，促進單位的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)會計與內(nèi)部審計對于行政單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督起著重要的作用。因此，相關(guān)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要特別注意利用這兩種方法對單位內(nèi)部的財務(wù)工作進行監(jiān)督和管理，避免有些職工為了一己私利而破壞國家集體的利益，產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失，提高單位的社會效益和經(jīng)濟效益，讓大眾更加信任政府

參考文獻：

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[2]王麗紅.淺析財務(wù)會計與內(nèi)部審計的關(guān)系[J].中國外資，2009，（9）：109，111

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會計監(jiān)督是會計法賦予計人員的重要責(zé)任，會計人員必須嚴格執(zhí)行。而我國審計法規(guī)定，各級政府要建立完善審計機構(gòu)，實施審計監(jiān)督制度，這顯示審計的地位越來越受到重視。正確看待兩者之間的關(guān)系，對于研究兩者之間的活動規(guī)律，充分發(fā)揮其作用有著重要意義。本文基于此背景進行會計監(jiān)督與審計關(guān)系的研究，闡述了會計監(jiān)督與審計的關(guān)系、區(qū)別，并分析了會計監(jiān)督與審計之間要注意的一些問題。

二、會計監(jiān)督與審計之間的聯(lián)系

會計監(jiān)督與審計密切相關(guān)，無論是客觀的經(jīng)濟基礎(chǔ)、工作目標及會計方法等方面都存在著非常重要的關(guān)聯(lián)，協(xié)調(diào)和改善雙方間的關(guān)系對于發(fā)揮二者的相互作用和規(guī)范市場經(jīng)濟顯得至尤為重要。

( 一) 會計監(jiān)督與審計依據(jù)相同的客觀基礎(chǔ)。會計監(jiān)督與審計之間的最主要的聯(lián)系在于客觀基礎(chǔ)，二者都是依據(jù)會計憑證、會計賬簿和會計報表的客觀基礎(chǔ)來反映單位財務(wù)收支及經(jīng)濟活動，監(jiān)督相同的會計主體經(jīng)濟活動。

( 二) 會計監(jiān)督與審計在目標上存在一致性。會計監(jiān)督與審計在工作目的上存在著某種程度上的一致性。兩者都是按照法律、法規(guī)、規(guī)章制度所規(guī)定的權(quán)利和內(nèi)容實施的，均針對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行審核工作，旨在披露企業(yè)中存在的各種不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟行為，向企業(yè)的投資者提供真實、可靠的財務(wù)會計信息，維護利益各方的合法權(quán)益。當(dāng)然，二者最終目的是為達到工作的平衡性和一致性，是通過取得和評價有關(guān)財務(wù)報表的證據(jù)、確定財務(wù)報表是否按照會計準則進行公允列報并編制審計報告，從而對會計提供的會計信息進行再次驗證，保證會計信息的可靠性。

( 三) 會計監(jiān)督與審計依據(jù)會計方法。會計監(jiān)督與審計相互依存，還體現(xiàn)在會計方法上的一致性，二者之間的工作依據(jù)都是會計資料，其業(yè)務(wù)的順利開展也都是依據(jù)會計資料。然而對會計監(jiān)督工作而言，需要對存貨管理采取估價舉措，對固定資產(chǎn)進行一定的折舊，對壞賬計提準備，借由這些手段對企業(yè)財務(wù)完成會計監(jiān)督工作; 而內(nèi)部審計的審核手段也是如此，借對會計監(jiān)督所得到的會計報告作復(fù)查、再監(jiān)督，從而完成審計的相關(guān)工作。由此看出，會計監(jiān)督和審計在會計方法的運用上存在著明顯的相通之處，通過運用會計方法，達到各自工作的平衡性和完整性。

( 四) 會計監(jiān)督與審計在發(fā)揮作用上存在共同點。從宏觀的角度來看，企業(yè)的經(jīng)營管理活動都需要會計監(jiān)督與審計的監(jiān)督。會計監(jiān)督不僅要反映經(jīng)濟活動，而且要監(jiān)督這些經(jīng)濟活動的合法性。審計工作應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度，檢查企業(yè)的會計資料及其反映的經(jīng)濟活動的合法性。

三、會計監(jiān)督與審計之間的區(qū)別

會計監(jiān)督與審計之間存在著密切的聯(lián)系，但仍存在許多差異，理解會計監(jiān)督和審計的區(qū)別對于研究相關(guān)工作有著積極的意義。

( 一) 會計監(jiān)督與審計產(chǎn)生的依據(jù)不同。會計監(jiān)督是社會經(jīng)濟發(fā)展達到了一種程度后產(chǎn)生的，為了適應(yīng)對勞動耗費和勞動成果進行記、計算和分析來反映出生產(chǎn)成本，其目的是為了加強經(jīng)濟管理。而審計是生產(chǎn)資料所有權(quán)的分離、管理層的公正評價權(quán)發(fā)生后產(chǎn)生的，目的是明確經(jīng)營者或其他受托經(jīng)濟責(zé)任管理者的履職情況。

( 二) 會計監(jiān)督與審計的性質(zhì)不同。會計監(jiān)督為企業(yè)財務(wù)管理中的核心內(nèi)容，集中表現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟運營中存在的問題，并進行一定的規(guī)范約束，從而使其企業(yè)經(jīng)濟運營走上合法、有效的道路上班來?？梢姇嫳O(jiān)督的具體性質(zhì)是反映和監(jiān)督僅限于生產(chǎn)和經(jīng)營的微觀環(huán)境，而審計工作則是經(jīng)濟監(jiān)督的重要組成部分，主要審查財政和財務(wù)收入支出及其他經(jīng)濟活動的真實性和合法性。

( 三) 會計監(jiān)督與審計操作對象不同。會計監(jiān)督的對象主要是企業(yè)資金運動的過程，確保使用的資金被用在正確的地方，金額也是正確的，不但核查企業(yè)資本使用情況，來龍去脈，還能很好地說明資本流動中所折射出的的企業(yè)間經(jīng)濟關(guān)系，研究的對象是資金運動的關(guān)系。審計的對象則比會計監(jiān)督的對象多，不但包括了企業(yè)財務(wù)會計報表及其他所涉的說明經(jīng)濟指標的材料，還涉及到企業(yè)的會計從業(yè)人員在會計審核中是否做法合適，有無知法犯法行為，評判企業(yè)經(jīng)濟運營中的經(jīng)濟行為是否行之有效及會計監(jiān)督工作是否達到了預(yù)先設(shè)定的結(jié)果。

( 四) 會計監(jiān)督與審計的人員來源不同。會計監(jiān)督涉及到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟指標的管理方面，會計審核機構(gòu)為企業(yè)的財務(wù)部; 而會計從業(yè)人員就是企業(yè)自身的員工，在企業(yè)中直接歸本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)直接統(tǒng)轄工作。當(dāng)前國內(nèi)已建立了政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計三者交融的審計組織機構(gòu)，這里的內(nèi)部審計部門就是我們說的企業(yè)自身設(shè)定的對經(jīng)濟指標進行核查的機構(gòu); 而注冊會計師審計及政府審計同企業(yè)經(jīng)濟運營不存在的很大的相關(guān)性，其本身有著很大的相對獨立性，方便這樣人員對企業(yè)開展審計監(jiān)督工作。

( 五) 會計監(jiān)督與審計的職責(zé)范圍不同。會計監(jiān)督應(yīng)按照國家的法律、法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，杜絕企業(yè)財務(wù)運行中的一切違法亂紀行為的出現(xiàn)，堅決打擊企業(yè)會計審核人員的違法亂紀行，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其存在這些違法亂紀行為如，財務(wù)人員應(yīng)不予付款、責(zé)令更正處理，并向上級主管部門及審計機關(guān)報告; 而審計是按照國家法律法規(guī)行使再監(jiān)督權(quán)，對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量再審核之后給出報告，同企業(yè)部門不存在任何關(guān)系，是一種不參與企業(yè)經(jīng)濟運營、不涉及企業(yè)日常運營管理的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督。

四、關(guān)于會計監(jiān)督與審計之間關(guān)系的思考

( 一) 會計監(jiān)督與審計在機構(gòu)、人員組成方面存在獨立性。會計監(jiān)督機構(gòu)為企業(yè)自身審核經(jīng)濟狀況的一個管理機構(gòu)。通常會計部門的建立都是考慮到約束企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟行為的一種需要，通過建立會計部門，不僅能給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在進行決策時提供行之可靠的財務(wù)報表。而國內(nèi)的審計部門為由社會、經(jīng)濟發(fā)展的需要建立，在社會分工合作的要求下，在政府審計部門的組織領(lǐng)導(dǎo)下，構(gòu)建起的中央、地方及企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，在審計當(dāng)中有著較強的獨立性和法律效力。

( 二) 會計監(jiān)督與審計的關(guān)系相互演變。會計監(jiān)督與審計之間是不同的，雖然會計監(jiān)督與審計所面對的對象不同，但是，在經(jīng)濟體系發(fā)展的初級階段，審計僅僅是會計監(jiān)督的一部分，兩者之間存在著相互依存、相互演變與發(fā)展的關(guān)系。在經(jīng)濟體系發(fā)展的中期階段，審計與會計監(jiān)督所面對的對象漸漸出現(xiàn)了重合的部分，但是還有很多不同之處。在我國，審計對象中的一部分是部分單位的所有經(jīng)濟活動，而會計監(jiān)督的整體對象是單位的所有經(jīng)濟活動。不難看出，在中期階段，會計監(jiān)督的對象僅僅是審計對象的一部分，兩者存在著兼容并蓄的關(guān)系。審計同會計監(jiān)督的工作方式都經(jīng)歷了很長時間的發(fā)展。

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù) 會計集中核算 存在問題 解決措施

當(dāng)前的主要發(fā)展趨勢是企業(yè)會計作業(yè)的規(guī)范化，綜合化，會計集中核算的實施完全符合企業(yè)的發(fā)展趨勢，有助于企業(yè)財務(wù)的審查與管理的不斷規(guī)范化，有效的保障了企業(yè)會計系統(tǒng)在整個企業(yè)中的運營安全與協(xié)調(diào)。為此，當(dāng)前的首屈任務(wù)是會計核集中核算的不斷加強。因為會計集中核算是剛剛實行，所以在實際操作過程中，諸多核算單位由于對其認識不到位不能有效配合，讓核算工作變得難以開展。

一、企業(yè)新財務(wù)會計集中核算工作現(xiàn)狀與問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)崗位與人員分工存在的問題

核算中心統(tǒng)一負責(zé)實施企業(yè)的會計集中核算制度，與單位的財務(wù)核算工作。所以促使部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)部人員在不斷縮減，會計，出納便由少數(shù)人充當(dāng)，因為會計工作的過大信息量，讓財務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)“量多人少”的工作局面，還有，會計專業(yè)人員過少，缺乏合理性，規(guī)范性的崗位分工，造成無法有效的開展內(nèi)部企業(yè)財務(wù)會計工作，還會出現(xiàn)各種問題，比如會計信息失真和不完整。

（二）企業(yè)會計集中核算的法制建設(shè)不健全

企業(yè)初級實施的會計集中核算制度，還處于整體建設(shè)不健全。財務(wù)管理職能和會計職能需要核算中心與單位來分攤相應(yīng)部分。來自各種因素的壓力，在工作的實際操作中，使企業(yè)集中核算工作無法落實到位?；ゲ桓蓴_的核算中心與核算單位的工作局面，讓兩個部門缺乏有效的配合與溝通，讓相關(guān)信息的全面性，準確性得以缺乏，不便于財務(wù)管理在企業(yè)的有效開展。更會讓相關(guān)規(guī)章制度在各部門出現(xiàn)違章問題，核算中心的財務(wù)核算工作難度也相應(yīng)升級，無法對有力的數(shù)據(jù)支撐。

（三）企業(yè)核算部門工作積極性不高

會計集中核算制度在某些企業(yè)，還處于不認同狀態(tài)，并存在一定抵制心態(tài)，這樣會影響到日常工作的積極性，讓會計核算工作無法順利實施。核算單位以為企業(yè)資金的管理是中心負責(zé)，錯誤的認知，讓資產(chǎn)管理的積極性嚴重降低，一旦出現(xiàn)財務(wù)實施不配合行為，核算不能落實，資金的使用就會不規(guī)范，像有些企業(yè)利用開虛假發(fā)票來來套取現(xiàn)金。

二、企業(yè)財務(wù)會計集中核算存在問題的解決措施

（一）合理設(shè)置企業(yè)財務(wù)內(nèi)部崗位及人工分工

企業(yè)財務(wù)會計工作的特點復(fù)雜，系統(tǒng)， “量多人少”，讓相關(guān)崗位人員數(shù)量和實際工作量不匹配。大量的財務(wù)工作不能有效順利的落實，就是因為審計核算人員的相對缺少造成的。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的財務(wù)人員和崗位的合理標配。傳統(tǒng)的“一人一職”的工作方式讓報表和制證職位分離，受各種主觀因素的影響，導(dǎo)致信息有差異性，報表失真，不能及時上交。為確保真實性和連續(xù)性，統(tǒng)一確定專人負責(zé)制作，記賬和報表。相應(yīng)人員合理分配，輪換制的建立，完善每位會計對各環(huán)節(jié)的操作充分了解，掌握業(yè)務(wù)知識。加強培訓(xùn)相關(guān)業(yè)務(wù)知識和技能，提高對原始憑證，財務(wù)報表等內(nèi)容流程的認知及核算能力，開展有效工作。

（二）不斷健全企業(yè)會計集中核算的法制建設(shè)

加強與健全會計集中核算制度法制建設(shè)，在企業(yè)摸索階段，各種客觀因素的影響，對執(zhí)行勢必增加阻力。為確保有效的落實，企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強法律法規(guī)的相關(guān)建設(shè)，力推會計集中核算法制化，讓核算中心，各相關(guān)部門變得有法可依，有規(guī)可循。為提高工作的有效性，有序性，企業(yè)對各種規(guī)章制度要作出相應(yīng)解釋，提高各相關(guān)部門的認知和理解。

（三）積極調(diào)動企業(yè)核算部門的熱情

為了調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性，企業(yè)要不斷完善內(nèi)部的結(jié)算，激勵，考核等機制。確保核算各部門自有資金使用權(quán)的過程中，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，當(dāng)需要資金時，經(jīng)核算中心審核合格，才能提供其合理支持。這樣才能有力的防止無限度使用及濫用資金行為。各單位在使用資金時，核算中心可以參照相關(guān)制度，規(guī)定，監(jiān)督管理以及審計，了解其使用情況，讓資金可以最大程度的限制和避免不必要，不合理的支出，同時也可以嚴肅杜絕公款消費和個人貪污的事情發(fā)生。利用健全的企業(yè)內(nèi)部激勵體制，讓財務(wù)部門的各級人士，利益，工作績效有效結(jié)合，合理分工，明確自己的職責(zé)，有效提升財務(wù)部門，每位財會人員的工作態(tài)度和積極性。同時，財務(wù)部門要有相應(yīng)的獎懲制度，可以參照企業(yè)的有關(guān)規(guī)范給予評分，根據(jù)單位財務(wù)信息考核的相關(guān)指標完成情況的個人，財務(wù)部門給予公正的評比勝出者給予獎勵，未達標的個人要相對懲罰。

三、結(jié)束語

綜上所述，會計集中核算制度的有效使用，能讓企業(yè)的會計核算行為變得合理，規(guī)范，法制化的同時，有效提高了企業(yè)會計的核算效率，會計信息變得更加精準，全面兼具可靠性。企業(yè)資金管理成本下降的同時，有效使用企業(yè)資金相對提高。盡管會計集中核算制度在實際落實當(dāng)中，會出現(xiàn)各種各樣的問題。為此，我們企業(yè)各部門更應(yīng)該重視起來，對各種狀的發(fā)生，積極認真對待，第一時間處理掉問題所在，持續(xù)優(yōu)化會計集中制度的有效落實，讓財務(wù)會計工作在企業(yè)中，可以順利的發(fā)展，讓企業(yè)的財務(wù)管理，不斷擴充，更有價值的為企業(yè)服務(wù)。

參考文獻：

[1]程超.試論企業(yè)財務(wù)會計集中核算存在的問題與應(yīng)對策略[J].會計 師.2012.

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財務(wù)管理是內(nèi)部管理體系的重要組成部分。為了加強企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)報銷行為，倡導(dǎo)一切以安全生產(chǎn)、扭虧增盈為重點的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，設(shè)計制定合理的財務(wù)報銷制度。根據(jù)財務(wù)制度及企業(yè)的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費用、薪資及相關(guān)費用、稅費支出、工程相關(guān)支出及專項支出等，以下分別說明報銷相關(guān)的借款流程及各項支出具體的財務(wù)報銷制度和報銷流程。

 

一、借支管理規(guī)定及借支流程設(shè)計

 

(一)借款管理流程設(shè)計

 

(1)出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。

 

(2)其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報賬，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

 

(3)各項借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。

 

(4)借款銷賬規(guī)定：借款銷賬時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，必須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷賬。借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷賬手續(xù)。

 

(5)借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。

 

(二)借款流程設(shè)計

 

(1)借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現(xiàn)金。

 

(2)審批流程：報銷人申請部門主任審核簽字會計復(fù)核主要領(lǐng)導(dǎo)審批。

 

(3)財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。

 

二、日常費用報銷制度及流程

 

1.日常費用主要包括電話費、差旅費、交通費、辦公費、低值易耗品、業(yè)務(wù)招待費、資料費等。在一個預(yù)算期間內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。

 

2.費用報銷的一般規(guī)定。

 

(1)報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)，且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

 

(2)電話費：給轉(zhuǎn)正人員配備手機同時配備手機號碼。固定每月存300元話費，超出部分由自己承擔(dān)。

 

3.長期在外出差的人員可以申請備用金，每人標準為1000-5000元不等，根據(jù)不同情況而定。報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。

 

三、差旅費報銷制度及流程設(shè)計

 

1.住宿標準以經(jīng)濟實用型酒店為宜，比如7day、如家、漢庭等類酒店等。

 

2.費用標準的補充說明：住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實銷實報?；锸硺藴剩喊?0/人天標準領(lǐng)取補貼。宴請客戶必須主要領(lǐng)導(dǎo)批準后方可報銷招待費，實銷實報;

 

3.報銷流程：

 

(1)出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、預(yù)計差旅費用項目等，出差申請單由主要領(lǐng)導(dǎo)批準。

 

(2)借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務(wù)部，按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。

 

(3)返回報銷：出差人員應(yīng)在回單位后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，部門經(jīng)理審核簽字，財務(wù)部審核簽字，主要領(lǐng)導(dǎo)審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。

 

四、招待費及其他報銷制度及流程設(shè)計

 

(一)費用標準設(shè)計

 

(1)招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應(yīng)事前征得主要領(lǐng)導(dǎo)的同意。其他費用根據(jù)實際需要據(jù)實支付。

 

(二)報銷流程設(shè)計

 

(1)招待費由經(jīng)辦人按日常費用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。

 

(2)其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。

 

五、薪資制度及流程設(shè)計

 

1.每月14日由會計根據(jù)本月出勤人數(shù)、天數(shù)做好工資表經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)審批后轉(zhuǎn)交財務(wù)部。按薪資審批程序?qū)徟?/p>

 

2.每月15日由財務(wù)部通過銀行轉(zhuǎn)賬形式支付薪資，遇節(jié)假日順延。

 

六、月度財務(wù)會審制度設(shè)計

 

為加強財務(wù)管理，降低消耗，杜絕不符合財務(wù)規(guī)定的事項發(fā)生，制定財務(wù)會審制度意義重大。

 

1.會審時間：每月月底前兩天由經(jīng)營主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織財務(wù)、審計、供應(yīng)、資產(chǎn)、企管、醫(yī)院等部門負責(zé)人，對全礦各種進賬費用進行集體會審，經(jīng)審查符合財務(wù)規(guī)定的費用方可入賬。

 

2.審查項目：包括材料、配件、設(shè)備購置、維簡大修、住宅工程費用、土建修繕、設(shè)備修理、運輸費、保險費、訴訟費、塌陷費、勞保費、警衛(wèi)消防費、醫(yī)藥采購費、辦公費、差旅費等各種費用。

 

3.會審要求：各單位對發(fā)生的需要進賬的費用，在每月25日前匯集到有關(guān)部門，其中：材料、配件、設(shè)備、資產(chǎn)采購、設(shè)備維修等手續(xù)匯集到供應(yīng)科;維簡、大修、土建修繕等手續(xù)匯集到企管科，后勤手續(xù)匯集到后勤財務(wù)，藥品采購及醫(yī)院發(fā)生的費用匯集到醫(yī)院財務(wù)，其他各種進賬手續(xù)匯集到財務(wù)科。以上各職能部門要對匯集的手續(xù)進行整理，并編制明細表。

 

4.入賬要求：以便會審財務(wù)部門對經(jīng)會審無誤經(jīng)有關(guān)部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審簽的費用手續(xù)為可入賬手續(xù)，在會審之前已入賬但不符合財務(wù)規(guī)定，會審不予通過的的手續(xù)需替換撤銷，嚴禁記賬。

 

實踐證明，企業(yè)通過財務(wù)管理流程與月度會審機制，起到了明顯效果。一是財務(wù)管理實現(xiàn)了基礎(chǔ)管理規(guī)范化、財務(wù)管理科學(xué)化、管理手段段現(xiàn)代化，企業(yè)財務(wù)管理達到同行業(yè)先進水平。二是牢固樹立了財務(wù)管理為技術(shù)支撐體系服務(wù)，為企業(yè)安全生產(chǎn)服務(wù)，同時把廉政建設(shè)與財務(wù)管理日常工作緊密聯(lián)系起來，為國有企業(yè)反腐倡廉體系建設(shè)打下了堅實的基礎(chǔ)。

篇5

【關(guān)鍵詞】 審計委員會；可操控性應(yīng)計利潤；財務(wù)報告質(zhì)量

一、問題的提出

2002年1月7日，中國證券監(jiān)督管理委員會頒布了《上市公司治理準則》，該準則第五十二條規(guī)定，上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議設(shè)立審計委員會，這是我國首次將成立審計委員會的建議納入準則中。

審計委員會的職能之一是進行公司財務(wù)監(jiān)管，提高公司信息披露的質(zhì)量，以保護股東的利益。因此審計委員會治理效率的高低，可能影響財務(wù)報告的質(zhì)量，本文利用我國上市公司的有關(guān)數(shù)據(jù)進行驗證。

二、文獻回顧與研究假設(shè)

國外Klein(2002)研究發(fā)現(xiàn)董事會或?qū)徲嬑瘑T會獨立性與異常應(yīng)計項目之間存在顯著的負相關(guān)關(guān)系。當(dāng)董事會或?qū)徲嬑瘑T會中獨立董事不占大多數(shù)時，結(jié)果更為顯著。然而，在盈余管理程度和審計委員會是否100%獨立之間卻未能發(fā)現(xiàn)顯著的相關(guān)關(guān)系。

Xie(2003)研究發(fā)現(xiàn)，獨立董事比例越高，可操控性應(yīng)計利潤越少；有財務(wù)知識公司知識背景的董事會審計委員會與可操控性應(yīng)計利潤負相關(guān)；董事會審計委員會的開會次數(shù)與可操控性應(yīng)計利潤負相關(guān)。

國內(nèi)，吳清華，王平心，殷俊明（2006）從董事會結(jié)構(gòu)特征與財務(wù)呈報質(zhì)量，董事會專業(yè)性特征與財務(wù)呈報質(zhì)量，董事會行為特征與財務(wù)呈報質(zhì)量這三個方面開展了研究，發(fā)現(xiàn)專司監(jiān)督財務(wù)呈報質(zhì)量的審計委員會能夠幫助我國上市公司很好地降低盈余管理動機和程度。

謝永珍（2006）的實證觀察顯示，審計委員會的設(shè)置對信息披露質(zhì)量能夠產(chǎn)生積極的影響，上市公司審計委員會對維護高質(zhì)量的信息起到了一定的積極作用。

夏文賢、陳漢文（2006）則從審計師變更、審計收費角度研究了審計委員會治理效率。研究發(fā)現(xiàn)，設(shè)立審計委員會的公司，外部審計師發(fā)生變更的可能性顯著降低；且公司審理審計委員會與審計收費變化顯著負相關(guān)。

審計委員會相對董事會，其職責(zé)更加專一，因此在對財務(wù)報告質(zhì)量的監(jiān)管中有更強的專業(yè)性，那么就有必要更加詳細地研究影響其治理效率的若干因素和財務(wù)報告質(zhì)量之間的關(guān)聯(lián)程度。本文將提出4個假設(shè)以檢驗這些因素和財務(wù)報告質(zhì)量的關(guān)系。

是否設(shè)立了審計委員會是評價審計委員會治理效率的基礎(chǔ)，為了驗證設(shè)立審計委員會是否能提高財務(wù)報告質(zhì)量，提出如下假設(shè)。

假設(shè)1：設(shè)立了審計委員會的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量更可靠。

獨立董事具有較高的獨立性，從理論上分析，獨立董事的比例越高，那么審計委員會在工作過程中將表現(xiàn)為更加客觀公允，這就提高了審計委員會的治理效率，從而有可能促進高質(zhì)量財務(wù)報告的生成。為此，提出如下假設(shè)。

假設(shè)2:獨立董事的比例越高，越有助于提高財務(wù)報告質(zhì)量。

審計委員會的工作內(nèi)容和財務(wù)審計是高度相關(guān)的，因此，如果委員具有財務(wù)審計專業(yè)背景，將更加有利于其工作的順利開展。于是，我們提出如下假設(shè)。

假設(shè)3：委員具有財務(wù)審計知識背景的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量高于委員不具備財務(wù)審計知識背景的上市公司。

審計委員會一年內(nèi)開會的次數(shù)，從一定程度上反映了其對工作的重視程度，也有利于提高委員的信息對稱性，從而便于他們實施監(jiān)管職能，這可能有助于提高財務(wù)報告質(zhì)量。為此，我們提出假設(shè)。

假設(shè)4：審計委員會一年內(nèi)開會的次數(shù)越多的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量越高。

三、研究設(shè)計

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文從2005年度所有滬深上市公司中選取樣本，在1 378家上市公司中，剔除了沒有披露是否設(shè)立了審計委員會、成員的名單、教育背景和一年內(nèi)開會次數(shù)的公司，以及金融類上市公司，最終得到的研究樣本是1138家上市公司。本文所使用的數(shù)據(jù)來源主要包括：國泰安研究服務(wù)中心(省略)的CSMAR中國上市公司財務(wù)年報數(shù)據(jù)庫、中國上市公司財務(wù)指標分析數(shù)據(jù)庫和中國上市公司治理結(jié)構(gòu)研究數(shù)據(jù)庫。

（二）變量定義與計算方法

1．因變量。在財務(wù)報告質(zhì)量的研究中，一般以盈余管理指標來評估公司會計盈余信息的呈報質(zhì)量，本文同樣以盈余管理指標ABS(DAt/At-1)來進行評估，即t年的可操控性應(yīng)計利潤與t-1年資產(chǎn)總計比值的絕對值（ABS）。通過應(yīng)計利潤分離法將會計盈余（應(yīng)計利潤總額）分離出可操控性應(yīng)計利潤（Discretionary Accruals）和非可操控性應(yīng)計利潤（Nondiscretionary Accruals），以可操控性應(yīng)計利潤來表征盈余管理的存在或水平，并使用由Jones模型衍生出來的Modified Jones模型，來計算非可操控性應(yīng)計利潤：

NDA t /A t-1 =a1 /A t-1 +a 2 (REV t -REC t )/A t-1 +a 3 PPE t /A t-1

這里a1、a2、a3表示各變量的系數(shù)，A t-1表示t-1年的資產(chǎn)總額。

再用利潤總額減去非可操控性應(yīng)計利潤，即可得到可操控性應(yīng)計利潤，進而計算出ABS(DA t /A t-1)來評價財務(wù)報告的質(zhì)量。

2．解釋變量。根據(jù)前文提出的四個假設(shè)，設(shè)置了如下四個解釋變量（見表1）。

3．控制變量。影響公司財務(wù)報告質(zhì)量的因素是多方面的，而本文主要研究與審計委員會治理效率相關(guān)的因素，根據(jù)相關(guān)研究經(jīng)驗及我國特殊制度背景，這里主要選擇可能影響公司財務(wù)報告質(zhì)量的三個指標作為控制變量（見表2）。其中計算凈資產(chǎn)收益率所選用的股東權(quán)益平均余額為股東權(quán)益期末余額與股東權(quán)益期初余額的算術(shù)平均值。

（三）研究模型

為了驗證審計委員會治理效率與財務(wù)報告質(zhì)量之間的相關(guān)性，這里設(shè)計了如下多元回歸模型：

ABS(DA t /A t-1 )=b 0 +b 1 AC+b 2 INDE+b 3 BACK+b 4 TIMES

+b 5 NATION+b6Ln(ASSET)+b 7 ROE

這個模型所要揭示的目標是，影響審計委員會治理效率的因素中，究竟哪些因素與財務(wù)報告質(zhì)量之間有更強的相關(guān)性。

預(yù)計，系數(shù)b1、b2、b3、b5、b6、b7為負，即與可操控性應(yīng)計利潤負相關(guān)，因為財務(wù)報告質(zhì)量高時可操控性應(yīng)計利潤會降低；系數(shù)b4為正，因為財務(wù)報告質(zhì)量低時可操控性應(yīng)計利潤會提高。

為此，本文主要選用了描述性統(tǒng)計分析和線性回歸方法來共同分析和討論相關(guān)問題。

這里使用的數(shù)據(jù)處理統(tǒng)計分析軟件是SPSS 13.0和Microsoft Office Excel 2003。

四、結(jié)果與分析

（一）描述性統(tǒng)計分析

描述性統(tǒng)計從表3可以看出，（1）Abs(DA t /At-1)的最大值達1.59，即是上年度總資產(chǎn)的1.59倍，說明上市公司可以進行的盈余管理空間較大；(2)按照上市公司治理準則中有關(guān)審計委員會制度建設(shè)的指導(dǎo)意見，在樣本中已有18%的上市公司設(shè)立了審計委員會這一專門委員會。（3）委員會中獨立董事比例平均達到了56.17%，美國要求審計委員會成員必須全部為獨立董事，而目前我國沒有具體規(guī)定，因此還有待進一步提高。（4）樣本中審計委員會委員具有財務(wù)審計知識背景的平均比例是7%，這一現(xiàn)狀與審計委員會工作性質(zhì)的要求還有一定距離。（5）樣本中存在國有控股大股東的比例是34%，但沒有預(yù)計的比例高，但為簡化處理，本文中對大股東的標準定義為控股50%以上。(6)上市公司之間凈資產(chǎn)收益率相差較大，如最低的公司凈資產(chǎn)收益率為-52.04，而最高的可達0.71。（7）審計委員會平均開會次數(shù)為1.33次，明顯偏低，且上市公司間的差別也較大，當(dāng)然，這里只計算審計委員會單獨開會的次數(shù)。

（二）多元回歸分析

自變量通過多重共線性檢驗，即自變量之間不存在多重共線性。

對該方程進行回歸后，得到F統(tǒng)計量為4.397并在0.01水平上顯著，即在顯著性水平0.01下，Abs(DAt/At-1)對AC、INDE、BACK、NATION、Ln(ASSET)、ROE、TIMES有顯著的線性關(guān)系，也即回歸方程是顯著的。

從表4的多元回歸統(tǒng)計結(jié)果可知，是否設(shè)立審計委員會與財務(wù)報告質(zhì)量之間相關(guān)性不顯著，說明設(shè)立了審計委員會的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量未必高于未設(shè)立審計委員會的上市公司。

獨立董事比例與ABS(DAt/At-1)之間關(guān)系不顯著，也就是說獨立董事比例越高的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量未必更高。委員是否具有財務(wù)審計知識背景，與財務(wù)報告質(zhì)量之間關(guān)系不顯著，說明委員具有財務(wù)審計知識背景的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量同樣未必高于委員不具有財務(wù)審計知識背景的上市公司。

是否存在國有控股大股東與財務(wù)報告質(zhì)量之間呈顯著的負相關(guān)性，這說明我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的確還存在問題，本文在此對這個問題不做更深入的探討。

資產(chǎn)規(guī)模與財務(wù)報告質(zhì)量之間呈正相關(guān)性，資產(chǎn)規(guī)模是所有變量中與財務(wù)報告質(zhì)量相關(guān)性最顯著的變量。說明資產(chǎn)規(guī)模越大的公司，其財務(wù)報告質(zhì)量更好。正如前文對假設(shè)4的分析，效益越好的公司，其盈余管理的動機越小，從而可能提供更高質(zhì)量的財務(wù)報告。

一年內(nèi)開會的次數(shù)，與財務(wù)報告質(zhì)量的關(guān)系不顯著，這主要是由于樣本中一年內(nèi)開會的次數(shù)普遍過低引起的。由以上可知，假設(shè)1～4均不成立。

五、結(jié)論與建議

本文研究了審計委員會治理效率與財務(wù)報告質(zhì)量間的關(guān)系，研究結(jié)果顯示，在我國上市公司中是否設(shè)立了審計委員會，委員是否是獨立董事，委員是否具有財務(wù)背景，委員會開會次數(shù)與財務(wù)報告質(zhì)量并不相關(guān)。是否具有國有大股東與可操控性應(yīng)計利潤正相關(guān)，即國有大股東的上市公司財務(wù)報告質(zhì)量較低。資產(chǎn)規(guī)模與可操控性應(yīng)計利潤負相關(guān)，即資產(chǎn)規(guī)模越大的公司，財務(wù)報告質(zhì)量較高。

與國外相比，我國上市公司審計委員會的治理效果并不顯著。建議還是應(yīng)提高委員會中獨立董事的比例，增加開會次數(shù)，使審計委員會成為積極主動的財務(wù)監(jiān)管者。

【參考文獻】

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篇6

一、內(nèi)地會計師事務(wù)所獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的背景和意義

推動內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)是深化內(nèi)地與香港會計交流合作的重要舉措。多年來，在香港上市的內(nèi)地企業(yè)（以下簡稱H股企業(yè)）特別是A+H股企業(yè)，由于同時在內(nèi)地與香港上市，根據(jù)兩地上市規(guī)則和監(jiān)管要求， 需要分別按照內(nèi)地會計準則和香港財務(wù)報告準則（或國際財務(wù)報告準則）編制兩套財務(wù)報表，由兩地會計師事務(wù)所按照兩地審計準則進行審計并出具審計報告，加重了H股企業(yè)的上市成本，也不利于兩地會計行業(yè)的發(fā)展 .隨著內(nèi)地會計審計準則與國際趨同、與香港等效，取消H股“雙重審計”、推動內(nèi)地符合資格的事務(wù)所直接從事H股審計的市場環(huán)境逐漸成熟。2007年12月6日，內(nèi)地與香港簽署會計審計準則等效聯(lián)合聲明，明確提出要 “盡快研究解決兩地在對方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅嫓蕜t編制并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會計師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲嫓蕜t審計的財務(wù)報表，可獲對方上市地監(jiān)管機構(gòu)接納”。這不僅有利于減輕內(nèi)地企業(yè)赴港上市成本，使更多更好的內(nèi)地企業(yè)在港融資，促進香港資本市場更加繁榮，而且有利于兩地會計行業(yè)加強合作與交流，實現(xiàn)共贏。

經(jīng)過內(nèi)地與香港的共同努力，2009年8月，兩地簽署《關(guān)于內(nèi)地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計準則編制并由本地會計師事務(wù)所審計財務(wù)報表的建議架構(gòu)》（以下簡稱《建議架構(gòu)》），確立了H股企業(yè)可以選擇按內(nèi)地會計準則編制財務(wù)報表并由內(nèi)地會計師事務(wù)所出具審計報告的工作目標，并規(guī)定了推薦認可、后續(xù)監(jiān)管等方面的基本原則。將來香港企業(yè)在內(nèi)地上市，同樣可以選擇以香港或國際財務(wù)報告準則編制財務(wù)報表并聘用符合條件的香港會計師事務(wù)所實施審計。

根據(jù)《建議架構(gòu)》，財政部、證監(jiān)會是內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的審核推薦機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)制定一套客觀和透明的認可要求，用以對申請事務(wù)所進行評估，并擇優(yōu)審核推薦。為此，2009年11月9日，財政部會計司、證監(jiān)會會計部聯(lián)合印發(fā)了《會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作方案》（財會便[2009]79號，以下簡稱《試點方案》），規(guī)定了內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的申報條件 、申請材料和工作程序等。《試點方案》已載于財政部和證監(jiān)會網(wǎng)站?！对圏c方案》印發(fā)后，共有16家會計師事務(wù)所提出了申請。經(jīng)嚴格審核、綜合評議，審核推薦委員會擇優(yōu)確定了向香港有關(guān)方面推薦的12家內(nèi)地會計師事務(wù)所。

二、獲準從事H股審計業(yè)務(wù)的12家會計師事務(wù)所的產(chǎn)生過程。

財政部、證監(jiān)會高度重視內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計工作，成立了專門的組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)并制定了一系列工作規(guī)則，確保審核推薦工作公開、公平、公正。

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)。財政部、證監(jiān)會成立“內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)審核推薦委員會”，負責(zé)對申請參加H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作的會計師事務(wù)所的審核推薦。委員會由財政部會計司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計部、中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人組成委員會下設(shè)辦公室（設(shè)在財政部會計司），同時成立聯(lián)合工作組。

（二）嚴格審核。《試點方案》規(guī)定的申報截止時間為2009年11月30日。在截止時間前，審核推薦委員會辦公室共收到16家會計師事務(wù)所的申請材料。之后，聯(lián)合工作組對事務(wù)所提交的書面申請材料按照《試點方案》進行了集中審核，并于2009年12月11日將相關(guān)申請材料在財政部、證監(jiān)會網(wǎng)站上進行了公示，接受社會監(jiān)督。

（三）實地考察。初審結(jié)束后，聯(lián)合工作組結(jié)合公示情況啟動了實地核查工作，赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長沙等地對提出申請的16家事務(wù)所總所及其9家分所進行了實地考察。聯(lián)合工作組通過查閱工作底稿、核對相關(guān)賬目、核實文件原件、約談有關(guān)人員等，對事務(wù)所的質(zhì)量控制、內(nèi)部管理，國際業(yè)務(wù)開展情況等進行了全面核查，并重點關(guān)注了事務(wù)所2009年度合并情況。之后，對每家事務(wù)所形成了獨立的核查報告。

（四）綜合評議。為保證審核推薦工作的科學(xué)、客觀和公正，聯(lián)合工作組根據(jù)《試點方案》和從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的能力要求設(shè)計了綜合評議評分表，用以對申請事務(wù)所進行綜合評議和擇優(yōu)選取。隨后，委員會全體委員本著對申請事務(wù)所高度負責(zé)的態(tài)度，以實地核查報告為基礎(chǔ)，獨立地對每家事務(wù)所進行了評議打分，綜合平均后形成各事務(wù)所的最終得分。

（五）上報審定。審核推薦委員會根據(jù)事務(wù)所得分排序結(jié)果擬訂了推薦名單，報財政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)審定，并與香港財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局、香港證監(jiān)會、香港聯(lián)合交易所有限公司、香港財務(wù)匯報局、香港會計師公會就落實《建議架構(gòu)》及相關(guān)安排達成共識后，予以公布。

篇7

關(guān)鍵詞：中學(xué);財務(wù)會計工作;問題;對策

中圖分類號：F23 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

財務(wù)會計工作是中學(xué)財務(wù)管理中的重點內(nèi)容，會計工作質(zhì)量會對中學(xué)財務(wù)工作質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，因此，中學(xué)院校必須對財務(wù)會計管理引起重視，采取措施提高工作效率，確保財務(wù)管理水平的提升。

一、中學(xué)財務(wù)會計工作中存在的問題

隨著我國教育事業(yè)的飛速進步與發(fā)展，中學(xué)內(nèi)部與社會外部間的經(jīng)濟關(guān)系越來越密切。為了提高中學(xué)財務(wù)管理工作的水平與質(zhì)量，財務(wù)管理人員必須對財務(wù)會計內(nèi)控制度進行完善，對財務(wù)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)給予重點監(jiān)管。從目前中學(xué)財務(wù)會計工作的具體情況來看，其中還存在較多的問題，例如部分院校更加注重業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致財務(wù)管理工作未引起足夠的重視。除此之外，部分學(xué)校缺乏完善的財務(wù)管理制度，促使財務(wù)會計工作在開展過程中無依據(jù)可循。正因受到上述因素的影響，導(dǎo)致我國中學(xué)院校的財務(wù)會計工作管理難度增加，管理質(zhì)量難以提升。

二、推進中學(xué)財務(wù)會計工作有效開展的策略

（一）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要對中學(xué)財務(wù)會計工作引起重視

要想做好中學(xué)財務(wù)會計管理工作，提高管理質(zhì)量，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)就必須重視該項工作，并定期對財務(wù)管理人員進行培養(yǎng)，促使其專業(yè)技術(shù)水平提升。在中學(xué)財務(wù)管理中，部分管理人員缺乏對財務(wù)會計工作的了解，會計基礎(chǔ)較差，從而導(dǎo)致中學(xué)財務(wù)會計工作出現(xiàn)較多的問題。部分中學(xué)院校從優(yōu)秀教師中選取財務(wù)管理人員，因此，管理者對財務(wù)知識的了解情況不夠理想。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者必須要定期對財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)，促使其專業(yè)素養(yǎng)提升，并對財務(wù)管理者的專業(yè)素質(zhì)進行考核，要求財務(wù)工作者將會計法規(guī)定貫徹落實，根據(jù)規(guī)定執(zhí)行相關(guān)的工作。各個部門之間要相互監(jiān)督，針對違規(guī)、違法行為，學(xué)校要給予嚴懲，在財務(wù)會計工作中，要求管理人員重視細節(jié)方面的管理，只有將細節(jié)工作做好，才能夠提高財務(wù)管理工作的有效性、合法性、真實性。例如某中學(xué)院校近幾年對財務(wù)會計工作引起了高度重視，通過加大力度對財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)后，財務(wù)會計工作效率與質(zhì)量顯著提升，取得了令人滿意的管理成績。

（二）將審計執(zhí)法落實

從法律層面上看，中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計工作具備獨立性、權(quán)威性的特征，它受到法律保護，通過加強財務(wù)會計的法制建設(shè)，強化法律控制流程，有利于使中學(xué)財務(wù)會計工作更加規(guī)范化、科學(xué)化。中學(xué)財務(wù)會計工作不僅要遵循《審計法》、《會計法》等規(guī)定，而且要促使內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮作用，規(guī)范財務(wù)管理秩序。財務(wù)會計管理需樹立審計權(quán)威，將審計決定落實，審計態(tài)度要堅決，對違紀、違法行為，需給予嚴格查處。除此之外，中學(xué)院校還要對財務(wù)管理體制進行改革，促使內(nèi)部審計、財務(wù)會計兩者間的關(guān)系發(fā)生變化，發(fā)揮監(jiān)控職能，根據(jù)法制規(guī)定范圍，對中學(xué)院校的經(jīng)濟活動進行明確規(guī)定。例如某中學(xué)院校對在落實審計執(zhí)法后，財務(wù)會計管理效率顯著提升，管理程序也更加規(guī)范化。

（三）建立完善的財務(wù)會計管理制度

完善會計管理制度的建立有利于確保中學(xué)院校會計工作的順利進行。中學(xué)院校成立的重點在于教學(xué)，然而教學(xué)之外的其他工作也不能被忽略，尤其是財務(wù)管理方面的工作要引起重視。中學(xué)院校要根據(jù)學(xué)校發(fā)展的具體情況，對財務(wù)管理制度進行完善與改進，如果學(xué)校的財務(wù)管理者對這方面的知識缺乏了解，業(yè)務(wù)比較生疏，則可借鑒其他學(xué)校的財務(wù)管理模式。對財務(wù)管理制度進行完善后，學(xué)校還需對該制度的落實情況進行監(jiān)管，充分發(fā)揮財務(wù)制度的作用。另外，中學(xué)財務(wù)管理工作還要設(shè)置預(yù)算管理制度，對細節(jié)問題進行分析。某中學(xué)院校因缺乏完善的會計管理制度，導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)管理工作呈現(xiàn)為混亂的局面，對財務(wù)管理制度進行改進后，局面有所好轉(zhuǎn)。當(dāng)明確預(yù)算管理制度的內(nèi)容后，中學(xué)院校的開支都需按照預(yù)算方案制定詳細的計劃，如果預(yù)算方案有所變化，則開支計劃也要做出相應(yīng)的改變。

（四）提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)

隨著新時代的到來，中學(xué)財務(wù)會計管理工作對會計人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更加嚴格的要求，為了滿足工作需求，會計人員必須提高自身的專業(yè)素質(zhì)，積極主動的學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識，促使專業(yè)化水平提升，更好的為中學(xué)財務(wù)管理工作服務(wù)。首先，學(xué)校要加強對會計工作者業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，要求會計人員掌握各種類型的財務(wù)辦公軟件，豐富工作經(jīng)驗，全身心投入到工作中。其次，學(xué)校要強化對會計人員進行思想品德教育，教導(dǎo)工作人員在工作中不可出現(xiàn)違規(guī)、違法行為，一旦出現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為，必定會受到相應(yīng)的懲罰。

（五）明確內(nèi)部審計、財務(wù)會計兩者的關(guān)系

內(nèi)部審計、財務(wù)會計是對立統(tǒng)一的關(guān)系。中學(xué)院校財務(wù)會計工作要在遵循法律法規(guī)的前提下開展，明細每年的經(jīng)濟活動開支，內(nèi)部審計需根據(jù)法律規(guī)定，監(jiān)督中學(xué)院校的經(jīng)濟行為，確定其各項經(jīng)濟行為是否符合法律要求，兩者是對立的關(guān)系。就內(nèi)部審計工作重點而言，主要就是監(jiān)督財務(wù)管理，中學(xué)院校的財務(wù)會計工作也需要加強監(jiān)督管理，兩者是統(tǒng)一的關(guān)系。通過明確中學(xué)院校財務(wù)會計與內(nèi)部審計間的關(guān)系，有利于加強對財務(wù)工作的管理，提高管理質(zhì)量。

總之，財務(wù)會計工作是中學(xué)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，通過加強對財務(wù)會計工作的管理，有利于使中學(xué)院校的財務(wù)開支更加規(guī)范化、合理化。中學(xué)院校成立的目的就是教育人才，學(xué)校在注重培養(yǎng)人才的同時，也不能夠忽略財務(wù)會計管理工作。本文對推進中學(xué)財務(wù)會計工作的策略進行了探討，有利于為日后中學(xué)財務(wù)管理工作提供依據(jù)。

參考文獻：

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[2]田秋花.加強中學(xué)財務(wù)會計內(nèi)部審計幾項措施[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2009（12）.

[3]夏蓓蕾.中學(xué)財務(wù)工作中預(yù)算管理探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2009（12）.

篇8

中圖分類號：F230-4 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）35-0141-01

一、新《會計法》對會計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督從法律上作了明確規(guī)定

會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基石，會計核算是會計工作的基本環(huán)節(jié)，基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，直接影響會計職能作用的有效發(fā)揮。會計監(jiān)督是保證會計核算的真實性、合法性、合理性，如果原始憑證、會計賬簿、實物款項、財務(wù)報告、財務(wù)收支發(fā)生問題，造成會計信息失真，其后果不堪設(shè)想。會計監(jiān)督是會計工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內(nèi)部控制制度，為會計依法行使監(jiān)督權(quán)創(chuàng)造一個良好的環(huán)境；會計資料要實行定期的內(nèi)部審計；要加強對會計監(jiān)督工作的再監(jiān)督，在整個經(jīng)濟監(jiān)督體系中內(nèi)部審計監(jiān)督與會計監(jiān)督共同完成對經(jīng)濟活動監(jiān)督的任務(wù)。會計監(jiān)督是會計人員必須履行的基本職責(zé)之一，在實際工作中它與會計核算相互交叉密不可分，會計不能離開核算而孤立地進行監(jiān)督，所以一切財務(wù)活動只有通過會計核算和會計監(jiān)督這一重要程序之后，才能得以認可和實現(xiàn)。

新《會計法》在強調(diào)了會計監(jiān)督的同時、也為內(nèi)審監(jiān)督工作提供了法律依據(jù)。它的頒布和實施為內(nèi)部審計監(jiān)督的健全提供了契機，使內(nèi)部審計監(jiān)督、評價有了更為科學(xué)完善的尺度。內(nèi)審監(jiān)督是內(nèi)審人員對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，是審計人員根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法，運用專門的專業(yè)技術(shù)知識對本單位及其下屬單位經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟活動資料的真實性進行審核、鑒證、評價并提出改進工作建議的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

二、財務(wù)會計與內(nèi)部審計的關(guān)系

我們把會計與審計的職能、對象、任務(wù)、原則進行比較，從中可以看出：會計的最基本職能是對經(jīng)濟活動的反映、控制和監(jiān)督費用開支，審計的最基本職能是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。會計的對象是商品生產(chǎn)條件下的價值運動，審計的對象是財務(wù)的收支和經(jīng)營管理的效益。會計的任務(wù)是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益；審計的任務(wù)是審計監(jiān)督，完善管理。會計的基本原則是統(tǒng)一性、真實性、政策性、社會性，審計的基本原則是獨立性、依法性、權(quán)威性、客觀性。

三、財務(wù)會計工作中存在的一些問題

1.單位領(lǐng)導(dǎo)對會計基礎(chǔ)工作的重視不夠。會計基礎(chǔ)工作對會計工作和經(jīng)營管理工作的影響往往是間接的，這就造成一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)“輕視”會計工作的重要性，因而使得這些單位的會計基礎(chǔ)工作長期處于無人監(jiān)督、無人檢查的狀態(tài)。因此，會計基礎(chǔ)工作的各個環(huán)節(jié)與制度要求存在諸多的不符。

2.會計從業(yè)人員對會計基礎(chǔ)工作認識不足。盡管近年來，開展了大規(guī)模的會計人員繼續(xù)教育工作，會計人員的整體素質(zhì)也在穩(wěn)步提高，但是，從總體上看，我國教育和國際水平相比還有一定差距，教育體制也不夠靈活，會計教育也同樣如此。不少單位和部門對會計人員的資格要求管理并不嚴，有些會計從業(yè)人員對會計知識只知皮毛，從來沒有接受過專門系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，缺乏一定的理論基礎(chǔ)，還有一些會計雖然具備一定的專業(yè)知識，可會計基礎(chǔ)規(guī)范得不到重視，只滿足于記賬不出錯為原則，忽視了最基本的會計規(guī)范，造成了財務(wù)會計工作的混亂。

3.對會計基礎(chǔ)工作的管理有所放松。一些單位因為管理松弛而削弱了會計基礎(chǔ)工作，賬目混亂、財產(chǎn)不實、數(shù)據(jù)失真；會計人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高，造成記賬隨意、手續(xù)不清、差錯嚴重； 甚至為了掩蓋真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表；會計人員違反會計職業(yè)道德，不認真行使會計監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀活動，甚至為違法違紀活動出謀劃策等等。這些問題，不僅消弱了會計基礎(chǔ)工作，影響了會計工作秩序的正常運行和會計職能作用的有效發(fā)揮，也在一定程度上干擾了社會經(jīng)濟秩序，對各單位的經(jīng)營管理產(chǎn)生了極為嚴重的消極影響。

四、對今后財務(wù)會計工作提出的建議

1、進行內(nèi)部審計的必要性 一方面，內(nèi)部審計能更深入組織內(nèi)部，從而達到防范會計舞弊目的分析會計舞弊的行為實質(zhì)上是主觀化、個性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內(nèi)部審計人員根植于組織內(nèi)部，對單位管理理念、經(jīng)營哲學(xué)、人員素質(zhì)最為了解，在有效防范舞弊發(fā)生等方面，內(nèi)部審計具有外部審計無法比擬的“天然優(yōu)勢”。另一方面，內(nèi)部審計在治理會計信息失真。內(nèi)部審計可以通過自己的監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，督促各級管理人員及單位員工遵紀守法，嚴格執(zhí)行制度規(guī)定，對單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息，保證財務(wù)報告的真實可靠性。其次，內(nèi)部審計職能的全面實現(xiàn)，有利于降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，進而促進會計信息質(zhì)量的提高。

2.做好財務(wù)會計工作是為實現(xiàn)企業(yè)和單位管理目標和經(jīng)營目標。財務(wù)會計是按照特定的會計準則或會計制度對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督為實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理目標和經(jīng)營目標服務(wù)。如企業(yè)：要實現(xiàn)上述目標，企業(yè)必須有明確的財務(wù)管理目標。目前人們通常認同的財務(wù)管理目標有三個：產(chǎn)值最大化，利潤最大化，股東財富最大化。所以企業(yè)財務(wù)管理目標必須科學(xué)合理。而會計記錄反映這種經(jīng)濟活動。企業(yè)之間需要相互交易，以滿足各自生產(chǎn)經(jīng)營的需要，交易者之間的交易行為，形成了經(jīng)濟空間的聯(lián)系。財務(wù)會計工作是對交易行為中的交易時間、交易內(nèi)容、交易數(shù)量、交易價格等進行記錄，實際上是對企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系的記錄。所以，做好財務(wù)會計工作是為實現(xiàn)企業(yè)和單位管理目標和經(jīng)營目標服務(wù)的。

篇9

1 目前我國醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前醫(yī)院在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內(nèi)部控制的認識不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認識，也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財務(wù)管理部門與會計核算部門未明確劃分，將兩項工作合并一處，財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又處理會計信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會計信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會計人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負的責(zé)任大于其實際擁有的權(quán)力，同時醫(yī)院又對他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵機制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財務(wù)會計內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財務(wù)會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達到內(nèi)部會計控制的基本要求，對財務(wù)會計內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會計人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機會很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財務(wù)會計內(nèi)部控制所需的知識層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計人員是財務(wù)會計內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨立性不夠，內(nèi)部審計的服務(wù)對象是醫(yī)院經(jīng)營者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進行，在這種情況下，內(nèi)部審計無法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計人員只是兼職或是掛靠，對業(yè)務(wù)知識掌握不全面，使得財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策

2.1 營造良好的財務(wù)會計內(nèi)部控制環(huán)境

強化財務(wù)會計內(nèi)部控制意識是提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長為首的經(jīng)濟責(zé)任制，加強總會計師在會計工作中的地位，提高對財務(wù)會計內(nèi)部控制的認識，認真履行《會計法》賦予的職責(zé)，加強對財務(wù)內(nèi)部會計控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運行。醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制是一個涉及醫(yī)院經(jīng)濟活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實施，只有全院上下統(tǒng)一認識，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會計控制有一個良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涉及所有與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。財務(wù)會計內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程。同時，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點，實行重點控制。

2.3 全面提高財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會計制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會計信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會計信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進行會計核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動下，步入歧途，形成經(jīng)濟犯罪。為加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制，必須提高會計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負責(zé)人應(yīng)鼓勵和支持會計人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，從而跟上經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要。同時，還要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水準，這是有效發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強化內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的目的是審計財務(wù)核算的正確性，同時也是為了檢驗各項制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補漏洞。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)強化其獨立性和權(quán)威性，獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外，通過定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計活動，對經(jīng)濟運行進行審核檢查并提出改進意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計為主線的監(jiān)控機制，應(yīng)實行院長負責(zé)制，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計，轉(zhuǎn)向事前計劃預(yù)測、事中跟蹤控制、事后審計并舉，從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，實現(xiàn)對醫(yī)院進行全過程、全方位的監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴密。

主要參考文獻

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫(yī)院擴張[J].財經(jīng)國家周刊，2011（20/21）.

篇10

關(guān)鍵詞：新財務(wù)會計制度;高等學(xué)校;內(nèi)部審計;影響

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)

1.高校內(nèi)部審計的概念

高校內(nèi)部審計主要是指負責(zé)高校內(nèi)部審計的專職人員，按照國家的相關(guān)法律法規(guī)，對該學(xué)校的經(jīng)濟活動進行定期，定量的審核檢查，并對檢查的資料進行歸納和整理，以確保其資料的合規(guī)性，并針對審計活動出具相關(guān)審計報告。高校設(shè)立的內(nèi)部審計單位一定要具有獨立性，這樣才能良好的起到監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟活動合法性的作用。

2.高校內(nèi)部審計的內(nèi)容

由于高校自身的經(jīng)營性質(zhì)，決定了高校內(nèi)部審計的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容主要涉及到收入審計，支出審計，財務(wù)預(yù)決算的審計以及經(jīng)濟責(zé)任審計四個方面的內(nèi)容收入審計主要是對高校的各種收費項目進行審計，審核內(nèi)容主要是看有沒有合規(guī)票據(jù)，是否存在亂收費現(xiàn)象，是否設(shè)立專用資金戶等等。

支出審計主要是對高校支出的經(jīng)費進行審計，審核是否存在亂開支的現(xiàn)象，是否存在挪用專用資金的現(xiàn)象，是否存在購買的固定資產(chǎn)賬實不相符等等。

財務(wù)預(yù)算的審計，主要是對高校經(jīng)費預(yù)算進行審計，主要審核高校是否存在經(jīng)費超出預(yù)算的狀況。通常每個高校都會設(shè)定經(jīng)費預(yù)算標準，不經(jīng)批準不得超出該標準。

經(jīng)濟責(zé)任的審計主要是針對離任責(zé)任主體的審計，主要審計離任前相關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任進行審計。

二、新財務(wù)會計制度下高校新制度內(nèi)容分析

對比新舊會計制度，我們不難發(fā)現(xiàn)新的會計制度在會計主體，會計師職責(zé)，資產(chǎn)管理，負債風(fēng)險控制，財務(wù)監(jiān)管方面都做出了相應(yīng)的明確和調(diào)整，這就使得高校財務(wù)制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。

第一，會計計量的變化，新會計制度下，營業(yè)稅改增值稅，高校的計稅依據(jù)，計稅方法，以及稅率都會發(fā)生相應(yīng)的變化，這就會直接或間接影響高校的稅負，從而影響高校的經(jīng)營活動。此外新會計制度的實施，使得高校的會計計量更加真實可靠，更能準確的反應(yīng)高校的資金運轉(zhuǎn)情況。

第二，會計核算內(nèi)容的變化，新會計制度下，高校的會計核算方法更加明確細化。如新會計制度下，適當(dāng)調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價值標準，并采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對固定資產(chǎn)折舊進行相應(yīng)的核算，彌補了舊會計制度下不能真實反映固定資產(chǎn)真實價值的現(xiàn)狀（因為舊會計制度下不計提折舊）。此外還細化了會計核算科目，如累計折舊，高校會計核算還新增了政府收支分類，部門預(yù)算以及國庫集中支付等相關(guān)內(nèi)容的核算，并新增行政管理支出等會計科目，使得高校會計核算更加細化。

三、新財務(wù)會計制度對高校內(nèi)部審計的影響分析

新財務(wù)會計制度對高校內(nèi)部審計的影響主要體現(xiàn)在審計類別，審計內(nèi)容，審計職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進行分析。

1.審計類別

根據(jù)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容，高校內(nèi)部審計的類別可以分為收入審計，支出審計，財務(wù)預(yù)算審計以及經(jīng)濟責(zé)任的審計。但是新的會計制度下，由于新增政府收支，國庫集中支付等內(nèi)容，相應(yīng)的審計內(nèi)容也做出了相應(yīng)的調(diào)整。如，新財務(wù)會計制度下，強調(diào)了財務(wù)預(yù)算審計的重要性，這就要求高校相關(guān)部門對于預(yù)算的收入，預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的支出進行嚴格的把關(guān)，并根據(jù)新制度將固定資產(chǎn)的審計也納入到相關(guān)的流程中，以確保審計的完整性和嚴謹性。此外，新財務(wù)會計制度下，審計報告的范圍應(yīng)該相應(yīng)的進行擴充，除了對原有審計內(nèi)容進行評價以外，對于高校的效益，風(fēng)險等也要作出相應(yīng)的評估。

2.審計內(nèi)容

新財務(wù)會計制度下，財務(wù)收支內(nèi)容更加細化，這就要求高校在進行收支方面審核的時候，要嚴格按照新財務(wù)會計制度進行逐條審核，如審核財政補助收入，科研教育收入，經(jīng)營收入等等，以確保賬目的規(guī)范性，合理性。對于高校的支出，要區(qū)分經(jīng)營支出和事業(yè)支出，其中新會計制度下的事業(yè)支出又包括教育事業(yè)支出，科研事業(yè)支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個部分，進行審計的時候要一一對應(yīng)其相關(guān)內(nèi)容。對于年末的結(jié)余要進行合理的分配，以防止賬實不符的情況。而對于一些其他的支出，如對外捐贈，轉(zhuǎn)讓，報廢等行為要嚴格按照新會計制度進行審計，以防止出現(xiàn)亂支出的現(xiàn)狀。此外，新財務(wù)會計制度下另一審計重點就是對于資產(chǎn)的審計，重點審計資產(chǎn)的折舊，即固定資產(chǎn)折舊歸于累計折舊。無形資產(chǎn)的折舊歸于累計攤銷。

3.審計職能

舊財務(wù)會計制度下，高校內(nèi)部審計的職能主要是對高校的經(jīng)濟活動的合法性進行相應(yīng)的監(jiān)督，從而提高高校的風(fēng)險防范意識，從而促進高校經(jīng)營活動的正常進行。舊會計制度下強調(diào)的是發(fā)現(xiàn)錯誤，改正錯誤。但是新的財務(wù)會計制度，對于審計又提出了新的要求，新會計制度強調(diào)審計職能的防范性，它要求相關(guān)審計部門進行角色的轉(zhuǎn)換，即由原來的監(jiān)督職能向管理職能進行轉(zhuǎn)變，不是僅僅督促高校部門的活動，而是引導(dǎo)高校進行正確的決策。這就要求高校審計要建內(nèi)部控制制度，財務(wù)信息披露制度以及風(fēng)險防范制度，在內(nèi)部審計的程序上加以控制，進而做到為高校更好的服務(wù)，從而促進高校的整體財務(wù)管理水平，將高校的經(jīng)營風(fēng)險降到最低。

四、結(jié)束語

審計工作，是每個企事業(yè)單位經(jīng)營活動中必不可少的環(huán)節(jié)，因為它不但可以起到監(jiān)督企事業(yè)單位日常經(jīng)濟活動的作用，還能幫助企事業(yè)單位防范風(fēng)險。不同的經(jīng)濟環(huán)境，不同的會計制度，審計工作具有不同的內(nèi)容和含義。新財務(wù)會計制度的時代已經(jīng)到來，高校相關(guān)財務(wù)部門應(yīng)該仔細領(lǐng)會新會計制度的宗旨，結(jié)合各高校自身的情況，適時調(diào)整自身的審計內(nèi)容，審計方法，及審計流程等等，以適應(yīng)新會計制度的發(fā)展，從而真正提高審計工作的效率和作用。

參考文獻：

[1]楊惠.新制度對高校內(nèi)部審計影響分析[J].財會通訊，2015，13：99-101.