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篇1

關(guān)鍵詞：工作制造企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制制度；建設(shè)；探討

中圖分類號：F406.72；F425 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

前言

目前，雖然在我國已經(jīng)有很多工業(yè)制造企業(yè)能夠認識到財務(wù)內(nèi)部控制對其企業(yè)發(fā)展的重要性，但是工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制管理中依然存在著很多問題。首先是來自財務(wù)活動方面的風(fēng)險，其次，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度不完善，財務(wù)部門的管理決策能力比較弱。因此，優(yōu)化工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制機制，對于企業(yè)實現(xiàn)長足的發(fā)展具有較為積極的現(xiàn)實意義。

一、工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

就工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度來看，其中存在著很多問題，其中較為突出的問題一方面來自于企業(yè)財務(wù)活動方面的問題，另一方面來自于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制度方面的問題。

1.企業(yè)財務(wù)活動存在著風(fēng)險

在工業(yè)制造企業(yè)中，對于財務(wù)信息的關(guān)注度角度，企業(yè)不能及時且準確了解到企業(yè)經(jīng)濟活動信息，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)活動開展環(huán)節(jié)中存在著不穩(wěn)性因素。如企業(yè)應(yīng)收賬款、企業(yè)來往賬等方面所村在的風(fēng)險。這些財務(wù)活動中風(fēng)險都將會為企業(yè)的內(nèi)部控制管理帶來嚴重的阻礙。當(dāng)企業(yè)財務(wù)活動透明度低，財務(wù)活動存在著弄虛作假等情況，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控難以實施[1]。

2.企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度不完善

工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不完善，為企業(yè)財務(wù)管理帶來危險，完善的內(nèi)部控制制度能夠針對企業(yè)項目發(fā)展進行相應(yīng)的財務(wù)控制，并且為企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的決策。然而當(dāng)前，工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度建設(shè)不完善，一方面來自于人員方面的因素，另一方面來自于企業(yè)內(nèi)部控制方法。工作人員工作疏忽，而出現(xiàn)了才財務(wù)管理效率低下的情況，以及在缺乏科學(xué)的財務(wù)控制制度下，財務(wù)管理形式渙散[2]。

二、工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對策

化工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，需要在企業(yè)中落實全面預(yù)算管理模式，并且完善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，逐漸的提升企業(yè)財務(wù)部門的工作人員綜合素質(zhì)能力。

1.實現(xiàn)全面預(yù)算管理

為了完善工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，通過全面預(yù)算管理的方式，提升企業(yè)綜合經(jīng)濟實力。全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展而言具有較為突出的作用，是幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的工具，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的配置。同時能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范化處理，為企業(yè)績效管理提供相應(yīng)的依據(jù)。在全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，主要包含了經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算三個管理體系，這三個預(yù)算管理體系相互銜接、相互合作，共同完成了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理。在經(jīng)營預(yù)算中，通過銷售預(yù)算管理企業(yè)期末存貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售以及管理費用預(yù)算。然后將這些預(yù)算內(nèi)容與直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等建立聯(lián)系，最終產(chǎn)生現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算中的核心，包含預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表。在資本預(yù)算環(huán)節(jié)中，主要對企業(yè)新增固定資產(chǎn)、長期投資以及投資收益預(yù)算進行綜合管理。工作制造企業(yè)財務(wù)實現(xiàn)全面預(yù)算管理，采取的自上而下的模式，以企業(yè)戰(zhàn)略目標來規(guī)范實際行動[3]。

2.完善企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

對于工業(yè)制造企業(yè)而言，優(yōu)化內(nèi)控財務(wù)制度，需要通過完善內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的方式，促進企業(yè)發(fā)展。工業(yè)制造企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)需要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展計劃和償債能力，來確定企業(yè)的實際資金結(jié)構(gòu)，以促進企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)高效發(fā)展。在企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中，需要對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟實力以及企業(yè)負債、企業(yè)償債能力等進行分析，選擇適合企業(yè)的經(jīng)營方式。成本最低方式比較適合于工業(yè)制造企業(yè)，以降本增效的方式，提升企業(yè)綜合實力。例如，在對企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)進行分析環(huán)節(jié)中，資產(chǎn)負債率的比例下降則意味著企業(yè)經(jīng)濟實力增強，企業(yè)潛力有待于發(fā)揮；企業(yè)資金來源充足，獲利的能力需要根據(jù)企業(yè)自有資金利潤率來確定。管理者需要在了解企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上，以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，為企業(yè)制定有針對性的財務(wù)策略。

3.提升財務(wù)部門工作人員素質(zhì)能力

財務(wù)部門的工作人員素質(zhì)能力決定著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，為了提升企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)控制度建設(shè)水平，在工業(yè)制造企業(yè)中還需要以企業(yè)財務(wù)部門的工作人員的素質(zhì)能力為改革點，進一步提升財務(wù)部門工作人員的綜合素質(zhì)能力，使得其實際的財務(wù)工作能力提升。具體的實施環(huán)節(jié)中，為企業(yè)財務(wù)部門工作人員制定培訓(xùn)計劃，為其在工作之余開展相應(yīng)的財務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)及時對財務(wù)人員進行相應(yīng)的知識培訓(xùn)，如專業(yè)技能的培訓(xùn)、計算機操作能力的培訓(xùn)、會計電算化培訓(xùn)等。同時引入先進的會計制度，防止財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，實行會計輪崗制度，全面的提升會計人員的綜合能力[4]。

4.建立財產(chǎn)保全制度，防范生產(chǎn)風(fēng)險

完善工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制度，還需要在企業(yè)財務(wù)部門建立菜場保全制度，以防范生產(chǎn)中所存在的風(fēng)險。在財務(wù)部門內(nèi)部嚴格執(zhí)行財產(chǎn)保全制度，限制未授權(quán)人員對企業(yè)財產(chǎn)的接觸。在具體的管理環(huán)節(jié)中，以定期盤點、實時核對的方式，對企業(yè)各種類型的財產(chǎn)進行安全管理。同時與企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制相互結(jié)合，實施企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)控。財務(wù)部門工作人員需要針對財務(wù)管理中的風(fēng)險點建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，借助風(fēng)險的預(yù)警、識別、分析等方式，對工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)防。

三、結(jié)語

綜上所述，在本文中針對工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)用所面臨的問題進行分析。當(dāng)前，企業(yè)財務(wù)活動存在著風(fēng)險、企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度不完善等問題阻礙著工業(yè)制造企業(yè)的發(fā)展。優(yōu)化工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，需要在企業(yè)中落實全面預(yù)算管理模式，并且完善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，逐漸的提升企業(yè)財務(wù)部門的工作人員綜合素質(zhì)能力。

參考文獻：

[1]黃璇.淺析工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，17：229.

[2]朱蘊博.淺談電信企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，04：261+266.

篇2

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理新模式，施工企業(yè)，內(nèi)部控制制度

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

隨著我國經(jīng)濟迅速的發(fā)展，在建筑領(lǐng)域逐漸崛起一批又一批大型國有施工企業(yè)集團公司，如中建集團、中冶集團等，這些企業(yè)無論在國內(nèi)還是國際建筑業(yè)市場上都發(fā)揮著不可忽視的作用。為了更好地將企業(yè)做大做強，急需建立一套和現(xiàn)代經(jīng)濟相吻合的財務(wù)管理模式，也就是需要建立與施工企業(yè)集團相適應(yīng)的財務(wù)管理模式。

一、實施逐級上報的管理模式

對于一般的施工企業(yè)集團，他們的工程項目業(yè)務(wù)往往是數(shù)量眾多，施工內(nèi)容繁雜，施工地點多樣，工期交錯不一，資金來源渠道多元化。從企業(yè)財務(wù)的角度看，施工企業(yè)資金流動性大，進出賬頻繁，因此，加強企業(yè)資金管理和運作顯得十分重要也很迫切。努力做到降低資金成本、提高資金使用效率，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的監(jiān)管，強化企業(yè)對經(jīng)營活動的財務(wù)控制很重要。因此，集團工作首先要解決的問題是采用何種財務(wù)模式管理的問題。

二、制定符合企業(yè)集團發(fā)展現(xiàn)狀的財務(wù)管理制度

為了有效貫徹實施國家有關(guān)法律法規(guī)和會計政策和稅收制度，實現(xiàn)公司及下屬各子單位在會計科目使用、業(yè)務(wù)往來的處理、財務(wù)報告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一，提供真實準確的會計數(shù)據(jù)，公司應(yīng)該結(jié)合自身實際情況和經(jīng)營理念，制定符合公司發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)會計制度和相關(guān)配套制度，為公司的財務(wù)人員提供統(tǒng)一的、規(guī)范的模式化的會計處理方式。

三、制定與企業(yè)自身管理體制相適應(yīng)的預(yù)算管理模式

施工企業(yè)的主要收入來源是工程收入，根據(jù)財務(wù)管理要求，財務(wù)核算應(yīng)以工程成本為中心。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，以企業(yè)項目利潤目標為導(dǎo)向，科學(xué)管理，細化成本，樹立集約化的管理理念，對每一項成本支出做細分處理，真正地實現(xiàn)科學(xué)管理成本的功效。

1、每一工程項目開工之前就應(yīng)該實施公司成本管理核算，這樣既簡便可行又節(jié)約成本。做好市場調(diào)研，熟悉當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟文化狀況，實行可操作方案，預(yù)定項目的操作成本以及項目費用，制定出項目利潤率。

2、項目部根據(jù)公司成本管理核算所預(yù)算的總額，按照 “自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則進行匯編。

3、各項目部及下屬各單位再根據(jù)本單位的實際成本與公司預(yù)算成本作對比，向公司上級領(lǐng)導(dǎo)提交申請，公司成本管理核算部門根據(jù)討論結(jié)果作出一定的調(diào)整，經(jīng)過平衡調(diào)整后，使得預(yù)算跟公司經(jīng)營目標方向大致相同，從而形成公司的財務(wù)預(yù)算，報公司董事會審批。

4、建立施工成本責(zé)任制，對各項成本支出種類進行細化，具體落實到每個人，進行成本考核，建立成本考核獎懲制度。同時對成本的超支部分進行分析調(diào)查，找到問題原因所在，以便日后加強成本資金的管理。為此，公司應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進行記錄，就是對每一筆的財務(wù)支出均能在系統(tǒng)及財務(wù)軟件系統(tǒng)中同時記錄。注重“過程管理”，以確保企業(yè)目標的實現(xiàn)。

四、加強合同管理，防范資金風(fēng)險

合同是一切業(yè)務(wù)開始的紐帶和終結(jié)的標志。合同的簽訂必須要通過集體決策，不能以某個人的名義來做決定。因此財務(wù)部門必須全程參與到合同制定、執(zhí)行以及合同終止的一系列過程中。施工單位項目多而分散，涉及面廣，所以合同種類也是五花八門，比如有按總價包干的，有人工費包干的，也有按實際工作量結(jié)算等合同。對于合同的擬定即要能滿足企業(yè)管理的需要，也要注意防范風(fēng)險。

五、注重財務(wù)和稅收的等效籌劃

任何施工單位既承擔(dān)著企業(yè)責(zé)任也有著社會責(zé)任，這種雙面性主要體現(xiàn)在企業(yè)在管理財務(wù)與稅務(wù)方面要做到等效籌劃。

在工作中既要重視效率，目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但又要為國家創(chuàng)造價值，為社會做貢獻，體現(xiàn)在為職工交納社會保險以及各類稅款。如果施工單位只是從事單個項目，那么稅收籌劃是非常簡單的，因為施工項目一般涉及到的稅種僅有營業(yè)稅、城建稅及教育附加費、合同印花稅以及代扣的個人所得稅、企業(yè)所得稅等，但是當(dāng)施工單位有多個項目，并且項目涉及跨地區(qū)、跨省，甚至跨國，稅收所涉及到的就不僅僅是稅種問題，還包括稅率、納稅地區(qū)分配、稅收的清算匯繳等等，所以事先要對各類財稅問題進行有效規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后核算和總結(jié)，既要考慮到現(xiàn)金流的問題，同時又要掌握國家稅收政策，合理避稅，這樣，就可以為企業(yè)工程項目在財務(wù)管理方面贏得現(xiàn)金，獲得經(jīng)濟和社會雙重收益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

六、實行資金統(tǒng)一化管理的模式

施工單位實施工程項目通常不只是單個，數(shù)量較多，有的施工企業(yè)往往設(shè)置項目經(jīng)理部為一個內(nèi)部獨立的核算單位，以此負責(zé)項目的全過程。施工單位的集團的財務(wù)總部對其項目財務(wù)的一切工作基本交由一個會計進行全面核算與監(jiān)督，這樣項目經(jīng)理卻有著工程管理以及財務(wù)管理的一切大權(quán)。從現(xiàn)實意義來說這種操作模式不利于企業(yè)的運營效益，從財務(wù)角度上看，不利于財務(wù)監(jiān)管，不利于財務(wù)操作的規(guī)范化。

所以，為解決這一問題，企業(yè)集團公司需要集中掌控資金，在資金收付問題上嚴格統(tǒng)一化管理，所有項目支付必須通過集團資金管理部門的核付，集團財務(wù)部應(yīng)委派會計人員對項目部資金進行監(jiān)管，按周期制定資金分配計劃，必須上報經(jīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽字認可，上交給資金管理部門核定批準，然后到資金結(jié)算中心進行支付。同時，工程項目上應(yīng)配置相應(yīng)的出納員，跟會計進行財務(wù)工作的交接。這種操作模式可以有效地對資金出入進行掌控，了解資金動態(tài)，及時編制財務(wù)報表，以及資金收支情況表，實行彈性預(yù)算，保證資金存量的安全性。提高資金周轉(zhuǎn)率，保障工程建設(shè)生產(chǎn)使用資金，充分運用好集團資金結(jié)算中心統(tǒng)一賬戶。同時，財務(wù)總部通過這種模式能使財務(wù)支出的合法、合規(guī)，使財務(wù)與稅務(wù)緊密相關(guān)，避免了項目經(jīng)理部財務(wù)各自為政的局面，簡化了程序，提高財務(wù)管理效率。

七、完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力

開展全面有效的風(fēng)險管理，嚴格執(zhí)行財政部部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，堅持經(jīng)營戰(zhàn)略與風(fēng)險策略一致、風(fēng)險控制與運營效率及效果相平衡的原則。主要從以下三個方面強化：一是加強存貨管理，健全完善收發(fā)及保管流程。制定《存貨管理辦法》，根據(jù)生產(chǎn)需要設(shè)定工程項目部庫存限額，建立完善的管理臺賬，及時盤點物資。二是加強工程物資驗收管理，制定《工程材料供應(yīng)管理辦法》，強化工程物資驗收反饋責(zé)任制。細化驗收反饋程序，保證工程材料物資質(zhì)優(yōu)價廉。三是加強工程結(jié)算管理，針對工程、質(zhì)量管理中存在的問題，必須查找問題源頭理順流程，分清職責(zé)，全面提升工程質(zhì)量，降低工程造價。

結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)必須重視資金的管理，建立先進的財務(wù)制度，提高資金使用效率。與此同時，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財務(wù)管理，抓緊資金管理工作，集中資金力量，把有限的資金合理有效地使用到生產(chǎn)中去，降低資金成本，以實現(xiàn)資金的有效循環(huán)，確保生產(chǎn)安全有序進行，提高企業(yè)競爭力。

參考文獻

[1]魏秀萍,企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和完善,現(xiàn)代審計與經(jīng)濟,2006(5).

[2]翟利艷,談企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè),會計之友,2006(4).

[3]陳楚宣,施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計研究,西南財經(jīng)大學(xué)出版社,2007.

篇3

一、新會計制度給企業(yè)財務(wù)核算帶來的變化

（一）會計體系

新會計制度糾正了原來存在的一些問題，對會計科目體系重新進行了整理和歸類，對部分科目進行了修改。其中，重點在于對會計科目進行了統(tǒng)一編號，在進行登記時，必須同時登記會計科目名稱和相應(yīng)的科目編號，這樣就減少了出錯的概率。隨著會計體系的進一步完善，會計工作將更加規(guī)范化、體系化。

（二）核算方式

為了確保企業(yè)資金安全，完善企事業(yè)單位財務(wù)管理，新會計制度明確了資產(chǎn)計量原則，簡化了會計報表，極大的增加了財務(wù)信息的對比度。這一系列舉措增加了財務(wù)核算的透明性，方便了核算工作的開展，確保了資金的及時入賬，企業(yè)資金安全有了明顯的進步。

（三）會計要素

引入了虛堤折舊和攤銷的創(chuàng)新處理方法，在具體操作中不再使用計入支出的登記方式，而是采用沖減非流動資金的方式進行登記，從而可以在不影響單位財政預(yù)算審核的前提下，更好的體現(xiàn)資金流向和消耗數(shù)額，為財政核算提供了有力的信息支撐。

二、新會計制度下企業(yè)財務(wù)核算存在的問題

（一）資產(chǎn)管理不到位

資金管理關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，企業(yè)對此必須有一個切實可行的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃。但是，部分企業(yè)過于關(guān)注短期經(jīng)濟效應(yīng)，體現(xiàn)到財務(wù)方面，就是對資金管理的嚴重短視，從而限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，由于缺乏對會計報表的評估標準，導(dǎo)致資金流量難以管控，進一步增加了資金管理的難度。

（二）預(yù)算管理不到位

許多企業(yè)缺乏一個合理的遠期發(fā)展計劃，管理層又缺乏經(jīng)驗，隨意插手企業(yè)日常經(jīng)營，這就導(dǎo)致了企業(yè)的預(yù)算管理工作難以開展。在部分企業(yè)內(nèi)，預(yù)算報表形同虛設(shè)，每年實際使用的資金都遠遠超過了預(yù)算規(guī)定；也有一些企業(yè)的預(yù)算成了一個單純的數(shù)字，僅僅只對一段時間內(nèi)企業(yè)的總開銷進行限制……預(yù)算管理不到位是許多企業(yè)發(fā)展后繼乏力的關(guān)鍵因素，也是下一步進行改進的重點。

（三）財務(wù)核算體系及人員素質(zhì)問題

雖然經(jīng)過了改良，但是現(xiàn)有的財務(wù)核算體系仍不完善，調(diào)控范圍過窄，對投資資金缺乏相應(yīng)的調(diào)控渠道，容易引發(fā)非法集資的現(xiàn)象；財務(wù)核算機制時效性差，在具體執(zhí)行中往往落后于企業(yè)的發(fā)展。但是，相比較之下，缺乏專業(yè)財務(wù)核算人員的問題更加突出。財務(wù)核算人員必須經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)才能勝任工作，但是相當(dāng)多的企業(yè)認識不到這個問題，單純的將財務(wù)人員當(dāng)成出納員看待，從而使得財務(wù)核算過程中漏洞百出。

三、新會計制度下企業(yè)財務(wù)核算的改進對策

（一）制定完善的資產(chǎn)運行管理機制

首先，應(yīng)當(dāng)從領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)入手，根據(jù)本單位的實際情況，制定切實可行的資產(chǎn)管理規(guī)定。其次，要加快相應(yīng)機構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督和調(diào)控能力，定期對各單位相關(guān)意見進行匯總和反饋，并根據(jù)調(diào)查處的情況對財務(wù)狀況進行規(guī)劃。最后，定期評價機制運行情況，對其中暴露出的問題及時進行調(diào)整和修正。

（二）強化企業(yè)預(yù)算管理能力

根據(jù)企業(yè)實際情況，確定每一階段工作開始的時間，提前進行預(yù)算的研究審核工作，并以報表的形式分發(fā)反饋給各業(yè)務(wù)部門和監(jiān)管部門。在具體的工作執(zhí)行過程中，要嚴格按照預(yù)算報表進行管理，同時，監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)管，對資金使用不當(dāng)而造成經(jīng)濟損失的及時追究其責(zé)任，從而確保企業(yè)資金的合理利用。

（三）建立健全財務(wù)核算體系

財務(wù)核算體系改革事關(guān)各方面利益關(guān)系，可謂任重而道遠。首先，管理層應(yīng)當(dāng)認清，其自身是會計行為的主要責(zé)任人，應(yīng)對此擔(dān)負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，不能做“甩手掌柜”。其次，加強單位內(nèi)部制度建設(shè)，以明文規(guī)定的形式將財務(wù)核算工作的方式方法確定下來，在制定規(guī)章制度時應(yīng)當(dāng)注意內(nèi)部管理制度的建設(shè)，使之符合各業(yè)務(wù)流程的實際情況。最后，要狠抓具體落實情況，使財務(wù)核算制度真正能執(zhí)行下去、堅持下去，從而確保企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

（四）提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力

財務(wù)人員包括會計中心財務(wù)人員和財務(wù)報賬員，應(yīng)當(dāng)分門別類，根據(jù)其擔(dān)負工作的不同，分別進行財務(wù)管理知識培訓(xùn)、財務(wù)規(guī)則知識培訓(xùn)和會計規(guī)則培訓(xùn)。同時，要提高企業(yè)財務(wù)信息化和自動化水平，并組織財務(wù)人員進行辦公自動化軟件操作培訓(xùn)和綜合財務(wù)管理系統(tǒng)操作培訓(xùn)?？傊瑢ω攧?wù)人員進行全方位培訓(xùn)和輔導(dǎo)，有利于其專業(yè)能力的提升，為其快捷高效地完成企業(yè)賦予的任務(wù)奠定了基礎(chǔ)。

結(jié)語

篇4

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），鐵道部，電力部，交通部，郵電部，煤炭部，水利部，中國人民銀行，中國民用航空總局，中國石油天燃氣總公司，中國建筑工程總公司，中國有色金屬工業(yè)總公司：

為加強企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的財務(wù)管理，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)〔1996〕29號）等有關(guān)規(guī)定，我們制定了《企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務(wù)制度》、《企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務(wù)制度》和《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)管理辦法》，并已征求勞動部等部門意見，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時告知我部。

附件：（1）企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務(wù)制度

（2）企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務(wù)制度

（3）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)管理辦法

附件一：企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務(wù)制度

第一章、總則

第一條、為規(guī)范社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金財務(wù)行為，維護企業(yè)職工和離退休人員利益，根據(jù)國家關(guān)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金。

第三條、本制度所稱基本養(yǎng)老保險基金是指按照國家法律、法規(guī)，由企業(yè)和職工個人分別按職工總額及繳費工資的一定比例繳納，為保障企業(yè)職工離休、退休、退職后基本生活而籌集的專項基金。

第四條、財務(wù)管理的基本任務(wù)是：認真貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支狀況；嚴格遵守財經(jīng)紀律，確保基本養(yǎng)老保險基金的安全與完整。

第五條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額、離退休人數(shù)、離退休費用等原始數(shù)據(jù)，以保證及時、足額收繳基本養(yǎng)老保險費和發(fā)放基本養(yǎng)老保險金。

第六條、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金是體現(xiàn)政府職能的專項基金，在國家社會保障預(yù)算制度建立以前，先按預(yù)算外資金管理制度進行管理，即實行財政專戶管理，?？顚Ｓ?，不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預(yù)算。

第二章、基金預(yù)算

第七條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測、編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金年度預(yù)算草案。

第八條、編制年度預(yù)算草案要按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求等進行。

第九條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，經(jīng)同級財政部門審核，報同級政府批準后執(zhí)行，并報上一級財政部門備案。

第十條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要定期向同級財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況，財政部門應(yīng)逐級上報預(yù)算執(zhí)行情況。

第十一條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要嚴格按批準的預(yù)算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，報同級財政部門審核批準后執(zhí)行。

第三章、基金籌集

第十二條、基本養(yǎng)老保險基金主要由企業(yè)和職工個人共同繳納，按照“以支定收，略有結(jié)余，留有部分積累”的原則籌集。

第十三條、基本養(yǎng)老保險基金的收入包括企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本養(yǎng)老保險基金利息收入、上級補助收入、下級上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財政補貼和其他收入。

企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險費是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的用于養(yǎng)老保險的款項。

職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費是指按職工本人繳費工資的一定比例繳納的用于養(yǎng)老保險的款項。

基本養(yǎng)老保險基金利息收入是指用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。

上級補助收入是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收到的上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)撥付的基本養(yǎng)老保險基金收入。

下級上解收入是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收到的下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳的基本養(yǎng)老保險基金收入。

轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃入的基本養(yǎng)老保險基金收入。

財政補貼是指同級財政給予基本養(yǎng)老保險基金的補貼。

其他收入是指滯納金及經(jīng)財政部門核準的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠基本養(yǎng)老保險費而按規(guī)定收取的費用。

第十四條、企業(yè)和職工個人基本養(yǎng)老保險費的繳費比例由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提出，經(jīng)同級財政部門審核并報人民政府批準執(zhí)行。

第十五條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收繳基本養(yǎng)老保險費和撥付基本養(yǎng)老保險金原則上實行全額繳撥。暫不具備條件的，可以實行差額繳撥，并積極創(chuàng)造條件向全額繳撥過渡。

第十六條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在銀行設(shè)立基本養(yǎng)老保險基金收入過渡戶。企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費由企業(yè)開戶銀行根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)開出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入基本養(yǎng)老保險基金收入過渡戶，并按照一定期限將收入過渡戶資金全部劃入同級財政部門在銀行設(shè)立的社會保障基金財政專戶。基本養(yǎng)老保險基金收入過渡戶除繳付社會保障基金財政專戶資金外，只收不支。

具備條件的地區(qū)，也可以采用社會保險經(jīng)辦機構(gòu)開出托收憑證由企業(yè)開戶銀行將企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費直接劃入同級社會保障基金財政專戶的辦法。

個人繳納的基本養(yǎng)老保險費由企業(yè)發(fā)放工資時代為扣繳。

第十七條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)向企業(yè)和職工個人收繳基本養(yǎng)老保險費使用財政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。

第十八條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)按照政府核定的繳費比例及時、足額收繳基本養(yǎng)老保險費，不得擅自減免。

第四章、基金支付

第十九條、基本養(yǎng)老保險基金要按照國家規(guī)定的項目和標準開支，各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得以任何借口擴大開支項目和提高標準。

第二十條、基本養(yǎng)老保險基金開支項目包括離休金、退休金、退職金、各種補貼、醫(yī)療費、死亡喪葬補助費、撫恤救濟費、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)管理費、補助下級支出、上解上級支出、轉(zhuǎn)移支出、其他支出等。

離休金是指按規(guī)定支付給離休人員的生活費用。

退休金是指按規(guī)定支付給退休人員的生活費用。

退職金是指按規(guī)定支付給退職人員的生活費用。

各種補貼是指支付給離休、退休、退職人員的各種生活補貼、物價補貼。

醫(yī)療費是指支付給未參加醫(yī)療保險、已經(jīng)納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員按照規(guī)定準予報銷的醫(yī)療費用。

死亡喪葬補助費是指用于離休、退休、職退人員死亡的喪葬補助費用。

撫恤救濟費是指支付給死亡的離休、退休、退職人員供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補助費用。

社會保險經(jīng)辦機構(gòu)管理費是指用于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)開展業(yè)務(wù)工作的費用。

補助下級支出是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)撥付給下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的基本養(yǎng)老保險基金支出。

上解上級支出是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的基本養(yǎng)老保險基金支出。

轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃出的基本養(yǎng)老保險基金支出。

其他支出是指除上述項目以外，經(jīng)財政部門核準開支的費用。

第二十一條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在銀行設(shè)立基本養(yǎng)老保險基金支出帳戶，用于接受財政部門從社會保障基金財政專戶撥入的資金。

基本養(yǎng)老保險基金發(fā)生支付時，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按季或月提出用款計劃，并填寫用款申請單，經(jīng)財政部門審核后將基金從社會保障基金財政專戶撥到社會保險經(jīng)辦機構(gòu)支出帳戶。

社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在銀行設(shè)立的支出帳戶除接受社會保障基金財政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。

第二十二條、基本養(yǎng)老保險基金當(dāng)年入不敷出時，按下列順序予以解決：

（一）經(jīng)同級財政部門批準，動用歷年滾存結(jié)余中存款。

（二）存款不足以解決時，建立基本養(yǎng)老保險調(diào)劑金的地區(qū)由上級部門負責(zé)調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券的具體辦法，由財政部商有關(guān)部門另行制定。

（三）提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券仍不能解決時，可經(jīng)同級財政審核并報政府批準后調(diào)整企業(yè)繳費比例。

（四）調(diào)整企業(yè)繳費比例仍不能解決時，同級財政可給予適當(dāng)補貼。

第二十三條、基本養(yǎng)老保險基金征免稅費問題按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章、基金結(jié)余

第二十四條、基金結(jié)余是指企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支相抵后的余額，包括當(dāng)期結(jié)余和前期結(jié)余。

第二十五條、基金結(jié)余除留足兩個月的支付費用外，大部分用于購買國家發(fā)行的特種定向債券。購買特種定向債券后的結(jié)余額，可根據(jù)國家年度國債發(fā)行計劃，認購其他種類的國家債券。

各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得利用基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余在境內(nèi)外進行其他形式的直接或間接投資。

第六章、資產(chǎn)與負債

第二十六條、資產(chǎn)包括基本養(yǎng)老保險基金運行過程中形成的現(xiàn)金、存款、國家債券、暫付款等。

基本養(yǎng)老保險基金形成的各類資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)按國有資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定嚴格管理。

第二十七條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)認真做好現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金的收付和管理，要嚴格遵守國務(wù)院的《現(xiàn)金管理暫行條例》中的有關(guān)規(guī)定。

第二十八條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)及時辦理基本養(yǎng)老保險基金存儲手續(xù)，按月和開戶銀行對帳，保證帳帳、帳款相符。

第二十九條、基本養(yǎng)老保險基金購買的國家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，確保帳實相符。

第三十條、暫付款應(yīng)定期清理，及時收回。

第三十一條、負債是指基本養(yǎng)老保險基金運行過程中形成的各種暫收款。暫收款應(yīng)定期清理，及時償付。

過期無法償還的各種暫收款，經(jīng)同級財政部門核批后，并入基本養(yǎng)老保險基金其他收入。

第七章、基金決算

第三十二條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按期向主管部門和財政部門報送財務(wù)報告。財務(wù)報告包括基本養(yǎng)老保險基金收支表、資產(chǎn)負債表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。

財務(wù)情況說明書主要說明基本養(yǎng)老保險基金的財務(wù)收支情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及其他需要說明的事項。

第三十三條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)定期進行財務(wù)分析，并向主管部門和財政部門報告。

財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括基本養(yǎng)老保險基金預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)管理情況等。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要增加財務(wù)分析指標。

第三十四條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)于年度終了后，按財政部門的要求編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金年度財務(wù)報告。編制年度財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實，計算準確，內(nèi)容完整，報送及時。

第三十五條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編制的年度財務(wù)報告，經(jīng)同級財政部門審核后，報同級政府批準，批準后的年度財務(wù)報告為基金決算。

各級財政部門應(yīng)逐級上報審核匯總的本級決算和下一級決算。

財政部門對社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的年度財務(wù)報告審核后發(fā)現(xiàn)有不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，應(yīng)予以糾正。

第三十六條、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）將本級決算和下一級財政部門報送的決算審核匯總后報財政部，由財政部審核匯總報國務(wù)院。

第八章、監(jiān)督與檢查

第三十七條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期不定期對基本養(yǎng)老保險基金收入、支出等進行檢查，自覺接受審計、財政、銀行、工會等部門的監(jiān)督檢查，并向養(yǎng)老保險監(jiān)督組織報告基本養(yǎng)老保險基金收支、管理及服務(wù)工作情況。

第三十八條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)與財政部門要定期不定期核對社會保障基金財政專戶內(nèi)的基本養(yǎng)老保險基金收支情況，并向政府和基金監(jiān)督組織報告。

第三十九條、企業(yè)無故不按時、足額繳納基本養(yǎng)老保險費，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)責(zé)令其限期繳納；逾期不繳的，除責(zé)令其補繳所欠款額外，按每日加收所欠款額2‰的滯納金。

第四十條、下列行為屬于違紀或違法行為：

（一）截留、減免、擠占、挪用、貪污基本養(yǎng)老保險基金。

（二）擅自增提企業(yè)基本養(yǎng)老保險費。

（三）不按時、足額發(fā)放基本養(yǎng)老保險金。

（四）未將基本養(yǎng)老保險基金及利息收入、滯納金收入等存入基金專戶。

（五）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

第四十一條、有第四十條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。

（一）追回基金。

（二）退還多提的基金。

（三）足額補發(fā)基本養(yǎng)老保險金。

（四）存入基金專戶。

第四十二條、對有第四十條所列違紀或違法行為的單位以及主管人員和直接責(zé)任者的處罰，按照《行政處罰法》、《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。

對單位和主管人員以及直接責(zé)任者處以的罰款應(yīng)上繳國庫。

第九章、附則

第四十三條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的補充養(yǎng)老保險基金和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金應(yīng)當(dāng)與基本養(yǎng)老保險基金分開設(shè)帳、單獨核算。

第四十四條、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）根據(jù)本制度結(jié)合本地實際情況制定實施細則，并報財政部備案。

實行養(yǎng)老保險系統(tǒng)統(tǒng)籌中央行業(yè)經(jīng)辦的企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理實施細則由財政部另行制定。

第四十五條、本制度由財政部負責(zé)解釋和修訂。

第四十六條、本制度自一九九七年一月一日起施行，各地區(qū)、各部門制定的養(yǎng)老保險基金財務(wù)制度同時停止施行。

附件二：企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務(wù)制度

第一章、總則

第一條、為規(guī)范失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務(wù)行為，維護企業(yè)職工利益，根據(jù)國家關(guān)于企業(yè)職工失業(yè)保險制度的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險基金。

第三條、本制度所稱企業(yè)職工失業(yè)保險基金是指按照國家法律、法規(guī)，由企業(yè)按工資總額一定比例繳納，為失業(yè)職工提供生活救濟及促進失業(yè)職工再就業(yè)而籌集的專項基金。

第四條、財務(wù)管理的基本任務(wù)是：認真貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工失業(yè)保險基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映企業(yè)職工失業(yè)保險基金的收支狀況；嚴格遵守財經(jīng)紀律，確保失業(yè)保險基金的完全與完整。

第五條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額等原始數(shù)據(jù)，以保證及時、足額收繳失業(yè)保險費。

第六條、企業(yè)職工失業(yè)保險基金是體現(xiàn)政府職能的專項基金，在國家社會保障預(yù)算制度建立以前，先按預(yù)算外資金管理制度進行管理，即實行財政專戶管理，?？顚Ｓ?，不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預(yù)算。

第二章、基金預(yù)算

第七條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測編制企業(yè)職工失業(yè)保險基金年度預(yù)算草案。

第八條、編制年度預(yù)算草案要按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求等進行。

第九條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，經(jīng)同級財政部門審核，報同級政府批準后執(zhí)行，并報上一級財政部門備案。

第十條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)要定期向同級財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況，財政部門應(yīng)逐級上報預(yù)算執(zhí)行情況。

第十一條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)要嚴格按批準的預(yù)算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時，由失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，報同級財政部門審核批準后執(zhí)行。

第三章、基金籌集

第十二條、失業(yè)保險基金的收入包括企業(yè)繳納的失業(yè)保險費、失業(yè)保險基金利息收入、上級補助收入、下級上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財政補貼和其他收入。

企業(yè)繳納的失業(yè)保險費是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的用于失業(yè)保險的款項。

失業(yè)保險基金利息收入是指用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。

上級補助收入是指失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)收到的上級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)撥付的失業(yè)保險基金收入。

下級上解收入是指失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)收到的下級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳的失業(yè)保險基金收入。

財政補貼是指同級財政給予失業(yè)保險基金的補貼。

轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃入的失業(yè)保險基金收入。

其他收入是指滯納金及經(jīng)財政部門核準的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠失業(yè)保險費而按規(guī)定收取的費用。

第十三條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)按照企業(yè)全部職工工資總額的0.6％向企業(yè)收繳失業(yè)保險費。失業(yè)保險基金不足或者結(jié)余較多的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以適當(dāng)增加或者減少企業(yè)繳納的失業(yè)保險費，但企業(yè)繳納的失業(yè)保險費總額最多不得超過企業(yè)職工工資總額的1％。

失業(yè)保險費繳費比例由失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)提出，經(jīng)同級財政部門審核及同級人民政府核準后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。

第十四條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)在銀行設(shè)立失業(yè)保險基金收入過渡戶，企業(yè)繳納的失業(yè)保險費由企業(yè)開戶銀行根據(jù)失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)開出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入失業(yè)保險基金收入過渡戶，并按照一定期限將收入過渡戶資金全部劃入同級財政部門在銀行設(shè)立的社會保障基金財政專戶。失業(yè)保險基金收入過渡戶除繳付社會保障基金財政專戶資金外，只收不支。

具備條件的地區(qū)，也可以采用失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)開出托收憑證由企業(yè)開戶銀行將企業(yè)繳納的失業(yè)保險費直接劃入同級社會保障基金財政專戶的辦法。

第十五條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)向企業(yè)收繳失業(yè)保險費使用財政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。

第十六條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)按照政府核定的繳費比例及時、足額收繳失業(yè)保險費，不得擅自減免。

第四章、基金支付

第十七條、失業(yè)保險基金要按照國家規(guī)定的項目和標準開支，各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得以任何借口擴大開支項目和提高標準。

第十八條、失業(yè)保險基金的開支項目包括失業(yè)救濟金、醫(yī)療費、死亡喪葬補助費、撫恤救濟費、轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費支出、失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)管理費、補助下級支出、上解上級支出、轉(zhuǎn)移支出和其他支出。

失業(yè)救濟金是指按國家規(guī)定支付給失業(yè)職工的生活費用。

醫(yī)療費是指支付給未參加醫(yī)療保險的失業(yè)職工在失業(yè)期間所發(fā)生的按照規(guī)定準予報銷的醫(yī)療費用。

死亡喪葬補助費是指用于失業(yè)職工失業(yè)期間死亡的喪葬補助費用。

撫恤救濟費是指支付給在失業(yè)期間死亡的失業(yè)職工供養(yǎng)直系親屬的一次性生活補助費用。

轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費支出是指為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力所發(fā)生的未形成固定資產(chǎn)的費用。

失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)管理費指用于失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)開展業(yè)務(wù)工作的費用。

補助下級支出是指失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)撥付給下級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)的失業(yè)保險基金支出。

上解上級支出是指失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳上級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)的失業(yè)保險基金支出。

轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃出的失業(yè)保險基金支出。

其他支出是指按國家規(guī)定，并經(jīng)財政部門核準為解決失業(yè)職工生活救濟和幫助其再就業(yè)確需支付的其他費用。

第十九條、轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費包括轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費支出和購置固定資產(chǎn)支出。轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費由失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)提出具體使用項目和用款計劃，經(jīng)同級財政部門審核批準后使用。

第二十條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)在銀行設(shè)立失業(yè)保險基金支出帳戶，用于接受財政部門從社會保障基金財政專戶撥入的資金。失業(yè)保險基金發(fā)生支付時，由失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)按季或月提出用款計劃，并填寫用款申請單，經(jīng)財政部門審核后將基金從社會保障基金財政專戶撥到失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)的支出帳戶。

失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)在銀行設(shè)立的支出帳戶除接受社會保險基金財政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。

第二十一條、失業(yè)保險基金當(dāng)年入不敷出時，按下列順序予以解決：

（一）經(jīng)同級財政部門批準，動用歷年滾存結(jié)余中存款。

（二）存款不足以解決時，建立失業(yè)保險調(diào)劑金的地區(qū)由上級部門負責(zé)調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券的具體辦法，由財政部商有關(guān)部門另行制定。

（三）提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券仍不能解決時，同級財政可給予適當(dāng)補貼。

第二十二條、失業(yè)保險基金征免稅費問題按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金

第二十三條、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金是指在保證失業(yè)保險基金支付的前提下，從失業(yè)保險基金中劃出用于幫助失業(yè)職工實現(xiàn)再就業(yè)而周轉(zhuǎn)使用的資金。

篇5

關(guān)鍵詞:公司治理 財務(wù)控制 企業(yè)財務(wù)分析體系

企業(yè)的財務(wù)管理是否到位，直接關(guān)系著企業(yè)能否實現(xiàn)利潤最大化的根本目標。財務(wù)分析是財務(wù)管理中非常重要的部分，它能夠?qū)σ酝慕?jīng)營業(yè)績進行評價，對企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀進行進行衡量，還可以對未來的發(fā)展進行預(yù)測。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，在企業(yè)中原有的財務(wù)分析體系已不能符合公司治理發(fā)展提出的更高的要求，難以達到企業(yè)在新的經(jīng)濟形勢下要實現(xiàn)長足發(fā)展的需要。

一、我國企業(yè)財務(wù)分析的基本現(xiàn)狀

(一)對財務(wù)分析認識不到位，存在片面性和局限性

從當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析的現(xiàn)狀的來看，主要是對財務(wù)管理的作用、地位等認識不到位，對財務(wù)分析的認識存在片面性和局限性，缺乏全面正確的認識，尤其是對財務(wù)分析的根本目的了解得不夠。一是當(dāng)前不少企業(yè)注重的是生產(chǎn)管理產(chǎn)生的利潤價值，營銷管理所獲得利潤的多寡，而對財務(wù)管理不夠重視，特別是對財務(wù)分析沒有引起足夠的重視。二是片面地將財務(wù)分析當(dāng)成財務(wù)部門的事情，沒有將其提高到影響企業(yè)生存和發(fā)展的高度去認識，沒有將其放到企業(yè)整體利益的方面去落實，忽略了財務(wù)分析于企業(yè)各個部門乃至每位員工的利害關(guān)系。

(二)企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)有待提高，財務(wù)人員隊伍建設(shè)任重而道遠

一是財務(wù)人員對在進行財務(wù)分析時，對財務(wù)指標的分析缺乏足夠的理性，存在較大的隨意性、客觀性和盲目性。通常只是把結(jié)果和常規(guī)標準實行簡單地對比，缺乏對財務(wù)分析問題本身進行深刻、詳盡的分析。二是對企業(yè)的經(jīng)營情況了解不夠，要么了解得不全面，要么了解得不深入透徹，面對企業(yè)繁雜的資金運行情況，無法熟練的運用財務(wù)手段進行有效的解剖分析，其期分析存在著模糊性、籠統(tǒng)性和不確定性。

(三)企業(yè)財務(wù)分析缺乏橫向聯(lián)系，縱向分析不到位

一是在企業(yè)財務(wù)分析中，缺乏與相同行業(yè)中競爭企業(yè)的橫向?qū)Ρ?。在縱向上，對企業(yè)經(jīng)營的階段的考慮不到位。二是從當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析現(xiàn)狀來看，主要注重的是對自身各期比率的分析，這樣做的結(jié)果是對其競爭對手缺乏必要的分析，很難確定其競爭地位。三是因為忽略了企業(yè)發(fā)展的階段性，其采用的評價指標也與不同階段的實際不相適應(yīng)，這樣的分析結(jié)果不能正確地反映真實的財務(wù)狀況，不利于企業(yè)及時做出正確的決策和調(diào)整。

(四)企業(yè)財務(wù)分析體系缺乏邏輯性，難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要

從當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)分析體系來看，其評價指標在構(gòu)建組織方面，缺乏邏輯性，難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。傳統(tǒng)的財務(wù)分析體系不注重對現(xiàn)金流量的分析，缺乏對經(jīng)營活動足夠的剖析，特別是對非財務(wù)因素往往容易忽略，比較注重事后分析，缺乏對事前及事中的分析，從而導(dǎo)致企業(yè)盈利指標、知識資本指標和無形資產(chǎn)指標的缺少。

二、基于有效的公司治理對企業(yè)財務(wù)分析提出的新要求

不論是外部財務(wù)控制還是內(nèi)部財務(wù)控制，企業(yè)關(guān)注的是財務(wù)控制體系最終輸出的結(jié)果對于他們進行公司治理的價值性。就企業(yè)實踐而言，基于公司治理的財務(wù)控制在執(zhí)行層面上要實現(xiàn)建立計劃、執(zhí)行、評估、反饋等過程中的專門財務(wù)控制程序和方法來實現(xiàn)對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動的全程控制。而對于采用全面預(yù)算體系來加強對企業(yè)財務(wù)流程控制和監(jiān)督的財務(wù)控制體系，財務(wù)分析體系是關(guān)鍵?；诠局卫硪约霸诖嘶A(chǔ)上的協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)控制權(quán)的要求，企業(yè)財務(wù)分析體系需要更加具有針對性、動態(tài)性、效率性和效益性，必須加強對企業(yè)的經(jīng)營活動的深入剖析，強化對現(xiàn)金流量和非財務(wù)信息的分析，通過選取新指標來完善財務(wù)分析體系。

三、從公司治理的角度探討企業(yè)財務(wù)分析體系的內(nèi)容

(一)評價與構(gòu)筑戰(zhàn)略體系分析

企業(yè)在發(fā)展過程中，難免會遇到各種戰(zhàn)略抉擇?；趦r值管理的前提下，進行財務(wù)分析，其在戰(zhàn)略評價中起著重要的作用，即把戰(zhàn)略的預(yù)期計劃的結(jié)果，借助EVA這一價值衡量指標衡量，并將其作為戰(zhàn)略評價與篩選的獨一無二的標準，戰(zhàn)略構(gòu)筑的根本思想就是逐步分解這一價值衡量指標，從而確定最根本的價值創(chuàng)造因素，進而在確定的戰(zhàn)略模式的前提下，圍繞每個價值創(chuàng)造因素以確定戰(zhàn)略基本內(nèi)涵

(二)有關(guān)價值驅(qū)動的相關(guān)因素探討

價值驅(qū)動因素，就是企業(yè)在戰(zhàn)略實施過程中。找出對創(chuàng)造價值的有關(guān)影響的關(guān)鍵因素，并量化關(guān)鍵績效指標法，進行重點管理。在績效管理過程中采用做多的辦法就是關(guān)鍵績效指標法，基于價值管理的前提下，進行財務(wù)分析能與關(guān)鍵績效指標法的績效管理進行有機結(jié)合。關(guān)鍵績效指標法將價值衡量指標作為起始點，并逐層分解，并從財務(wù)指標到至非財務(wù)指標促進價值樹的形成，對齊進行具有深度和廣度的拓展，并對拓展的價值樹進行認真分析，找出對價值樹具有價值影響的節(jié)點，也就是關(guān)鍵的價值驅(qū)動因素，再量化關(guān)鍵價值驅(qū)動因素，形成關(guān)鍵績效指標法的指標，從而結(jié)合戰(zhàn)略價值創(chuàng)造并設(shè)定實際的關(guān)鍵績效指標法的目標。

(三)價值創(chuàng)造執(zhí)行分析

其實質(zhì)是價值創(chuàng)造過程中的監(jiān)控和預(yù)警分析，基本手段是標桿分析。標桿分析的標準包括三大類，分別是預(yù)算標桿、競爭對手和歷史標桿。價值創(chuàng)造分析圍繞著KPI指標展開，通過KPI實際完成額與既定KPI目標的差異分析，來把握價值創(chuàng)造過程與計劃的偏差原因，并通過相應(yīng)的措施減少偏差、達成目標。

總而言之，現(xiàn)行的財務(wù)分析體系存在著一些不可忽視的問題，我們應(yīng)該全面、深入的分析其中存在的問題，站在公司實現(xiàn)有效治理的角度，對企業(yè)財務(wù)分析體系進行新的構(gòu)建，從而使其能更加符合企業(yè)財務(wù)管理和發(fā)展的需要，為企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展發(fā)揮出更大的作用。

參考文獻:

[1]李荔.基于公司治理的財務(wù)控制問題研究[D].西南財經(jīng)大學(xué),2007

篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理角度；企業(yè)；人工成本；控制措施

企業(yè)人工成本是財務(wù)管理中成本管理的重要組成部分，保證人工成本投入的合理性和科學(xué)性，降低人工成本，建立完善的企業(yè)人工成本管理體系，是提高企業(yè)綜合競爭力和經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素。隨著我國市場經(jīng)濟體制的改革，市場競爭日益激烈，在企業(yè)的財務(wù)管理中做好人工成本的管理和控制工作，對企業(yè)而言，十分重要。

一：簡述人工成本

人工成本，換一種說法就是勞動成本。企業(yè)的人工成本，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，或者需要提供勞務(wù)的活動中，投入的勞動力使用過程中需要的全部的經(jīng)濟費用。企業(yè)在進行人工成本管理的過程中，需要堅持以人為本的管理理念，保持人工成本和企業(yè)利益的平衡，才能提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展。從財務(wù)管理角度，加強企業(yè)人工成本的控制，保證企業(yè)人工成本設(shè)置的科學(xué)性和合理性，可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和綜合競爭水平。

我國企業(yè)的相關(guān)法律，規(guī)定人工成本的范圍應(yīng)該包括社會保險費用、員工教育經(jīng)費、員工工資總額、員工住房費、社會保險費用、勞動保護費用、員工福利費用和其它的人工成本支出費用等。企業(yè)人工成本管理的主要內(nèi)容是員工工資總額。通常情況下，人工成本有專門的分析指標，作為企業(yè)人工成本管理和控制的數(shù)據(jù)。主要的人工成本分析指標，包括人工成本總量指標、人工成本效益指標和人工成本結(jié)構(gòu)指標。人工成本總量指標主要的作用是對企業(yè)人工成本的總量水平進行反映；人工成本結(jié)構(gòu)指標，可以實現(xiàn)全面的人工成本水平分析和控制；人工成本效益指標，可以對勞動分配率、人工成本利潤率和人工成本費用率等進行分析和控制。

二：企業(yè)的人工成本與控制

企業(yè)進行人工成本控制，主要的依據(jù)就是絕對指標和相對指標的控制。根據(jù)需要人均支付的人工成本費用作為對比分析的是絕對指標，通常情況下，比較前期的和現(xiàn)在的絕對指標是縱向?qū)Ρ?，相同企業(yè)在相同時間下進行的絕對指標的對比，被稱為橫向?qū)Ρ?；對企業(yè)人工成本總額在不同的相關(guān)指標中占的比重進行的對比分析是相對指標，跟絕對指標一樣分為縱橫對比。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，根據(jù)這兩種指標的對比和分析，提供有效的管理理論和參考依據(jù)，以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)人工成本管理和控制的科學(xué)化。

基于財務(wù)管理角度的企業(yè)人工成本與控制，應(yīng)該在企業(yè)經(jīng)濟效益和投入的范圍中，提高企業(yè)的人工成本管理水平，對企業(yè)人工成本的增長進行考察，保證企業(yè)人工成本管理課控制的科學(xué)性和合理性。企業(yè)的人工成本投入，會對企業(yè)的經(jīng)營管理造成不同的影響。一方面，在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，實現(xiàn)對人工成本的管理和控制，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進人均增加值和銷售值的增長；另一方面，人工成本的增長，會增加企業(yè)的成本費用，降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)總的成本管理和人工成本管理目標一致，兩者之間成正比關(guān)系。人工成本的增加會造成總成本的增加，人工成本的減少，企業(yè)的總成本也會相應(yīng)的減少，影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。

企業(yè)人工成本的控制，可以最大化的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會價值。財務(wù)管理人員應(yīng)該考察人工成本的比率指標，和行業(yè)平均的勞動分配率、人工成本在總的成本中占的比重和人工成本的費用率進行對比和分析，確定指標的差異程度。根據(jù)對比分析出的綜合偏差率，確定企業(yè)人工成本控制的狀態(tài)，結(jié)合企業(yè)成本管理中實際的人工成本管理情況，對企業(yè)現(xiàn)行的人工成本管理和控制制度進行調(diào)整和完善，提高企業(yè)人工成本的管理和控制水平，實現(xiàn)財務(wù)管理角度下，人工成本管理和控制水平的發(fā)展，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展。

三：基于財務(wù)管理角度的企業(yè)人工成本與控制措施

在企業(yè)的財務(wù)管理角度下，實現(xiàn)對企業(yè)人工成本的管理和控制，可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展。明確人工成本的核算范圍，主要是在企業(yè)的財務(wù)管理過程中， 對人工成本的管理和控制，規(guī)定詳細的核算標準，有利于提高人工成本管理和控制的科學(xué)化和準確性。企業(yè)的人工成本項目，包括員工的培訓(xùn)費用、薪酬、社保、招聘費用、稅金和其它的費用等。財務(wù)管理角度下的人工成本管理主要是針對企業(yè)員工的薪酬管理，主要包括員工的固定工資、激勵獎金、績效工資、加班工資和年終獎金。員工的薪酬是自己勞動所得，屬于自己的合法財產(chǎn)。從另一種角度說，是企業(yè)對員工工作表現(xiàn)的肯定和獎勵。

做好財務(wù)管理中的企業(yè)人工成本管理和控制工作需要企業(yè)對員工進行精簡，降低企業(yè)的成本費用，才能有效的實施企業(yè)的成本控制，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進企業(yè)的發(fā)展。目前我國企業(yè)的員工管理中存在一些問題，不利于企業(yè)人工成本管理和控制的實施。例如，企業(yè)中存在人員冗雜，工作內(nèi)容和方法比較單一的問題，容易造成工作效率下降和工作能力下降。這對這種問題，企業(yè)應(yīng)該在人工成本控制管理的過程中，對員工進行管理，削減勞動力素質(zhì)和工作效率較低的員工，或者定期的對員工進行專業(yè)技術(shù)和知識的培訓(xùn)，培養(yǎng)優(yōu)秀的人才，提高員工的工作效率，降低人工成本，才能提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)的發(fā)展。

實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作中的人工成本控制和管理，可以建立完善的人工成本管理和控制體系，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，充分發(fā)揮降低生產(chǎn)成本和提高經(jīng)濟效益的作用，才能實現(xiàn)企業(yè)人工成本管理和控制的現(xiàn)代化發(fā)展，促進企業(yè)的發(fā)展。例如，企業(yè)可以建立高效的工資分配制度，實現(xiàn)對人工成本的控制。高效的工資分配制度，可以按照員工的職稱和級別，建立完善的工資分配制度。員工的工資，應(yīng)該符合企業(yè)對學(xué)歷、工齡、職務(wù)和職稱等的要求，根據(jù)員工工作能力的不同，劃分不同的工資標準。在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，實施人工成本管理和控制，最重要的內(nèi)容就是實現(xiàn)對工資總量的控制，堅持以人為本的管理理念，調(diào)動員工的積極性，才能提高工作效率，降低企業(yè)的成本，提高經(jīng)濟效益。

四：總結(jié)

企業(yè)的人工成本控制在財務(wù)管理工作中，有著獨特的意義，發(fā)揮了重要的作用。提高對人工成本的認識，結(jié)合企業(yè)實際的人工成本管理和控制現(xiàn)狀，按照相關(guān)的管理法規(guī)，通過有效的方式，提高企業(yè)的人工成本管理和控制水平，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王楠、儲劍鋒.企業(yè)人工成本管理問題及對策研究[J].價值工程，2009，28（04）：27-28

[2]劉軍亞.淺談基于財務(wù)角度的企業(yè)人工成本控制[J].商業(yè)經(jīng)濟，2013，32（04）：51-52

篇7

【關(guān)鍵詞】VaR值 財務(wù)風(fēng)險 汽車業(yè) 上市公司

隨著國際經(jīng)濟的日益發(fā)展，公司規(guī)模日益擴大，越來越多的公司選擇上市，而上市對于企業(yè)來說是機遇同樣也是挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)應(yīng)該必要的措施，進而有效地解決財務(wù)風(fēng)險問題，以避免金融風(fēng)險的發(fā)生。

上市公司作為公眾企業(yè)，其經(jīng)營業(yè)績直接影響經(jīng)濟發(fā)展的宏觀和微觀的兩個方面。1990年12月9日自上海證券交易所成立以來，中國證券市場規(guī)模持續(xù)擴大，不僅取得了良好的成績也成為了國民經(jīng)濟重要的一部分。1998年4月27日滬深兩市特殊處理第一例―ST遼物資，繼而ST板塊日益壯大。由此看出中國上市公司在有突出表現(xiàn)的同時還存在一定風(fēng)險的，而且上市公司的整體狀態(tài)不容樂觀。汽車產(chǎn)業(yè)是技術(shù)資本勞動密集型企業(yè)，該產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為拉動國民經(jīng)濟的重要組成部分。伴隨著21世紀的到來及汽車行業(yè)的迅猛發(fā)展，我國已然成為了世界上第一汽車生產(chǎn)國和最大汽車銷售市場。鑒于此，我們認為上市是汽車企業(yè)未來發(fā)展趨勢，并據(jù)此以汽車行業(yè)上市公司作為研究對象，從而建立包含VaR指標的財務(wù)風(fēng)險度量體系，并對上述上市公司的風(fēng)險進行評估。

一、汽車業(yè)上市公司風(fēng)險價值（VaR）及其計算

在現(xiàn)實中，由于中國股市制度的不完善以及監(jiān)管不利等因素往往會造成股市的異常波動，但隨著近些年中國股市的日益發(fā)展，股市的波動性逐年減弱并呈現(xiàn)出弱有效市場的特征。故本文運用蒙特卡洛方法計算VaR，并假設(shè)股票收益呈正態(tài)分布，這樣可以大大減少研究過程中的計算量。

（一）樣本及指標選取

現(xiàn)今股票市場有A股和B股組成，A股的全稱為人民幣普通股票，B股的全稱為人民幣特種股票。由于這兩種股票在認購方式以及很多方面都有很大的區(qū)別，所以沒有可比性。又由于汽車產(chǎn)業(yè)是技術(shù)、資本、勞動密集型產(chǎn)業(yè)，并且已成為我國經(jīng)濟的重要組成部分和拉動經(jīng)濟發(fā)展的不可或缺力量。鑒于此，我們認為上市是汽車企業(yè)未來發(fā)展的方向，并據(jù)此以滬深兩市A股汽車行業(yè)上市公司作為研究對象選取樣本。本文選取了20家上市汽車企業(yè)的2012年的財務(wù)數(shù)據(jù)作為樣本，以個股每日收盤價為基礎(chǔ)指標，對VaR進行了研究計算，企業(yè)名稱及代碼見表1。

（二）分析方法、實證結(jié)果及解釋

本文基于汽車行業(yè)上市公司股票的日收盤價計算其相應(yīng)的收益率，假設(shè)股票持有期為一天，在95%的置信水平下，選取上市公司2012年的數(shù)據(jù)作為樣本進行估計，將個股日收盤價（pt）進行對數(shù)轉(zhuǎn)換得到ln（p*）。將第一部計算得到的結(jié)果代入公式r*t=lnp*t+1-lnp*t進而得到調(diào)整后的對數(shù)收益率r*t?，F(xiàn)假定以上數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布，對該數(shù)據(jù)進行分布檢驗。

通過檢驗得出10家數(shù)據(jù)符合正態(tài)分布的企業(yè)，將數(shù)據(jù)代入公式VaR=-μp+1.65σp，得出股票的VaR值，計算結(jié)果見表2。

由此得出的VaR值將被作為新的財務(wù)指標與傳統(tǒng)的財務(wù)指標結(jié)合，從而建立起新的完善的體系。

二、包含VaR值的汽車業(yè)財務(wù)風(fēng)險度量體系的建立與實證分析

（一）研究假設(shè)

鑒于以往的研究我們可以發(fā)現(xiàn)，影響上市公司的財務(wù)風(fēng)險主要因素來自于公司的償債能力、盈利能力、成長能力、資產(chǎn)管理能力和市場風(fēng)險的其他因素。公司的盈利能力也被叫做企業(yè)資本或資金的增值能力，表示為企業(yè)在一定時期內(nèi)獲得收益的多少。

同時，市場風(fēng)險也在一定程度上影響企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，當(dāng)市場出現(xiàn)風(fēng)險時，企業(yè)的購買力就會下降，導(dǎo)致影響到凈現(xiàn)金流量的增加，從而加大企業(yè)遭遇財務(wù)風(fēng)險的概率。本文將通過VaR值體現(xiàn)市場風(fēng)險。

故假設(shè)：

1.上市公司的償債能力、盈利能力、成長能力、營運能力與財務(wù)風(fēng)險程度負相關(guān)。

2.上市公司的VaR值與承受的財務(wù)風(fēng)險程度正相關(guān)。

（二）樣本選取

本文針對汽車業(yè)的20家上市公司，在剔除了數(shù)據(jù)不全和VaR不符合正態(tài)分布的公司后，得到以下9家企業(yè)。其中金杯汽車為ST股票。ST（Special Treatment）股票，即特別處理股票，是針對財務(wù)狀況和其他狀況異常的上市公司而制定的。

（三）指標的選取

根據(jù)前人的研究經(jīng)驗，本文將遵循參照性原則、作用性原則、全面性原則和可運用性原則來選取指標。為了更準確的研究上市公司的營運能力、盈利能力、成長能力和償還能力，本位選取了最具代表性的財務(wù)指標進行分析，各項財務(wù)指標如下：

1.盈利能力財務(wù)指標。銷售凈利率、總資產(chǎn)收益率。

2.償債能力指標。流動比率、速動比率。

3.營運能力?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

4.成長能力。營業(yè)收入增長率、每股收益增長率。

市場風(fēng)險指標本文選取VaR值（X10）作為市場風(fēng)險指標，上文已有闡述，故在此不再加以贅述。

基于以上指標查找數(shù)據(jù)如下（表2-2），數(shù)據(jù)均來自于金融界網(wǎng)。

三、財務(wù)風(fēng)險度量體系的建立

（一）因子分析概述

在實際研究問題時，人們往往愿意找許多的相關(guān)變量來建模，但這些變量并不一定都有助于模型的建立，有的甚至給建模過程帶來許多問題，如：變量之間存在共線性和重復(fù)性。為了對變量進行篩選，此時因子分析就派上了用場。

用少數(shù)幾個因子去描述許多因素或指標之間的相關(guān)關(guān)系，即將相關(guān)程度較高的幾個變量綜合于在同一類中是因子分析的基本目的，這樣每類變量就成為一個因子，因子分析的原理就是以比較少的因子反映資料中的大部分信息。

因子分析過程分為如下幾個步驟：

1.前提條件。因為因子分析過程是對原有變量進行篩選，將相關(guān)的變量歸為一類形成因子。因此要求原有一類變量之間要有較強的相關(guān)關(guān)系。本步驟就是通過計算相關(guān)系數(shù)矩陣判斷變量之間是否存在相關(guān)關(guān)系。當(dāng)相關(guān)系數(shù)矩陣中的絕大部分相關(guān)系數(shù)值小于0.3，這表示各個變量間大多為弱相關(guān)關(guān)系，即相關(guān)程度較小，那么原則上這些變量是不是用于因子分析的。

2.因子提取。因子分析過程的核心步驟是將原有變量組合成少數(shù)幾個因子。所以依據(jù)樣本求解因子載荷矩陣是本步驟的關(guān)鍵。其求解方法主要基于極大似然等方法。

3.計算各變量的因子得分。因子分析的最終體現(xiàn)是因子得分。因子得分的概念是各因子在各個樣本上的具體數(shù)值，而形成的變量就是因子變量。進而在之后的研究過程中，將因子變量代替原有的變量進行建模，可以起到簡化和優(yōu)化原有模型的目的。

（二）實證分析

本文選取9家汽車業(yè)上市公司2012年度的財務(wù)指標（即截止到2012年12月31日的財務(wù)指標，結(jié)合上文中根據(jù)2012年各上市公司股票日收盤價計算出的VaR值，如表2-2所示，一同作為變量進行因子分析。分析過程如下：

1.計算因子相關(guān)矩陣。分析得出因子相關(guān)矩陣，如表5所示。

由上表可知，在該矩陣中大部分相關(guān)系數(shù)的絕對值均大于0.3，所以變量之間有很強的相關(guān)性，從而適用于因子分析。

2.分析得出公共因子特征值和方差貢獻率。運用主成分分析法，將原有的11個變量綜合為3個公共因子，并得出公共因子的方差貢獻率，見表6。

3.計算因子載荷矩陣。所謂載荷矩陣表示的是各個變量的變異都可以用那些因子解釋，而載荷所表示的就是變量與因子之間的相關(guān)系數(shù)。求出因子的載荷矩陣，見表7。

4.計算個變量因子得分。運用主成分分析法得出因子得分系數(shù)矩陣，見表8。

由上述表達式可知主因子F1與變量X1（銷售凈利率）X2（總資產(chǎn)收益率）相關(guān)系數(shù)較大，表明該因子與企業(yè)盈利能力密切相關(guān)，故命名為盈利能力因子。

主因子F2與變量X5（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、X7（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）相關(guān)系數(shù)較大，表明該因子與企業(yè)營運能力息息相關(guān)，故命名為營運能力因子。

主因子F3與變量X9（每股收益增長率）相關(guān)系數(shù)較大，表明該因子與公司的成長能力有關(guān)，故命名為成長能力因子。

5.計算上市公司綜合得分并且排序。由表9中的主因子方差貢獻率作為各因子的權(quán)重就可以的到基于VaR值得上市公司財務(wù)風(fēng)險度量模型，如下：

F=0.43404F1+0.26365F2+0.14841F3 （2-4）

基于以上主因子的研究以及對于樣本數(shù)據(jù)的標準化，可以得到各個上市公司的主因子得分和綜合得分，繪制成下表并加以排序。

由上表可以看出比亞迪和金杯汽車這兩家企業(yè)位居最后兩位，由于指標的選取和數(shù)據(jù)選取的局限性，從而造成比亞迪2012年的財務(wù)狀況不如金杯汽車，但是被特殊處理的金杯汽車仍排位靠后，故可以看出該模型在一定程度上還是有其意義所在。

四、有效性檢驗

下表是通過比較風(fēng)險度量指標體系（下文中簡稱體系1）和財務(wù)指標度量體系（下文中簡稱體系2）來驗證體系的有效性。

由表可以看出體系1中的F、VaR值與變量X1、X2的相關(guān)性要比體系2中F與X1、X2的相關(guān)性高，又因為X1X2是表示企業(yè)盈利能力的財務(wù)指標，則說明基于VaR值的風(fēng)險度量指標體系要比財務(wù)指標體系對于風(fēng)險和收益水平的預(yù)測能力要更強一些。

由以上論述我們可以看出，當(dāng)我們在原有傳統(tǒng)的風(fēng)險度量模型上加入VaR值后，其評估結(jié)果不僅更加全面客觀，與事實較為相符，而且對比原有模型與企業(yè)的盈利能力的相關(guān)程度更大，即更能體現(xiàn)企業(yè)的盈利水平，進而更加直觀的表現(xiàn)了企業(yè)的財務(wù)狀況。一個企業(yè)最重要的目的就是盈利，這也是企業(yè)決策者最關(guān)心的項目之一，所以新的體系的建立更加有力于決策者對于現(xiàn)今的財務(wù)狀況進行分析和管理，盡最大可能避免企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)論

本文從財務(wù)風(fēng)險度量體系入手，引入了VaR值（風(fēng)險價值）這一概念，以汽車行業(yè)上市公司2012年的股票日收盤價和財務(wù)指標為樣本數(shù)據(jù)，建立了全新的風(fēng)險度量指標體系，進而更加客觀嚴謹?shù)貙@些上市企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險狀況進行評估。通過以上研究本文得出如下結(jié)論：

第一，本文選取了具有代表性的產(chǎn)業(yè)――汽車業(yè)上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)為樣本數(shù)據(jù)，規(guī)避了不同行業(yè)無法比較的弊端，從而得到更加客觀的研究結(jié)果。

第二，本文基于VaR值，與傳統(tǒng)的財務(wù)度量體系相結(jié)合建立了風(fēng)險度量體系，并對汽車業(yè)上市公司進行了度量分析，得到結(jié)果大體與實際情況相符，證明了該體系具有一定的實際意義。

第三，本文對于兩種體系進行了相關(guān)性檢驗，得出風(fēng)險度量體系相關(guān)性更強，體現(xiàn)了新體系的優(yōu)越性。

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篇8

我們知道，一個企業(yè)要進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動并保持持續(xù)，必須要有正確的財務(wù)管理理念以及完善的財務(wù)管理制度。而企業(yè)想獲得較高的盈利，就應(yīng)該倍加重視財務(wù)方面的管理。眾所周知，財務(wù)管理水平的參差不齊使得企業(yè)的市場競爭力呈現(xiàn)出明顯的差別。不當(dāng)?shù)呢攧?wù)管理不但使企業(yè)不能最大程度的獲利，而且會讓企業(yè)承擔(dān)眾多的風(fēng)險。由此看來，企業(yè)陳舊的財務(wù)管理措施已經(jīng)無法追趕越來越嚴峻的市場競爭的要求，本論文試圖通過對目前工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中存在的部分問題的探討，找出加強企業(yè)財務(wù)管理的辦法，旨在加強企業(yè)的財務(wù)管理，從而使企業(yè)利潤最大化。研究內(nèi)容 本論文重點探討關(guān)于加強工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的措施和方法。其一，會介紹財務(wù)管理的定義，闡明在企業(yè)的經(jīng)營活動和相關(guān)管理中，其財務(wù)管理的目標及重要性；其二，找出并說明企業(yè)財務(wù)管理中現(xiàn)今階段存在的一些弊端；最后，探討并給出加強工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的有效措施。

一、工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的目標及其重要性

財務(wù)管理（Financial Management）是指在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）,資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金）,以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財務(wù)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作財務(wù)管理。財務(wù)管理的目標實際上就是企業(yè)的理財目標。伴隨市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，對工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理的目標也不斷地提出更新、更高的要求。企業(yè)的財務(wù)管理目標就是企業(yè)所有財務(wù)活動所希望體現(xiàn)的結(jié)果，工業(yè)企業(yè)的價值最大化需要依賴于有效的資本市場。不同的財務(wù)管理目標在不同的歷史環(huán)境下相繼出現(xiàn)，其中，最先出現(xiàn)的是利潤最大化目標，因為，利潤是企業(yè)新財富創(chuàng)造的代表，一個企業(yè)利潤越大就表示該企業(yè)的財富增加的越多；而后，股東財富最大化、企業(yè)價值最大化和利益相關(guān)者財富最大化成為企業(yè)財務(wù)管理的另外三個重要的目標。另外，財務(wù)管理目標的選擇針對不同地區(qū)的不同企業(yè)是相對受限的，即便是同一個地區(qū)的企業(yè)，也因為其自的多少而影響了企業(yè)目標的選擇。具體到一個企業(yè)時，其財務(wù)管理目標應(yīng)該是企業(yè)多個利益部門或集團的目標，在有些時期的有些環(huán)境下，某一利益部門可能會起主導(dǎo)作用，但從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，只強調(diào)某一利益部門的利益是對企業(yè)不利的。因此說，企業(yè)應(yīng)以企業(yè)價值最大化作為現(xiàn)代財務(wù)管理的目標，實現(xiàn)相關(guān)利益者的利益均衡。國民經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展的歷史表明，經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)制度的變化必然會引起企業(yè)財務(wù)管理重心的轉(zhuǎn)移。財務(wù)管理問題在企業(yè)里已經(jīng)成為牽一發(fā)而動全身的大問題。而通過對資金走向和價值形態(tài)的管理，像血液一樣滲透并貫通到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營等一切管理領(lǐng)域。2009年8月，甲集團公司接到這樣一個通告，其子公司財務(wù)負責(zé)人李勇盜用公司現(xiàn)金并攜款潛逃至國外，經(jīng)查實，李勇系子公司會計兼出納，在職期間，利用職位之便將大量款項匯至個人境外帳戶。近年來，這樣的案件在不同發(fā)展階段的不同企業(yè)屢次發(fā)生，其根源是企業(yè)財務(wù)管理制度中內(nèi)部控制的嚴重缺陷，由此看來，企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)性和嚴謹性尤為重要。

二、工業(yè)企業(yè)中現(xiàn)今財務(wù)管理的弊端

隨著市場經(jīng)濟改革的不斷深入，市場競爭日益激烈，企業(yè)內(nèi)部管理面臨嚴峻的考驗，而財務(wù)管理方面仍然存在的諸多問題，不但影響著企業(yè)的競爭優(yōu)勢，更是對企業(yè)內(nèi)部管理更為嚴峻的考驗。從長遠角度來看，現(xiàn)今企業(yè)的財務(wù)管理能力在一定程度上制約著企業(yè)健康和諧的發(fā)展。目前企業(yè)財務(wù)管理主要存在以下弊端：

（一）財務(wù)管理制度的不完善

財務(wù)管理制度不完善，雖然企業(yè)都制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但其不健全和執(zhí)行力不夠是普遍存在的問題。很多企業(yè)對于財務(wù)管理制度中的管理內(nèi)容都存在著或多或少的欠缺。比如：資本金的管理、負債管理、現(xiàn)金管理、資產(chǎn)管理、對外投資管理、成本費用管理、收入利潤管理、風(fēng)險管理等等。

（二）管理觀念相對陳舊

在現(xiàn)今的企業(yè)中，多數(shù)的投資者與經(jīng)營者是統(tǒng)一的，尤其是在中小型企業(yè)中，經(jīng)營者管理意識相對淡薄或不專業(yè)，這勢必會給企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來決策以及執(zhí)行上的障礙，更不利于企業(yè)內(nèi)部審核的獨立性。具體表現(xiàn)在內(nèi)部控制不嚴格、監(jiān)管不力、財務(wù)信息失真等方面。

（三）財務(wù)控制薄弱、缺乏科學(xué)性

在大多數(shù)工業(yè)企業(yè)中存在著財務(wù)控制環(huán)節(jié)薄弱的問題，尤其是中小型企業(yè)。對強化財務(wù)管理方面的不夠重視，忽視了財務(wù)管理在企業(yè)中的重要地位。具體表現(xiàn)在：首先，是資金管理方面不夠嚴格；第二，是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)不及時；其次，是存貨控制相對薄弱，造成資金不能有效利用；最后，是企業(yè)資產(chǎn)流失嚴重，忽視企業(yè)中對“物”的管理。

（四）管理模式僵化

長期以來，我國企業(yè)在思想上受到傳統(tǒng)的財務(wù)制度的約束，企業(yè)中財務(wù)管理人員的觀念相對滯后。企業(yè)財務(wù)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。 集權(quán)管理成為眾多企業(yè)典型的財務(wù)管理模式。更值得我們關(guān)注的是，由于財務(wù)管理模式的疆化，財務(wù)管理不能充分發(fā)揮它帶給企業(yè)關(guān)鍵性的作用，也嚴重沖擊了其在企業(yè)運營的重要地位。

三、加強企業(yè)財務(wù)管理的措施

財務(wù)管理至關(guān)重要，加強科學(xué)的財務(wù)管理工作已經(jīng)是企業(yè)管理的最終趨勢。而有效的財務(wù)管理方式恰是工業(yè)企業(yè)最有效的途徑。既然企業(yè)財務(wù)管理存在如此眾多的問題，我們借此用以下方面來探討財務(wù)管理的相關(guān)對策和措施。

（一）完善并強化財務(wù)內(nèi)部管理制度

企業(yè)應(yīng)該積極完善財務(wù)制度，對財務(wù)管理按規(guī)定嚴格把關(guān)。建立健全的財務(wù)管理制度主要涉及以下方面：一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制的規(guī)定；二、內(nèi)部控制制度的建立；三、資金的管理；四、銷售收入及應(yīng)收帳款的管理；五、財務(wù)報告的管理等等。總之，企業(yè)所建立的應(yīng)該是科學(xué)高效的財務(wù)管理制度，并能隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而逐步完善。

（二）增強企業(yè)財務(wù)方面人才的隊伍建設(shè)

企業(yè)在財務(wù)管理過程中，應(yīng)注重專業(yè)會計從業(yè)人員的選拔和培養(yǎng)，在管理制度中明確所需人才的標準，科學(xué)合理的配備財務(wù)工作人員；依據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，不斷提高對會計從業(yè)人員的專業(yè)和學(xué)歷需求，健全資格確認制度；加強財務(wù)工作者的再教育工程，以適應(yīng)企業(yè)的不斷發(fā)展?？傊?，造就一支專業(yè)、嚴謹、高效的財務(wù)人才隊伍不可小視。

（三）重視企業(yè)資金的管理

資金管理是財務(wù)管理的核心，工業(yè)企業(yè)，應(yīng)該提高資金的使用效率。作為企業(yè)的財務(wù)管理者，必須清楚地了解企業(yè)的資金現(xiàn)狀，包括資金來源和使用的有效配合。另外，能夠比較準確地知道資金收回和支付的期限。最后，對流動資金、固定資產(chǎn)、固定資金的應(yīng)用要能夠合理地進行分配。

（四）增強成本管理

成本是企業(yè)運營中生產(chǎn)、采購、銷售及管理過程中的各項費用。企業(yè)要使利益最大化，其精打細算、嚴格控制、加強成本管理至關(guān)重要。成本管理主要有以下幾個環(huán)節(jié)：成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算和成本分析。企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，必須本著最大程度地節(jié)約費用、降低成本的原則，只有這樣，企業(yè)的財務(wù)管理才完整并有效。

（五）對財務(wù)管理的信息化建設(shè)

隨著經(jīng)濟的不斷全球化和信息化，企業(yè)面臨的市場競爭愈加激烈。而中國的工業(yè)企業(yè)要面臨的壓力和挑戰(zhàn)，更是空前絕后的。由此，財務(wù)管理的信息化要求逐漸迫切。財務(wù)管理信息化，實際上就是企業(yè)的財務(wù)管理人員利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，對企業(yè)財務(wù)工作中流程的優(yōu)化、財務(wù)活動的規(guī)范及組織、財務(wù)關(guān)系的處理以及財務(wù)信息的挖掘等，進而加快實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標。結(jié)束語 近年來我國的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化，從企業(yè)內(nèi)部看，企業(yè)的財務(wù)管理對于企業(yè)的正常持續(xù)的運營起著非同尋常的作用，它直接關(guān)系到企業(yè)利潤及價值的最大化。因此，企業(yè)的管理者必須充分認識到，科學(xué)有效的財務(wù)管理是何等的重要！只有通過加強財務(wù)管理，才能使企業(yè)具備源源不斷的生機而贏得繁榮和發(fā)展！

參考文獻

[1]荊新，王化成，劉俊彥.財務(wù)管理學(xué)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2010.

篇9

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；會計；內(nèi)控體系

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2015）27-010502

1 建立和完善工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的重要性

對于工業(yè)企業(yè)來說，建立和完善會計內(nèi)控體系對于企業(yè)會計功能的完善、提升企業(yè)財務(wù)管理水平和促進企業(yè)發(fā)展等方面均具有重要的作用。

第一，完善工業(yè)企業(yè)會計功能。從一般會計作用來看，工業(yè)企業(yè)的會計往往在工業(yè)企業(yè)中發(fā)揮著財務(wù)會計和管理會計的作用。但從現(xiàn)實情況來看，工業(yè)企業(yè)的會計往往只發(fā)揮這財務(wù)會計的功能和作用，而管理會計的作用發(fā)揮的很少或者幾乎沒有。建立和完善會計內(nèi)控功能，能監(jiān)督財務(wù)會計，同時管理企業(yè)的資金安全，協(xié)調(diào)工業(yè)企業(yè)各方的資源要素，為管理會計發(fā)揮作用奠定基礎(chǔ)，因而，具有完善工業(yè)企業(yè)會計功能的作用。

第二，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。近年來，隨著我國資本市場的發(fā)展，越來越多的工業(yè)企業(yè)在國內(nèi)滬深兩市上市，不但為企業(yè)帶來財務(wù)收益（上市融資），還能獲得溢價收益，比如良好的聲譽、更好的發(fā)展環(huán)境等。但同時，這也對工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求。作為已經(jīng)上市的工業(yè)企業(yè)，其會計內(nèi)部控制體系較為完善，財務(wù)管理水平較高，而非上市的工業(yè)企業(yè)則應(yīng)努力完善內(nèi)控機制，不斷提高財務(wù)管理水平。

第三，促進企業(yè)發(fā)展。工業(yè)企業(yè)通過建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，盡量減少和控制企業(yè)資金的欺詐、遺漏等現(xiàn)象，有利于保障企業(yè)經(jīng)營活動正常而有序的開展。同時，通過完善企業(yè)會計內(nèi)控制度，可以使企業(yè)完善財務(wù)制度，逐步建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量和發(fā)展水平。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系能起到直接促進工業(yè)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的作用。

2 工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的現(xiàn)狀

通過對各種文獻資料的整理和閱讀，以及結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗來看，按照企業(yè)規(guī)模劃分，大中型工業(yè)企業(yè)一般都建立了會計內(nèi)控體系，而且大型工業(yè)企業(yè)的內(nèi)控體系也是較為完善的，而小微型工業(yè)企業(yè)則一般都較少建立會計內(nèi)控體系，而且制度也都較為不完善。按照上市與否來劃分，一般上市工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控體系較為完善，這主要是在上市之初，工業(yè)企業(yè)都要接受投資銀行的上市輔導(dǎo)，進而建立了較為完善的內(nèi)控體系，并且都要達到證監(jiān)會的硬性要求才能上市，而非上市工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控體系則同按規(guī)模劃分的企業(yè)狀況差不多，大中型非上市工業(yè)企業(yè)較為完善，小微型非上市工業(yè)企業(yè)則較為薄弱甚至是未建立內(nèi)控制度。

但是，從總體上來看，工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控體系還較為普遍的存在著以下幾個方面的不足，仍需要進一步完善。

第一，管理層對工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的重視度不夠。尤其在很多中小型和微型工業(yè)企業(yè)中，很多的管理層不太重視會計內(nèi)控體系，甚至認為會計只是起到記賬的功能，對于會計的認識仍然停留在初級階段，更談不上建立會計內(nèi)控體系。而在民營工業(yè)企業(yè)中，也存在著對會計內(nèi)控體系的認識不足的問題。往往正是由于對會計內(nèi)控體系的重視程度不夠，很容易出現(xiàn)財務(wù)管理問題，比如會計出納串謀等現(xiàn)象。

第二，工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控管理體系不完善。在一些工業(yè)企業(yè)中，存在著會計內(nèi)控管理體系制度不健全的情況。比如，在設(shè)計會計內(nèi)控制度之初，就重效率、輕控制，制度安排以效率為主，忽視對會計業(yè)務(wù)的控制。當(dāng)然，這類制度安排有利于會計工作的高效率運作，但潛伏著一些會計控制的威脅因素，特別是一些不相容的職務(wù)未得到有效分離的弊端。例如，有些小微型工業(yè)企業(yè)為了降低人員成本，可能將會計和出納崗位由同一個人擔(dān)任。此外，有些工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控制度也存在著集權(quán)和分權(quán)不合理的現(xiàn)象，比如任何金額的報銷都必須經(jīng)總經(jīng)理簽字等等現(xiàn)象。

第三，工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的信息化程度較低。這個現(xiàn)象主要表現(xiàn)在兩個方面。一是工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理部門和其他部門之間的信息化程度存在著不一致的現(xiàn)象，尤其是傳統(tǒng)的工業(yè)部門可能信息化程度要普遍低于財務(wù)管理部門。二是存在著財務(wù)人員不能熟練使用財務(wù)管理軟件的現(xiàn)象。

第四，會計數(shù)據(jù)管理不規(guī)范。由于在一些工業(yè)企業(yè)中，各個部門的信息化程度不一致，有些部門報送的會計原始憑證是機器打印，較為規(guī)范，而有些部門就是手寫的會計憑證，因此，未能做到統(tǒng)一和規(guī)范。這種會計數(shù)據(jù)管理的不規(guī)范，也給工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來一定難度，進而給會計內(nèi)控制度的開展制造了障礙。

3 建立和完善工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的建議

從當(dāng)前工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的現(xiàn)狀來看，我們應(yīng)有針對工業(yè)企業(yè)中存在的較為普遍的問題，提出具體的措施和建議，以建立和完善工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控體系。

第一，提高工業(yè)企業(yè)管理層的會計內(nèi)部控制意識。鑒于會計內(nèi)控制度的重要性，因此，財務(wù)管理部門應(yīng)加強內(nèi)部控制制度重要性的宣傳，讓管理層對會計內(nèi)控體系有充分的認識，并能重視內(nèi)控制度的建立和完善。同時，應(yīng)讓工業(yè)企業(yè)的各個部門和職工都了解會計內(nèi)控制度的一般性知識，了解內(nèi)控制度對于企業(yè)發(fā)展的重要性，提高他們對于會計工作和內(nèi)控制度的重視程度，并能配合財務(wù)部門建立會計內(nèi)控制度。

第二，提高工業(yè)企業(yè)會計從業(yè)人員的基本素質(zhì)。要建立和完善會計內(nèi)控制度，關(guān)鍵還是提高相關(guān)人員的素質(zhì)，包括企業(yè)管理層、財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)管理部門人員等。一是應(yīng)做好《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》等基本法律法規(guī)的宣傳和培訓(xùn)，讓相關(guān)人員對于會計內(nèi)控制度有基本的了解。二是應(yīng)針對財務(wù)管理人員開展專業(yè)的會計培訓(xùn)包括會計內(nèi)控制度等相關(guān)的專業(yè)知識培訓(xùn)，以及財務(wù)管理軟件的使用等技能方面的培訓(xùn)，以不斷提高工業(yè)企業(yè)會計從業(yè)人員的基本素質(zhì)和職業(yè)技能。

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關(guān)鍵詞：物業(yè) 財務(wù)管理 現(xiàn)狀 改進

物業(yè)管理，是指業(yè)主通過選聘物業(yè)管理企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)管理企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定，對房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場地進行維修、養(yǎng)護、管理，維護相關(guān)區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和秩序的活動。物業(yè)管理起源于19世紀60年代的英國，于20世紀80年代從香港傳入我國大陸。1981年3月，在深圳成立了我國大陸第一家物業(yè)管理企業(yè)，標志著我國物業(yè)管理時代的到來。目前，我國物業(yè)管理企業(yè)大多是微利企業(yè)。作為一種以營利為目的的經(jīng)濟組織，加強管理、促進經(jīng)濟效益的提高，始終是物業(yè)管理企業(yè)的重要課題。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心部分，滲透到企業(yè)的各個部門、每個環(huán)節(jié)，甚至每一名員工。財務(wù)管理水平的高低，決定著企業(yè)的興衰成敗，決定著企業(yè)的戰(zhàn)略管理和經(jīng)營管理的效果。

通過對物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的了解，筆者發(fā)現(xiàn)物業(yè)管理企業(yè)在財務(wù)制度建設(shè)、資金運作、財務(wù)基礎(chǔ)工作、內(nèi)部控制等方面存在一些亟待解決的問題。為了企業(yè)價值最大化這一財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，有必要針對這些問題進行探討。

一、財務(wù)管理概念及內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)管理，是指在國家法律法規(guī)和方針、政策指導(dǎo)下，根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律和企業(yè)對資金管理的要求，有組織地對企業(yè)財務(wù)活動及財務(wù)關(guān)系所進行的一項管理工作。企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個重要組成部分。

物業(yè)管理企業(yè)所有涉及資金的活動都是財務(wù)管理的內(nèi)容，包括籌資管理、投資管理、資金的運用和資金的分配等。財務(wù)管理的實質(zhì)是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行綜合性的管理，

二、我國物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)管理制度不健全不完善

物業(yè)管理行業(yè)至今沒有一套健全、完善的財務(wù)管理制度，物業(yè)管理企業(yè)仍然存在執(zhí)行不同會計制度的現(xiàn)象。盡管我國已經(jīng)頒布了《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》、《物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定（試行）》以及各地方頒布實施的《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理實施細則》等等會計制度法規(guī)，提供了物業(yè)管理企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)制度的依據(jù)和參照，但是，在實際執(zhí)行過程中仍然存在行業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行混亂現(xiàn)象：有的執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)會計制度；有的執(zhí)行外商投資企業(yè)財務(wù)會計制度；有的執(zhí)行旅游、飲食服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)制度；有的執(zhí)行施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度；有的執(zhí)行工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度等等。物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度過于多樣化，導(dǎo)致會計人員在具體財務(wù)工作處理上存在較大差異，既不利于行業(yè)內(nèi)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的統(tǒng)計和比較，也不利物業(yè)管理這個新興行業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）資金運營缺陷

我國的物業(yè)管理企業(yè)大多規(guī)模較小資金少，受委托管理的資產(chǎn)量大、風(fēng)險大、責(zé)任大，物業(yè)企業(yè)盈利性差。受上述因素影響，物業(yè)管理企業(yè)籌資信貸能力差，又缺乏政府的支持，融資困難，這又進一步造成了其資金短缺。物業(yè)管理企業(yè)依據(jù)物業(yè)合同提供物業(yè)服務(wù)，支付公共部位的設(shè)備設(shè)施維護維修費、綠化保潔、垃圾清運、物業(yè)人員薪酬，代收代繳房屋租金、水電費等，承擔(dān)大量資金流出的同時，還要面臨業(yè)主不按時繳納費用，甚至是長期拖欠物業(yè)管理費的現(xiàn)象。某些物業(yè)管理企業(yè)無視國家制度，私設(shè)“小金庫”或是違規(guī)使用資金購置汽車、違規(guī)改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，占用大量的資金影響企業(yè)的資金流動。資金流動是企業(yè)的主動脈，一旦被切斷，本就資金緊張的物業(yè)管理企業(yè)，其經(jīng)營情況可想而知。

（三）內(nèi)部控制體系缺失

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。內(nèi)部控制不僅能維護企業(yè)的財產(chǎn)安全、防范經(jīng)營風(fēng)險，還可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程準確無誤，從而真實的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。有些物業(yè)管理企業(yè)由于對內(nèi)控工作不夠重視，存在如下問題：沒有建立內(nèi)部控制制度，有制度不健全，制度流于形式并沒有貫徹實施，缺乏有效的監(jiān)督機制，存在內(nèi)部審計職能弱化的現(xiàn)象。內(nèi)部控制體系的缺失，必然導(dǎo)致財務(wù)管理的混亂，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增大。

（四）財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)不高

目前，我國物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)普遍不高，或無證上崗，或不具相應(yīng)的會計技術(shù)資格證。財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)會計工作的質(zhì)量。實際工作中，有的財務(wù)人員職業(yè)道德缺失，甚至參與弄虛作假；有的財務(wù)人員缺乏法律意識，不熟悉財經(jīng)法規(guī)、制度；有的財務(wù)人員缺乏職業(yè)判斷力，業(yè)務(wù)處理能力較差；有的財務(wù)人員缺乏風(fēng)險意識，保守商業(yè)秘密觀念較差；有的財務(wù)人員不注重自身業(yè)務(wù)水平和技能的提高；有的財務(wù)人員服務(wù)意識較差，崗位工作敷衍了事，缺乏愛崗敬業(yè)的精神。

三、完善物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理的措施

（一）完善財務(wù)管理制度體系

物業(yè)管理是一個新興的行業(yè)，物業(yè)管理企業(yè)在會計核算工作中無法吸取行業(yè)會計制度的經(jīng)驗，當(dāng)前的會計制度、條例等也沒有提供具體的、詳盡的指導(dǎo)意見，這就要求物業(yè)管理企業(yè)在了解、分析物業(yè)管理業(yè)務(wù)特點的基礎(chǔ)上，建立一套適用于物業(yè)管理企業(yè)自身的內(nèi)部財務(wù)管理制度。物業(yè)管理企業(yè)的非流動負債、營業(yè)收入、成本費用等核算內(nèi)容區(qū)別于其它行業(yè)，物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)定期地向業(yè)主報送，從而更具透明度。物業(yè)管理企業(yè)具有較多的委托經(jīng)營業(yè)務(wù)，會計核算應(yīng)該強化資產(chǎn)核算的及時性、真實性和準確性。物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)該依據(jù)上述核算特點，制定內(nèi)部財務(wù)管理制度體系。

（二）加強物業(yè)管理企業(yè)資金管理

資金管理是財務(wù)管理的核心內(nèi)容。物業(yè)管理企業(yè)在財務(wù)管理過程中，應(yīng)該將資金集中進行管理，這將有效降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。具體可以參照“資金池”的方式進行資金集中管理，這樣能夠有效降低企業(yè)資金頭寸，統(tǒng)一、合理的運作企業(yè)的資金，利用閑散資金進行對外投資，謀求資金的中短期收益。物業(yè)企業(yè)應(yīng)認真做好營運資金的預(yù)算，分別細化到每年、每月、每周編制資金預(yù)算，使預(yù)算在不斷的變化中與實際收支趨于一致。要求各相關(guān)部門上報資金預(yù)算，據(jù)此對各部門的日?，F(xiàn)金流量進行控制，并對資金預(yù)算情況進行跟蹤分析和考核。事先有預(yù)算、事中有控制、事后有分析，才能強化物業(yè)管理企業(yè)的營運資金管理。資金集中進行管理可以改善物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高企業(yè)盈利能力，降低經(jīng)營風(fēng)險，從而拓寬企業(yè)從內(nèi)部和外部進行融資的渠道。

（三）加強物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制

1、遵循不相容職務(wù)相分離的原則

物業(yè)管理企業(yè)大多屬于小規(guī)模企業(yè)，機構(gòu)設(shè)置相對簡單，人員較少。在機構(gòu)和崗位設(shè)置上，更應(yīng)該嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離的原則。如財務(wù)工作中的會計和出納就屬不相容職務(wù)，需要分離。

2、授權(quán)批準控制

授權(quán)批準控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制，它可以保證物業(yè)管理企業(yè)各項業(yè)務(wù)的執(zhí)行和限制。如物業(yè)管理企業(yè)處置廢品的數(shù)額超過某部門的批準權(quán)限時，只有經(jīng)過更高級別的部門批準，才能進行該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

3、實物資產(chǎn)控制

實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。限制接近，如物業(yè)管理企業(yè)除物業(yè)特定維護人員外，其他人員則限制接近公共區(qū)域內(nèi)的大型機器設(shè)備，可以保證資產(chǎn)安全。定期進行實物資產(chǎn)清查，可以保證賬實相符，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

4、風(fēng)險控制

物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險，主要包括物業(yè)管理的服務(wù)風(fēng)險和物業(yè)管理的財務(wù)風(fēng)險。物業(yè)管理企業(yè)唯一的產(chǎn)品就是服務(wù)。在提供服務(wù)的過程中，物業(yè)企業(yè)受托管理的資產(chǎn)存在發(fā)生各種災(zāi)害的可能，面臨經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性。借入資金需要還本付息，一旦無力償還到期債務(wù)，企業(yè)便會陷入財務(wù)困境甚至破產(chǎn)。

（四）提高會計人員職業(yè)素質(zhì)

由于目前網(wǎng)絡(luò)、媒體等極度發(fā)達的社會環(huán)境，物業(yè)管理企業(yè)對財務(wù)人員的會計電算化水平的要求進一步提高，對高知識存量、高技能型財務(wù)人員的需求進一步增加。企業(yè)財務(wù)制度是隨社會經(jīng)濟發(fā)展需求而不斷更新、細化的，財務(wù)人員只有具備終身學(xué)習(xí)的意識，才能夠跟上社會的發(fā)展變化，滿足財務(wù)工作的需求。財務(wù)人員應(yīng)該有意識的進行知識更新，自我“充電”，提升自己的業(yè)務(wù)水平、法律意識，職業(yè)判斷能力和職業(yè)道德水平。

綜上所述，物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理過程中，還存在財務(wù)制度不完善、營運資金管理不規(guī)范、內(nèi)部控制缺失、會計人員職業(yè)素質(zhì)較低等現(xiàn)象。針對這些現(xiàn)象，筆者提出了改進方法。但就目前物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀而言，改進過程仍然需要一個較長的時間過程。物業(yè)管理企業(yè)既是一個勞動密集型企業(yè)，又是一個管理密集型企業(yè)。物業(yè)管理企業(yè)只有重視財務(wù)管理，才能在當(dāng)前風(fēng)險與機遇并存的形勢下，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)在立足自身服務(wù)項目的基礎(chǔ)上拓展服務(wù)范圍，向規(guī)?；l(fā)展。

參考文獻：

[1]柏光燕.我國物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理問題研究[J].中國外資，2008（8）：106-108