導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]保險(xiǎn)資金；不動(dòng)產(chǎn)；投資；風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)資金的運(yùn)用是保險(xiǎn)公司將積聚的保險(xiǎn)資金部分地用于投資，使保險(xiǎn)資金保值增值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是與保險(xiǎn)公司收益密切相關(guān)的重要環(huán)節(jié)。由于我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)起步較晚，加之保險(xiǎn)公司和被保險(xiǎn)人權(quán)利義務(wù)在執(zhí)行時(shí)間上的不確定性，保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用存在很大的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，因此，我國(guó)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用一直受到較為嚴(yán)格的管控。作為一種全新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，保險(xiǎn)資金不動(dòng)產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理已成為業(yè)內(nèi)和理論界爭(zhēng)論和探索的前沿?zé)狳c(diǎn)問(wèn)題，本文將對(duì)作為保險(xiǎn)資金不動(dòng)產(chǎn)投資的主要風(fēng)險(xiǎn)及如何防范進(jìn)行深入研究。

一、保險(xiǎn)資金不動(dòng)產(chǎn)投資中主要幾種風(fēng)險(xiǎn)

（一）融資性售后包租風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，隨著商業(yè)地產(chǎn)的不斷發(fā)展，售后包租的交易模式逐漸產(chǎn)生，即開(kāi)發(fā)商在房產(chǎn)銷售時(shí)承諾在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)承租或代為出租投資人所購(gòu)買房產(chǎn)的交易行為。售后包租又分為經(jīng)營(yíng)性售后包租和融資性售后包租，兩者的區(qū)別在于投資人購(gòu)買房產(chǎn)時(shí)是否獲得產(chǎn)權(quán)。對(duì)于融資性售后包租，開(kāi)發(fā)商出售的是虛擬產(chǎn)權(quán)，若保險(xiǎn)公司投資不動(dòng)產(chǎn)后委托開(kāi)發(fā)商進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，則必須以獲得真實(shí)產(chǎn)權(quán)為前提，在此基礎(chǔ)上，選取具有一定規(guī)模、資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)管理能力和信譽(yù)的大型房地產(chǎn)企業(yè)作為交易對(duì)手，并對(duì)其進(jìn)行全面、嚴(yán)格的法律盡職調(diào)查，從而避免開(kāi)發(fā)商可能存在的融資性售后包租風(fēng)險(xiǎn)。

（二）違約風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下，對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，購(gòu)置期房相對(duì)于購(gòu)置現(xiàn)房更具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，有利于降低購(gòu)樓成本，提高投資收益率，但與此同時(shí)，購(gòu)置期房也使得保險(xiǎn)公司面臨著開(kāi)發(fā)商在約定交付日無(wú)法按時(shí)完工或無(wú)法滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的違約風(fēng)險(xiǎn)。此外，保險(xiǎn)公司委托開(kāi)發(fā)商對(duì)所購(gòu)房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在委托期限內(nèi)，開(kāi)發(fā)商需要按約定向保險(xiǎn)公司支付房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益。若屆時(shí)開(kāi)發(fā)商因經(jīng)營(yíng)管理能力欠缺或其他原因無(wú)法達(dá)到盈利標(biāo)準(zhǔn)并按約定支付經(jīng)營(yíng)收益，降導(dǎo)致保險(xiǎn)資金收益受損。對(duì)于上述違約風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司一方面可與開(kāi)發(fā)商設(shè)立共管賬戶，約定購(gòu)房款僅能用于標(biāo)的房產(chǎn)的開(kāi)發(fā)建設(shè)，從而保障建設(shè)工程的順利完工；另一方面，保險(xiǎn)公司可以要求開(kāi)發(fā)商對(duì)項(xiàng)目完工及未來(lái)收益返還提供抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)?；虮ＷC擔(dān)保等。

（三）委托風(fēng)險(xiǎn)

1、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。該模式中，保險(xiǎn)公司對(duì)購(gòu)置房產(chǎn)進(jìn)行委托經(jīng)營(yíng)，使房產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)發(fā)生了分離。開(kāi)發(fā)商受保險(xiǎn)公司委托，在委托期限內(nèi)代表其對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行開(kāi)發(fā)、租賃、經(jīng)營(yíng)和管理等資產(chǎn)管理相關(guān)工作，收取相關(guān)收益，并代為支付資產(chǎn)管理相關(guān)費(fèi)用。對(duì)于房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金流入和流出，若缺乏有效地監(jiān)管和審計(jì)措施，則同樣會(huì)給保險(xiǎn)公司帶來(lái)資金損失。對(duì)此，保險(xiǎn)公司應(yīng)在委托管理期間，一是委托托管銀行對(duì)共管賬戶的資金流向進(jìn)行日常監(jiān)管；二是于年度結(jié)算日前，與開(kāi)發(fā)商共同聘請(qǐng)獨(dú)立第三方對(duì)該賬戶的物業(yè)收入、物業(yè)支出及成本費(fèi)用扣減額等情況進(jìn)行審計(jì)，并出具相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告；三是委派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目資金的運(yùn)用情況。

2、物業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。委托期限內(nèi)，開(kāi)發(fā)商或其聘請(qǐng)的物業(yè)管理公司的經(jīng)營(yíng)理念與管理能力，直接決定了目標(biāo)物業(yè)的整體品質(zhì)及未來(lái)發(fā)展方向。在委托期結(jié)束后，開(kāi)發(fā)商應(yīng)將目標(biāo)物業(yè)交還給保險(xiǎn)公司繼續(xù)經(jīng)營(yíng)管理，若屆時(shí)由于開(kāi)發(fā)商經(jīng)營(yíng)管理不善或其出于自身利益考慮將優(yōu)質(zhì)租戶轉(zhuǎn)移，將導(dǎo)致房產(chǎn)出租率或租金水平無(wú)法達(dá)到合理水平，從而對(duì)后續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，增加保險(xiǎn)公司招租及管理成本。為避免開(kāi)發(fā)商無(wú)法有效履行經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)，保險(xiǎn)公司可與開(kāi)發(fā)商在合同中約定，在房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)交還保險(xiǎn)公司的時(shí)點(diǎn)，開(kāi)發(fā)商需使所經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)當(dāng)年的租金水平達(dá)到一個(gè)預(yù)設(shè)值，該值由保險(xiǎn)公司根據(jù)委托管理期間每年承諾的收益率、可接受的出租率及租金水平計(jì)算得出。

二、保險(xiǎn)資金投資不動(dòng)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理

房地產(chǎn)項(xiàng)目雖然收益較高，但是一旦出現(xiàn)泡沫或者劇烈波動(dòng)，將對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)造成不小的打擊。房地產(chǎn)市場(chǎng)資金密集性的特征，決定了保險(xiǎn)公司一旦在該市場(chǎng)受到損失，必將是非常巨大的，而最終的承受者將是廣大投保人。出于保護(hù)投保人利益以及保險(xiǎn)資金安全的考慮，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)商投資房地產(chǎn)的引導(dǎo)與規(guī)整；同時(shí)，保險(xiǎn)公司也應(yīng)該未雨綢繆，建立健全保險(xiǎn)資金投資不動(dòng)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系

保險(xiǎn)公司必須建立完備的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，特別是要根據(jù)《保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制指引》的要求，建立運(yùn)營(yíng)規(guī)范、管理高效的保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制體系，針對(duì)包括不動(dòng)產(chǎn)投資在內(nèi)的各項(xiàng)資金投向制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略；同時(shí)，保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)系統(tǒng)管理，不斷提高對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的分類、識(shí)別、量化和評(píng)估能力，能夠迅速有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生；此外，由于不動(dòng)產(chǎn)投資種類和模式繁多，也要注重對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和管理。

（二）外部監(jiān)管機(jī)制

在我國(guó)不動(dòng)產(chǎn)市場(chǎng)仍不夠規(guī)范、保險(xiǎn)公司自我約束機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制體系尚未健全的情況下，監(jiān)管層必須在鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司積極探索的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)其投資不動(dòng)產(chǎn)的外部監(jiān)管?？傮w監(jiān)管思路上仍要以償付能力監(jiān)管為重點(diǎn)，以便使保險(xiǎn)公司在償付能力約束下更為自主地進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)投資。

篇2

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;資產(chǎn)管理;管理模式

隨著公立醫(yī)院快速發(fā)展，醫(yī)院資產(chǎn)不斷積累，規(guī)模日益擴(kuò)大，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，資產(chǎn)管理也越發(fā)薄弱，亟需建立一套完善有效的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理體系。隨著財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布，我國(guó)公立醫(yī)院積極探索從內(nèi)部控制角度加強(qiáng)資產(chǎn)管理的模式，即基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式。

1內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)分析

內(nèi)部控制是企業(yè)或單位為了實(shí)現(xiàn)安全有效、合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)管理而采取的一系列方法和措施，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。內(nèi)部控制環(huán)境體現(xiàn)的是現(xiàn)階段內(nèi)部控制的狀況，是建立內(nèi)部控制的前提；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于及時(shí)識(shí)別、處理并化解風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略的制訂、執(zhí)行有著重要意義；控制活動(dòng)則是為了確保財(cái)務(wù)及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)能夠得到應(yīng)對(duì)和控制；信息與溝通貫穿于內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程，是連接其他四個(gè)要素的通道；內(nèi)部監(jiān)督的目的在于通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的控制，確保內(nèi)部控制執(zhí)行有效。在公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理中，內(nèi)部控制是為了能夠有效實(shí)現(xiàn)資源的資產(chǎn)配置，是公立醫(yī)院資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)和制度保障。內(nèi)部控制的五個(gè)要素，也與醫(yī)院資產(chǎn)管理工作息息相關(guān)，有著直接或間接的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2公立醫(yī)院內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

2.1公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀

資金、資產(chǎn)的安全性是我國(guó)公立醫(yī)院較為關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的目的之一就在于保證資金、資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。然而從已披露的案例來(lái)看，公立醫(yī)院內(nèi)部控制情況卻不盡人意，內(nèi)部控制環(huán)境有待改善，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失、風(fēng)險(xiǎn)控制不力。另外，內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行不力現(xiàn)象尤為突出，不可避免地出現(xiàn)資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。另一方面，內(nèi)部控制信息溝通閉塞不暢，導(dǎo)致賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。還有內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全，使資產(chǎn)管理與采購(gòu)嚴(yán)重脫節(jié)，出現(xiàn)一定程度的資產(chǎn)流失。

2.2公立醫(yī)院資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

資產(chǎn)管理主要包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)清查、監(jiān)督檢查等內(nèi)容。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，雖然公立醫(yī)院資產(chǎn)管理水平總體上不斷提升，但由于資產(chǎn)管理上的遺留問(wèn)題解決情況不樂(lè)觀，又缺乏相對(duì)應(yīng)的外部監(jiān)督，直接或間接導(dǎo)致了公立醫(yī)院資產(chǎn)管理混亂現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。另外，公立醫(yī)院在資產(chǎn)組成方面經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)并存，對(duì)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理造成了不便。總的來(lái)說(shuō)，公立醫(yī)院資產(chǎn)管理情況不容樂(lè)觀，存在資產(chǎn)配置不均衡、資產(chǎn)利用率不高、資產(chǎn)處置隨意、資產(chǎn)清查不全面、監(jiān)督檢查力度不夠等問(wèn)題。

3公立醫(yī)院資產(chǎn)管理存在問(wèn)題的原因

3.1事前預(yù)算評(píng)估不足

資產(chǎn)配置方面，公立醫(yī)院普遍缺乏全面的預(yù)算評(píng)估。有些公立醫(yī)院甚至并沒(méi)有建立資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，采購(gòu)隨意，導(dǎo)致預(yù)算資金浪費(fèi)嚴(yán)重。醫(yī)院在資產(chǎn)配置前，缺乏科學(xué)的可行性研究和效益分析，導(dǎo)致資產(chǎn)盲目重復(fù)購(gòu)入，使用效率不高，浪費(fèi)嚴(yán)重。

3.2事中管理程序不當(dāng)

首先，公立醫(yī)院未能設(shè)置統(tǒng)一的資產(chǎn)歸口管理部門。醫(yī)院科室、財(cái)務(wù)處等部門各自進(jìn)行資產(chǎn)管理，相互缺乏溝通和監(jiān)督，容易出現(xiàn)賬物不符、賬賬不符的情況。其次，醫(yī)院缺乏一套完整規(guī)范的資產(chǎn)管理程序。如在已報(bào)廢資產(chǎn)處理上，執(zhí)行隨意性大，更多的是私下隨意處置，導(dǎo)致資產(chǎn)流失，嚴(yán)重浪費(fèi)。第三，醫(yī)院資產(chǎn)管理普遍存在“重錢輕物”“重購(gòu)輕管”情況。第四，資產(chǎn)處置不及時(shí)。落后、淘汰設(shè)備未及時(shí)報(bào)廢更新，也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)管理問(wèn)題。另外，醫(yī)院資產(chǎn)組成復(fù)雜多樣，給資產(chǎn)管理也增加了一定難度。

3.3事后監(jiān)督反饋不力

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)缺乏監(jiān)督意識(shí)，對(duì)事后監(jiān)督重視程度不夠，監(jiān)督組織設(shè)置不健全，對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)督檢查也往往流于形式。同時(shí)，醫(yī)院?jiǎn)T工“上行下效”，對(duì)資產(chǎn)監(jiān)督檢查工作也不夠重視，造成資產(chǎn)流失。另外，由于醫(yī)院是集權(quán)式管理，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力集中，部門與部門之間彼此獨(dú)立，缺乏相互溝通。比如，財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門信息溝通不暢，極易導(dǎo)致賬物分離、賬實(shí)不符，進(jìn)而導(dǎo)致信息反饋不及時(shí)、不真實(shí)，無(wú)法為資產(chǎn)管理決策提供有效參考。

4基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式與實(shí)現(xiàn)路徑

針對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題，結(jié)合內(nèi)部控制理論，研究設(shè)計(jì)基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式和實(shí)現(xiàn)路徑。

4.1基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式設(shè)計(jì)

提升公立醫(yī)院資產(chǎn)管理水平的關(guān)鍵在于建立一套完善有效的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式。本研究結(jié)合內(nèi)部控制理論，建立了一套基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式，如圖1所示。首先，公立醫(yī)院以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面進(jìn)行控制，充分完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化控制力度，進(jìn)行有效控制。其次，通過(guò)推進(jìn)制度化建設(shè)、資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制以及資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，促進(jìn)資產(chǎn)處置合理與監(jiān)督完善。另外，考慮到公立醫(yī)院的特殊性，健全的內(nèi)外部溝通機(jī)制（如信息披露機(jī)制和反饋機(jī)制）也是非常必要。借助績(jī)效評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理等輔助手段，進(jìn)一步完善公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式。

4.2基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式實(shí)現(xiàn)路徑

4.2.1全面推進(jìn)制度化。公立醫(yī)院資產(chǎn)管理的目標(biāo)主要以保值為主，在此前提下實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)合理增值，統(tǒng)籌兼顧效率和公平，保證資產(chǎn)使用安全性，提高資產(chǎn)使用效率。然而由于醫(yī)院資產(chǎn)管理主體涉及較多，醫(yī)院在明確資產(chǎn)管理目標(biāo)的前提下，需要結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，健全組織機(jī)構(gòu)，明確各部門之間的權(quán)責(zé)分配、人員安排、工作程序，形成相互獨(dú)立、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，全面推進(jìn)制度化。例如，對(duì)于資產(chǎn)配置、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)，需要形成資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)等部門共同管理監(jiān)督的制衡機(jī)制，避免資產(chǎn)浪費(fèi)和流失。4.2.2控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)可以促進(jìn)資產(chǎn)管理的審計(jì)和監(jiān)督。資產(chǎn)配置和資產(chǎn)處置的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理有著重要作用。具體來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)預(yù)算控制來(lái)處理資產(chǎn)配置，通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估來(lái)進(jìn)行資產(chǎn)處置。例如在醫(yī)院資產(chǎn)配置方面，應(yīng)合理編制審核預(yù)算，減少重復(fù)建設(shè)；對(duì)于資產(chǎn)處置等活動(dòng)，則需依賴有效的資產(chǎn)評(píng)估來(lái)避免資源閑置浪費(fèi)。全面推進(jìn)制度化和控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的相互結(jié)合，有利于提高資產(chǎn)處置的合理性和監(jiān)督活動(dòng)的有效性，從而促進(jìn)資產(chǎn)管理其他方面的完善。4.2.3實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息化。完善醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)，全面推進(jìn)資產(chǎn)管理信息化，有利于資產(chǎn)數(shù)據(jù)的集成和共享，提高資產(chǎn)管理效率，保證資產(chǎn)管理全面性。實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理信息化，關(guān)鍵在于醫(yī)院內(nèi)部信息化建設(shè)。醫(yī)院需建立完善的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)資產(chǎn)的申請(qǐng)、配置、使用、處置、報(bào)廢等關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行實(shí)時(shí)全面控制，固化資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)程序，全面具體掌握醫(yī)院資產(chǎn)信息，隨時(shí)掌握資產(chǎn)管理情況。通過(guò)信息化手段，提高資產(chǎn)管理效率，增強(qiáng)資產(chǎn)管理的科學(xué)性和規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理系統(tǒng)化、常態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化與流程化，減少人為因素干擾，保證公立醫(yī)院資產(chǎn)管理程序規(guī)范、安全。4.2.4建立內(nèi)外部溝通機(jī)制。建立暢通開(kāi)放的正式溝通渠道，對(duì)外實(shí)時(shí)披露并反饋公立醫(yī)院資產(chǎn)管理信息，對(duì)內(nèi)加強(qiáng)上下級(jí)信息交流，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)有效信息溝通。在內(nèi)部溝通方面，醫(yī)院可以考慮建立跨級(jí)溝通渠道，減少信息溝通的障礙和不便，擴(kuò)大信息溝通渠道和傳遞路徑，加強(qiáng)組織內(nèi)部溝通，減少信息不對(duì)稱性，為提高醫(yī)院資產(chǎn)管理效率提供信息支持；對(duì)于突發(fā)事件或重大事項(xiàng)可以嘗試建立緊急上報(bào)通道，保證信息溝通傳遞及時(shí)。在外部溝通方面，可以進(jìn)一步完善信息披露機(jī)制，加強(qiáng)醫(yī)院網(wǎng)站建設(shè)，擴(kuò)大信息公開(kāi)范圍，提高資產(chǎn)管理透明度。4.2.5強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)外部監(jiān)督制度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度，對(duì)于規(guī)范資產(chǎn)管理、減少資產(chǎn)浪費(fèi)、保證資產(chǎn)有效利用有著重要意義。建立內(nèi)部審計(jì)制度的主要內(nèi)容在于定期盤點(diǎn)審核資產(chǎn)配置、使用、報(bào)廢等情況，除數(shù)據(jù)上的賬實(shí)相符問(wèn)題外，還要審計(jì)具體的實(shí)物與數(shù)據(jù)是否相符。強(qiáng)化監(jiān)督力度主要圍繞監(jiān)督外部化和加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督兩方面進(jìn)行。加強(qiáng)外部監(jiān)督方面，致力于形成財(cái)政部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門三方相互協(xié)調(diào)、共同監(jiān)督機(jī)制，發(fā)動(dòng)社會(huì)公眾積極參與，提高外部監(jiān)督廣泛性。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督方面，則需建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并定期與不定期相結(jié)合地檢查資產(chǎn)管理情況，從整體上提高資產(chǎn)管理水平。4.2.6完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系。將資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制與績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合，使之關(guān)系到每個(gè)醫(yī)院?jiǎn)T工的切身利益，有利于激發(fā)員工參與醫(yī)院資產(chǎn)管理的積極性，同時(shí)可以分散員工資產(chǎn)管理責(zé)任，避免資產(chǎn)管理不當(dāng)卻無(wú)人問(wèn)責(zé)的情況出現(xiàn)。績(jī)效評(píng)價(jià)全程參與體現(xiàn)在資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制兩個(gè)方面。因此，績(jī)效評(píng)價(jià)必須與個(gè)人升遷薪酬掛鉤，需要一套能反應(yīng)內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理實(shí)際的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。這樣才能調(diào)動(dòng)員工積極性，提高公立醫(yī)院資產(chǎn)管理水平。4.2.7完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。為更好地實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理目標(biāo)，醫(yī)院必須進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并將其貫穿到整個(gè)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制過(guò)程中。風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到資產(chǎn)管理工作，具體體現(xiàn)在資產(chǎn)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和管控。這就要求醫(yī)院資產(chǎn)的配置、使用、處置、清查、監(jiān)督等所有環(huán)節(jié)都要進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定資產(chǎn)管理過(guò)程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；同時(shí)建立資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到及時(shí)識(shí)別、化解并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

作者:周晗 高山 單位:南京中醫(yī)藥大學(xué)

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篇3

目前，債券投資已代替銀行存款成為保險(xiǎn)公司最重要的投資渠道，然而，債券市場(chǎng)的走勢(shì)也因此會(huì)影響到保險(xiǎn)資產(chǎn)的配置，進(jìn)而影響到保險(xiǎn)公司自身的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)模及戰(zhàn)略布局，加之近年來(lái)我國(guó)債券市場(chǎng)波動(dòng)加大以及我國(guó)金融市場(chǎng)對(duì)外全面開(kāi)放，導(dǎo)致我國(guó)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。若保險(xiǎn)業(yè)要在與各大金融行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就要提高資產(chǎn)管理效率，直面各種挑戰(zhàn)，在接連不斷的挑戰(zhàn)中謀求發(fā)展。現(xiàn)階段，我國(guó)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理主要面臨以下幾個(gè)方面的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

1．1復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境

在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步與世界經(jīng)濟(jì)接軌，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響著國(guó)際經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，同時(shí)世界經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)反過(guò)來(lái)也會(huì)影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此在分析我國(guó)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理問(wèn)題時(shí)，不僅要分析國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，還要將當(dāng)前國(guó)際政治的變化和經(jīng)濟(jì)格局的調(diào)整考慮在內(nèi)。

1．2保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司面臨巨大壓力

受托管理我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)約90%的可運(yùn)用資金的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司在2006年以前只能管理保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)，缺乏直接接觸個(gè)人以及其他機(jī)構(gòu)的渠道，而國(guó)外的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司不僅能夠管理保險(xiǎn)公司自身的資產(chǎn)，更重要的是它們能夠管理第三方資產(chǎn)，并且第三方資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例超過(guò)50%。同年出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見(jiàn)》明確規(guī)定，允許符合條件的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司逐步擴(kuò)大資產(chǎn)管理范圍，推動(dòng)資產(chǎn)管理公司由單一管理保險(xiǎn)資產(chǎn)向綜合管理社會(huì)公眾資產(chǎn)轉(zhuǎn)變。然而，逐步擴(kuò)大的資產(chǎn)管理范圍對(duì)于起步較晚的我國(guó)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司來(lái)說(shuō)，雖然帶來(lái)了新的機(jī)遇，但也帶來(lái)了巨大的壓力和不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。

1．3投資收益低下

隨著我國(guó)保險(xiǎn)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，保險(xiǎn)業(yè)的可利用資金也在不斷增長(zhǎng)，但由于我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)目前的投資渠道過(guò)于單一，仍然將資金投資的重點(diǎn)放在存款和債券資產(chǎn)上，而在基金、股票上的投資比例較小，加之近幾年來(lái)我國(guó)外匯儲(chǔ)備的超常增加，造成市場(chǎng)流動(dòng)性泛濫，債券市場(chǎng)的收益率日趨下降，從而導(dǎo)致我國(guó)保險(xiǎn)投資的收益率也隨之明顯下滑。所以，如何提高資產(chǎn)管理的投資收益率，是我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)必須面對(duì)的首要問(wèn)題。

1．4資產(chǎn)負(fù)債管理難度加大

近幾年來(lái)，保險(xiǎn)行業(yè)續(xù)期效應(yīng)降低，從而造成保險(xiǎn)業(yè)的流通資金減少，成本壓力增加，保險(xiǎn)負(fù)債成本呈現(xiàn)出日漸上升的趨勢(shì)，資產(chǎn)負(fù)債收益率匹配的難度進(jìn)一步加大，如果投資收益率達(dá)不到預(yù)定利率水平，將導(dǎo)致新的“利差損”產(chǎn)生。目前國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)久期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于負(fù)債久期，“長(zhǎng)錢短用”現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，而且隨著負(fù)債定價(jià)利率的上升，業(yè)務(wù)增加反而會(huì)造成附加費(fèi)用的增大，此時(shí)負(fù)債成本較高，資金回報(bào)壓力增大。由此可見(jiàn)，保險(xiǎn)行業(yè)目前的這種資產(chǎn)負(fù)債管理機(jī)制難以適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求。

2構(gòu)建保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力指標(biāo)體系的原則

科學(xué)地建立保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不僅要考慮現(xiàn)有的統(tǒng)計(jì)制度和相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，還要充分考慮到國(guó)際之間對(duì)比的需要，因此評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建除了要滿足指標(biāo)體系設(shè)置的一些基本原則外，還要滿足以下幾項(xiàng)原則。

2．1主次性原則

由于能夠反映保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力的指標(biāo)較多，如果都用來(lái)當(dāng)成評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，容易造成指標(biāo)設(shè)置主次不分，給資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)帶來(lái)諸多不便。因此在選取保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力指標(biāo)時(shí)，應(yīng)該遵循主次性原則選取對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生主要影響的指標(biāo)，而忽略那些影響較小的指標(biāo)。

2．2可行性原則

影響保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力的因素是各種各樣的，有定性的不可量化的指標(biāo)，也有能夠定量描述的指標(biāo)。無(wú)論是定性描述的指標(biāo)還是定量描述的指標(biāo)，都應(yīng)該是可行的，有據(jù)可循的。因此，本文為了更好地將保險(xiǎn)資產(chǎn)管理水平作橫向與縱向的對(duì)比，所選取的都是評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理水平的可行性指標(biāo)。

2．3比較性原則

在運(yùn)用保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系分析問(wèn)題時(shí)，往往要進(jìn)行橫向和縱向的比較。因此在選取保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力指標(biāo)時(shí)，不僅要便于保險(xiǎn)資產(chǎn)管理自身前后進(jìn)行比較，而且還要便于與其他金融業(yè)資產(chǎn)管理水平之間進(jìn)行比較。另外，為了能與國(guó)際保險(xiǎn)資產(chǎn)管理接軌，還要在指標(biāo)選擇上盡量靠攏國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)。

3構(gòu)建保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力指標(biāo)體系的理論框架

在我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展的進(jìn)程中，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理作為保險(xiǎn)公司最主要的資金來(lái)源之一，其盈利水平發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，不僅決定了保險(xiǎn)業(yè)的自主競(jìng)爭(zhēng)能力，也成為保險(xiǎn)業(yè)增強(qiáng)盈利能力和償付能力的關(guān)鍵所在，同時(shí)也是促進(jìn)金融市場(chǎng)穩(wěn)步協(xié)調(diào)發(fā)展的主要途徑。為了構(gòu)建科學(xué)合理的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，本文結(jié)合我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的實(shí)際情況建立了我國(guó)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)體系的理論框架。

3．1保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的現(xiàn)實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力

所謂的現(xiàn)實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力就是指主體在現(xiàn)實(shí)中獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)所擁有的資源。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的現(xiàn)實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力主要由資本市場(chǎng)的投資規(guī)模、資產(chǎn)管理效率、資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)能力以及風(fēng)險(xiǎn)控制能力等要素構(gòu)成。資本市場(chǎng)的投資規(guī)模的大小在一定程度上反映了金融行業(yè)投資主體的資產(chǎn)管理能力，是各行業(yè)在資產(chǎn)管理上相互競(jìng)爭(zhēng)的核心方面;不同行業(yè)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)能力的強(qiáng)弱也是現(xiàn)實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ);而風(fēng)險(xiǎn)的管控能力是企業(yè)管理人自身管理能力、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重要體現(xiàn)，構(gòu)成了資產(chǎn)管理公司之間相互競(jìng)爭(zhēng)的重要方面，在一定程度上決定了保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的效率與未來(lái)發(fā)展的高度。為了提高保險(xiǎn)資產(chǎn)管理效率，有必要將國(guó)外先進(jìn)的資產(chǎn)管理理論和方法應(yīng)用到我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)中，從而達(dá)到提高管理效率的目的。目前，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)投資覆蓋了證券、貨幣、衍生品等各投資領(lǐng)域，并在此范圍內(nèi)打造不同風(fēng)險(xiǎn)收益率的產(chǎn)品鏈，在更廣闊的空間內(nèi)為客戶們捕獲投資機(jī)會(huì)，分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

3．2保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的潛在競(jìng)爭(zhēng)力

潛在競(jìng)爭(zhēng)力是相對(duì)于現(xiàn)實(shí)而言的，它對(duì)于未來(lái)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提高起著至關(guān)重要的作用。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的潛在競(jìng)爭(zhēng)力是使現(xiàn)實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力得到有效發(fā)展的方向和動(dòng)力所在，主要包括市場(chǎng)環(huán)境、政策支持以及業(yè)務(wù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、組織創(chuàng)新等要素。在大資管時(shí)代，資產(chǎn)管理范圍的逐步擴(kuò)大，使得保險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇，并且對(duì)現(xiàn)實(shí)金融市場(chǎng)環(huán)境變化的反應(yīng)也更加敏銳，國(guó)家政策支持可以為保險(xiǎn)資產(chǎn)管理提供寬松的外部環(huán)境，而業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、組織上的創(chuàng)新對(duì)于提高保險(xiǎn)資產(chǎn)管理效率具有十分重要的意義?；谝陨戏治?，本文構(gòu)建了以資產(chǎn)管理現(xiàn)實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力和潛在競(jìng)爭(zhēng)力為分體系的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理整體競(jìng)爭(zhēng)力的理論框架。在此框架內(nèi)，資產(chǎn)管理的現(xiàn)實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力和潛在競(jìng)爭(zhēng)力二者之間相互作用、相互制約，共同影響著保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的整體競(jìng)爭(zhēng)力水平的高低。

4保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力指標(biāo)體系構(gòu)建

目前，由于我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的信息披露制度還不夠完善，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于保險(xiǎn)資金運(yùn)用所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和估算方法并沒(méi)有作出明確而具體的規(guī)定，使得國(guó)內(nèi)各家保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之間缺乏可比性。因此，本文在我國(guó)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)體系理論框架的基礎(chǔ)上，對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)指標(biāo)只作定性描述，并將保險(xiǎn)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)體系分為現(xiàn)實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力和潛在競(jìng)爭(zhēng)力兩個(gè)子評(píng)價(jià)體系，總共設(shè)置14個(gè)指標(biāo)。

4．1保險(xiǎn)資產(chǎn)管理現(xiàn)實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)指標(biāo)

市場(chǎng)規(guī)模反映了資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的寬度和廣度;資產(chǎn)管理效率是國(guó)內(nèi)外資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)核心方面，因此本文選取投資收益率來(lái)體現(xiàn)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理效率。資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)能力指標(biāo)又可以細(xì)分為資本負(fù)債比、資本安全性、資本流動(dòng)性、資本充足性、業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈和業(yè)務(wù)價(jià)值鏈。資本負(fù)債比是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)流動(dòng)性負(fù)債與總資產(chǎn)的比值，不僅能反映企業(yè)資產(chǎn)管理所面臨風(fēng)險(xiǎn)的大小，也能反映企業(yè)資產(chǎn)管理的能力。保險(xiǎn)資金運(yùn)用的核心就在于平衡資產(chǎn)和負(fù)債之間的關(guān)系，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司在運(yùn)用委托人的委托資金進(jìn)行投資決策時(shí)，不能只考慮資產(chǎn)或負(fù)債，而必須要保證資產(chǎn)和負(fù)債的動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)與平衡，為資產(chǎn)委托人提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的預(yù)期收益;資本安全性、資本流動(dòng)性客觀上反映了資產(chǎn)管理的服務(wù)屬性;資本充足性、業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈和業(yè)務(wù)價(jià)值鏈3個(gè)指標(biāo)分別反映了保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的實(shí)物資源、業(yè)務(wù)寬度和業(yè)務(wù)價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)控制能力是現(xiàn)實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力的又一重要體現(xiàn)，本文選取資本縮水幅度這一負(fù)面指標(biāo)來(lái)度量對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

4．2保險(xiǎn)資產(chǎn)管理潛在競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)指標(biāo)

篇4

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理公司 商業(yè)化轉(zhuǎn)型 資本管理

近年來(lái)，信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方四家金融資產(chǎn)管理公司按照商業(yè)化改革轉(zhuǎn)型要求，不斷拓展新業(yè)務(wù)和創(chuàng)新發(fā)展模式，通過(guò)全資或控股形式投資入股了多家子公司，業(yè)務(wù)范圍除包括證券、基金、信托、租賃、銀行等金融業(yè)務(wù)，還涉及到房地產(chǎn)等非金融業(yè)務(wù)，初步確立了金融控股公司雛形。但隨著四家公司綜合化經(jīng)營(yíng)進(jìn)程加快、股權(quán)關(guān)系日益復(fù)雜和管理鏈條不斷延伸，集團(tuán)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)傳染性和脆弱性也在不斷增加，迫切需要公司加強(qiáng)資本管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力。2011年新頒布的《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》明確指出“集團(tuán)擁有的合格資本不得低于銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的最低資本要求”，同時(shí)這一要求也是資本監(jiān)管的核心指標(biāo)之一。若要滿足這一規(guī)定，資產(chǎn)管理公司必須采取相應(yīng)策略加強(qiáng)資本管理。在此背景下，對(duì)于處在商業(yè)化轉(zhuǎn)型進(jìn)程中的四家資產(chǎn)管理公司，隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷市場(chǎng)化、綜合化和多元化發(fā)展，如何加強(qiáng)資本管理成為國(guó)家公司當(dāng)前改制和未來(lái)發(fā)展都需要重點(diǎn)研究的課題之一。

金融危機(jī)后國(guó)內(nèi)外金融監(jiān)管發(fā)展新趨勢(shì)

2010年底，巴塞爾委員會(huì)了《第三版巴塞爾協(xié)議》，該協(xié)議進(jìn)一步強(qiáng)化了資本定義和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求商業(yè)銀行和金融控股集團(tuán)保持充足的資本水平以抵御風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)吸收損失的能力（見(jiàn)表1）?！吨袊?guó)銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》也引入《第三版巴塞爾協(xié)議》的新監(jiān)管理念，對(duì)國(guó)內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施了更加嚴(yán)格的資本和流動(dòng)性要求。國(guó)內(nèi)外金融監(jiān)管措施的新調(diào)整，將廣泛影響各金融機(jī)構(gòu)的資本管理工作。資產(chǎn)管理公司的資本管理也將必然受到監(jiān)管變化的影響。

資產(chǎn)管理公司資本管理現(xiàn)狀

金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管相關(guān)制度出臺(tái)前，四家資產(chǎn)管理公司開(kāi)展資本管理工作主要參照銀監(jiān)會(huì)頒布的《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》、《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》以及財(cái)政部頒布的《金融類國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定及監(jiān)管指標(biāo)。2011年3月8日，銀行會(huì)正式印發(fā)《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》，該指引成為資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型后進(jìn)行資本管理的重要依據(jù)。整體來(lái)看，當(dāng)前資產(chǎn)管理公司的資本結(jié)構(gòu)有如下特點(diǎn)：

測(cè)算后的合格資本符合監(jiān)管要求。以某家資產(chǎn)管理公司為例，該公司根據(jù)《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》要求進(jìn)行測(cè)算，當(dāng)前集團(tuán)合格資本高于最低資本要求，超額資本為超過(guò)50億元。根據(jù)凈資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比率估算，目前該公司合并杠桿率為25%，遠(yuǎn)高于銀行業(yè)杠桿率4%-5%的水平，另外兩家資產(chǎn)管理公司也與該水平相近。

資本構(gòu)成簡(jiǎn)單，以核心資本為主。目前四家資產(chǎn)管理公司的資本構(gòu)成比較簡(jiǎn)單，核心資本主要包括實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)和少數(shù)股東權(quán)益，附屬資本種類和占比均較少。但可以預(yù)見(jiàn)的是隨著商業(yè)化轉(zhuǎn)型的不斷推進(jìn)，經(jīng)營(yíng)效益逐步改善和提高，資產(chǎn)管理公司的資本公積、盈余公積以及未分配利潤(rùn)會(huì)不斷增加，附屬資本補(bǔ)充渠道也會(huì)逐步建立，資本總體規(guī)模將逐漸擴(kuò)大。

資本補(bǔ)充渠道和工具較少。受資產(chǎn)管理公司體制制約和歷史業(yè)務(wù)影響，目前可供其補(bǔ)充資本的渠道和工具較少。

相關(guān)數(shù)據(jù)積累時(shí)間較短。以資本充足率指標(biāo)為例，由于商業(yè)化轉(zhuǎn)型剛剛起步，資產(chǎn)管理公司沒(méi)有或僅有近兩年相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，因此還需科學(xué)化、規(guī)范化和系統(tǒng)化的建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)。

資產(chǎn)管理公司資本管理面臨的挑戰(zhàn)

由于資產(chǎn)管理公司成立之初主要任務(wù)是處置政策性不良資產(chǎn)，沒(méi)有商業(yè)化經(jīng)營(yíng)要求，因而對(duì)資本管理并無(wú)實(shí)質(zhì)性地需求。即使是目前各家公司的業(yè)務(wù)已開(kāi)展商業(yè)化運(yùn)行，但也未對(duì)資本管理形成有效需求，資產(chǎn)管理公司開(kāi)展資本管理工作面臨較多挑戰(zhàn)。

（一） 開(kāi)展資本管理工作的基礎(chǔ)較薄弱

一是開(kāi)展資本管理的理念尚未建立，各家公司雖已有相關(guān)考慮，但還未形成科學(xué)和系統(tǒng)的規(guī)劃。二是雖有公司已初步償試建立資本充足率指標(biāo)，但還未形成硬約束。三是當(dāng)前現(xiàn)有的股權(quán)結(jié)構(gòu)和行政色彩較濃的管理模式?jīng)Q定了公司還不是完全商業(yè)化的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，還需要進(jìn)一步建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)。由此來(lái)看，資產(chǎn)管理公司加強(qiáng)資本管理的外部條件有待進(jìn)一步完善。

（二） 缺少可借鑒的成熟資本管理經(jīng)驗(yàn)

巴塞爾委員會(huì)在《實(shí)施〈巴塞爾新資本協(xié)議〉的具體考慮》中建議在銀行及實(shí)施并表管理的集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立正式的組織, 諸如“資本管理政策委員會(huì)”（由具有適當(dāng)專門知識(shí)的高級(jí)管理層成員擔(dān)任負(fù)責(zé)人）， 對(duì)資本問(wèn)題進(jìn)行全面的指導(dǎo)和指引，我國(guó)監(jiān)管當(dāng)局也對(duì)資本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理有明確的盡職要求，但當(dāng)前我國(guó)除少數(shù)新資本協(xié)議銀行外，包括資產(chǎn)管理公司在內(nèi)的大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)都未建立此類的專門機(jī)構(gòu)或管理部門，相關(guān)制度規(guī)定也是近期才出臺(tái)，尚無(wú)成熟的經(jīng)驗(yàn)做法可以借鑒。

（三）現(xiàn)有可供參考的資本需求估算方法難以準(zhǔn)確把握業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因子

以銀行類金融機(jī)構(gòu)為參考，當(dāng)前其主要是根據(jù)年度業(yè)務(wù)預(yù)算或未來(lái)業(yè)務(wù)規(guī)劃對(duì)資本凈額和風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的影響進(jìn)行簡(jiǎn)單測(cè)算，從而確定當(dāng)期需要的資本補(bǔ)充額度。按這種簡(jiǎn)單的資本需求估算方法，只粗略估計(jì)了未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響,缺乏對(duì)自身業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因子如風(fēng)險(xiǎn)敞口、違約率、違約損失率等因子的準(zhǔn)確把握，這不但會(huì)打破規(guī)劃期內(nèi)預(yù)定的資本充足率目標(biāo)，擾亂業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃,而且在較大壓力事件下極有可能導(dǎo)致資本充足水平大幅下降，甚至觸及監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

（四）外部監(jiān)管環(huán)境日趨嚴(yán)格

全球經(jīng)歷了金融危機(jī)后，各國(guó)認(rèn)識(shí)到必須進(jìn)一步加強(qiáng)外部監(jiān)管，才能有效防范和識(shí)別金融體系的風(fēng)險(xiǎn)的必要性。總結(jié)本輪國(guó)際金融危機(jī)的教訓(xùn)，巴塞爾委員對(duì)資本監(jiān)管國(guó)際規(guī)則進(jìn)行了根本性改革，如擴(kuò)大監(jiān)管資本覆蓋風(fēng)險(xiǎn)范圍和捕捉風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高監(jiān)管資本工具的質(zhì)量，建立簡(jiǎn)單的、透明的杠桿率監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和反周期超額資本監(jiān)管框架等。與此同時(shí)，我國(guó)監(jiān)管部門也加大監(jiān)管力度，不斷加強(qiáng)對(duì)銀行和金融資產(chǎn)管理公司等金融機(jī)構(gòu)的審慎監(jiān)管。2011年3月，監(jiān)管部門頒布了《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》，進(jìn)一步明確了對(duì)改制后的資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管的具體要求。

資產(chǎn)管理公司開(kāi)展資本管理的策略建議

（一）全面掌握《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引》中關(guān)于資本管理的監(jiān)管要求

2011年新頒布的《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》明確指出，資產(chǎn)管理公司的資本并表管理應(yīng)充分考慮集團(tuán)所處的商業(yè)化轉(zhuǎn)型階段，將定性管理和定量管理相結(jié)合。其中，定性管理主要是優(yōu)化資本配置，提高資本使用效率；定量管理主要是最低資本管理和杠桿率管理。但目前此《指引》仍具有概念性的特點(diǎn)，沒(méi)有給出一些指標(biāo)的具體測(cè)算方法，因此還需公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行研究和設(shè)計(jì)。

（二）建立和完善資本管理架構(gòu)

由于資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)體系結(jié)構(gòu)和資本構(gòu)成的特殊性，提高資本管理水平是一個(gè)長(zhǎng)期和漸近的過(guò)程。結(jié)合資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型的實(shí)際情況，可考慮從以下幾方面建立和完善資本管理架構(gòu)：

1.完善公司治理機(jī)制，樹(shù)立資本管理觀念。商業(yè)化轉(zhuǎn)型后，各家公司應(yīng)不斷完善治理結(jié)構(gòu)、組織流程和業(yè)務(wù)流程等各方面機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)公司董事會(huì)和高級(jí)管理層甚至公司全體人員對(duì)資本補(bǔ)充和快速發(fā)展之間的關(guān)系形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，并將資本約束貫徹到日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

2.科學(xué)實(shí)施資本規(guī)劃，提高資本精細(xì)化管理水平。資產(chǎn)管理公司可引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理和資本規(guī)劃的管理理念、管理方法和評(píng)估流程，加強(qiáng)各分支機(jī)構(gòu)、各部門之間溝通協(xié)調(diào)，合理確定資本總量，科學(xué)制定資本規(guī)劃。同時(shí)，結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和當(dāng)期執(zhí)行情況，科學(xué)評(píng)估資本水平充足程度，為資本管理目標(biāo)的設(shè)定和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化提供指導(dǎo)，提升資本精細(xì)化管理水平。

3.規(guī)范資本計(jì)量，確保資本水平充足?！督鹑谫Y產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引（試行）》頒布后，資產(chǎn)管理公司應(yīng)及時(shí)把握監(jiān)管導(dǎo)向，分析該《指引》對(duì)公司資本狀況和經(jīng)營(yíng)管理的影響，梳理各資本項(xiàng)目定義，從而規(guī)范公司的資產(chǎn)充足率、杠桿率等指標(biāo)的計(jì)量方法，在符合監(jiān)管資本最低要求基礎(chǔ)上，確立資本緩沖水平。

4.合理調(diào)整結(jié)構(gòu)，提高資本充足率。從國(guó)際金融機(jī)構(gòu)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，要解決資本充足率問(wèn)題，必須重視結(jié)構(gòu)的調(diào)整，包括資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，將涉及到公司經(jīng)營(yíng)的多個(gè)環(huán)節(jié)。要提高資本的比重，資產(chǎn)管理公司還可考慮降低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)在總資產(chǎn)的比重，即通過(guò)減少風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)來(lái)減少用來(lái)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的資本，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的減少可從存量和增量上下功夫。

5.在未來(lái)?xiàng)l件成熟時(shí)逐步建立和完善經(jīng)濟(jì)資本配置和評(píng)價(jià)體系。經(jīng)濟(jì)資本管理可反映金融機(jī)構(gòu)資本的使用效率和股東價(jià)值的創(chuàng)造能力，因此在資本管理中具有重要地位。建立以經(jīng)濟(jì)資本占用、EVA（Economic Value Added，經(jīng)濟(jì)增加值）、RAROC（Risk-Adjusted Return On Capital，風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)率）為核心量化指標(biāo)的管控和評(píng)價(jià)體系，有利于公司強(qiáng)化資本約束意識(shí)，控制資本成本，促進(jìn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，增強(qiáng)公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力和長(zhǎng)期資本回報(bào)能力。

6.加強(qiáng)和完善資本管理技術(shù)支持建設(shè)。資產(chǎn)管理公司加強(qiáng)和完善資本管理技術(shù)不但應(yīng)包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型和資本壓力測(cè)試模型等與資本管理直接相關(guān)的系統(tǒng)建設(shè)，還應(yīng)包括建立和發(fā)展管理會(huì)計(jì)體系和資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系。因?yàn)橛?jì)量RAROC 是實(shí)施經(jīng)濟(jì)資本分配的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，而精確計(jì)量每筆業(yè)務(wù)的RAROC需要進(jìn)行科學(xué)的成本分?jǐn)?，離不開(kāi)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的支撐。同樣，從單筆業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或客戶的維度分析風(fēng)險(xiǎn)收益和盈利能力，也離不開(kāi)資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)做支撐。由于這些系統(tǒng)之間呈現(xiàn)較強(qiáng)依賴性，因而資本管理技術(shù)支持體系的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排對(duì)科學(xué)開(kāi)展資本管理工作具有重要的保障作用。

參考文獻(xiàn)：

1.王勝邦.商業(yè)銀行資本管理:挑戰(zhàn)和對(duì)策[J].中國(guó)金融，2008(10)

篇5

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 地方高校 固定資產(chǎn)內(nèi)部管理 創(chuàng)新

長(zhǎng)期以來(lái)，地方高校在固定資產(chǎn)的配置、使用、處置、績(jī)效考評(píng)等方面的制度建設(shè)和運(yùn)行機(jī)制上尚缺乏深入研究，只是被動(dòng)地執(zhí)行財(cái)政等政府部門的政策和規(guī)定，缺乏內(nèi)在的主動(dòng)性和積極性，致使固定資產(chǎn)管理工作出現(xiàn)了諸多問(wèn)題。如何規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低因管理不善帶來(lái)固定資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，值得地方高校管理者高度重視。

一、地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制

長(zhǎng)期以來(lái)，大部分地方高校在固定資產(chǎn)管理中存在著“重錢輕物、重購(gòu)輕管”的思想，未樹(shù)立起固定資產(chǎn)保值增值的觀念；缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控措施。大部分地方高校未能按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進(jìn)行審計(jì)，或是審計(jì)手段落后、監(jiān)控力度不夠，尚未形成風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制，無(wú)法及時(shí)規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理效率低下

大多數(shù)地方高校固定資產(chǎn)管理缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由后勤管理處、財(cái)務(wù)處、實(shí)驗(yàn)中心、圖書館等多個(gè)部門分頭管理，由于缺乏協(xié)調(diào)與溝通，使得職能部門之間出現(xiàn)相互扯皮、相互推諉的現(xiàn)象，造成預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)。此外，很多固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在一定程度上制約了管理能力的進(jìn)一步提高。

（三）固定資產(chǎn)管理制度不健全，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失

1.固定資產(chǎn)購(gòu)置缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，資產(chǎn)配置不合理。一些地方高校固定資產(chǎn)購(gòu)置未能與學(xué)校中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相契合，沒(méi)有制定與資產(chǎn)購(gòu)置相關(guān)的申請(qǐng)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、入賬、領(lǐng)用等一系列環(huán)節(jié)的規(guī)范程序。在預(yù)算申報(bào)時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置缺乏可行性論證，申購(gòu)計(jì)劃審批不嚴(yán)，未能結(jié)合本院系的教學(xué)和學(xué)科特點(diǎn)來(lái)充分利用有限的資金，強(qiáng)化自己的辦學(xué)特色。在設(shè)備采購(gòu)方面，表現(xiàn)為各院系不是為了學(xué)科發(fā)展的前瞻性和實(shí)驗(yàn)開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)性而采購(gòu)，導(dǎo)致大量設(shè)備閑置。同時(shí)由于缺乏資源共享機(jī)制，閑置的設(shè)備無(wú)法得以有效利用，造成整體短缺與局部閑置并存。

2.固定資產(chǎn)日常管理制度落后，導(dǎo)致使用效率低下。具體表現(xiàn)在：一是缺乏對(duì)資產(chǎn)的權(quán)益管理。未按照相關(guān)規(guī)定辦理固定資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借及擔(dān)保手續(xù)或者對(duì)出租、出借的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期不收取使用費(fèi)，資產(chǎn)被無(wú)償使用，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報(bào)廢制度不健全。單位內(nèi)部人員崗位調(diào)整或機(jī)構(gòu)調(diào)整未辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬上登記的人與實(shí)際使用人不符，甚至有的教職工在離職后仍繼續(xù)占用固定資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失。在資產(chǎn)報(bào)廢方面，許多地方高校缺乏正規(guī)合理的手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬賬不符、賬實(shí)不符。三是未嚴(yán)格執(zhí)行定期清查盤點(diǎn)制度和對(duì)賬制度。

3.會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值虛增，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地方高校在擴(kuò)展辦學(xué)過(guò)程中，用于基本建設(shè)的資金除了少部分財(cái)政撥款外，大部分資金缺口是通過(guò)銀行貸款加以解決的。實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，未進(jìn)行成本核算，賬面反映的是固定資產(chǎn)原值，不能真實(shí)體現(xiàn)固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值；此外，因丟失、損壞或技術(shù)淘汰需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由于歷史遺留問(wèn)題等原因造成責(zé)任難以劃分，或者因?yàn)樯陥?bào)手續(xù)繁瑣，大多數(shù)地方高校都未能及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)核銷，日積月累，造成賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)價(jià)值虛增，反映出來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債率較低，超過(guò)學(xué)校實(shí)際貸款償還能力，引發(fā)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制創(chuàng)新

（一）強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加大審計(jì)監(jiān)督力度

地方高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門工作人員和財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)廣大教職工資產(chǎn)管理意識(shí)，改變“重錢輕物”、“重購(gòu)輕管”的傳統(tǒng)管理觀念。應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理的基礎(chǔ)上，建立固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度，明確學(xué)校固定資產(chǎn)投保范圍，避免因自然災(zāi)害和意外事故而造成的損失。

固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查不能僅僅依靠國(guó)家財(cái)政、審計(jì)部門，地方高校也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，嚴(yán)格按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進(jìn)行審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。地方高校固定資產(chǎn)審計(jì)要對(duì)資產(chǎn)申購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、報(bào)廢及資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，以保證實(shí)物的安全完整、價(jià)值真實(shí)有效以及賬務(wù)處理的合理性，核心是要對(duì)固定資產(chǎn)的使用效率進(jìn)行審計(jì)，審查固定資產(chǎn)使用是否發(fā)揮出它應(yīng)有的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理和使用部門。

（二）完善固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

為了使地方高校預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合在一起，提高固定資產(chǎn)管理效率，將資產(chǎn)管理職能并入財(cái)務(wù)管理部門，成立財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)全校固定資產(chǎn)日常管理、會(huì)計(jì)核算管理及采購(gòu)管理等相關(guān)工作。此外，應(yīng)設(shè)置專門的崗位，明確崗位分工，嚴(yán)禁一人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。必須選派技術(shù)過(guò)硬、堅(jiān)持原則、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)人員來(lái)承擔(dān)固定資產(chǎn)管理相關(guān)工作，同時(shí)盡量保持資產(chǎn)管理人員的相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意更換；還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，通過(guò)聘請(qǐng)專家、集中學(xué)習(xí)和自學(xué)等方式，不斷提高固定資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平。

（三）健全固定資產(chǎn)管理制度

1.規(guī)范固定資產(chǎn)申購(gòu)、采購(gòu)與管理流程。地方高校應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的角度，明確固定資產(chǎn)申購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、登記及日常管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的具體管理要求和流程，如圖1所示。

2.實(shí)行固定資產(chǎn)二級(jí)管理體制。學(xué)校資產(chǎn)管理部門為一級(jí)管理部門，各院系、實(shí)驗(yàn)中心和各部門為二級(jí)管理部門。這就要求學(xué)校資產(chǎn)管理在主管校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制；各院系（部門）應(yīng)指定一名資產(chǎn)管理員，明確部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門資產(chǎn)負(fù)全責(zé)，部門資產(chǎn)管理員對(duì)本部門資產(chǎn)承擔(dān)管理責(zé)任，并將責(zé)任具體落實(shí)到資產(chǎn)使用人身上，確保資產(chǎn)出現(xiàn)丟失、損毀等情況時(shí)能夠權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到人。

3.建立固定資產(chǎn)績(jī)效考評(píng)制度。固定資產(chǎn)投入使用后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)從項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績(jī)效三方面定期進(jìn)行事后績(jī)效考評(píng)。對(duì)考評(píng)成績(jī)良好的，今后的資產(chǎn)配置在同等條件下予以優(yōu)先考慮或政策傾斜，對(duì)考評(píng)成績(jī)較差、資產(chǎn)使用率不高、浪費(fèi)嚴(yán)重的，則給予相應(yīng)的處罰，并縮減其以后年度資產(chǎn)購(gòu)置經(jīng)費(fèi)預(yù)算。同時(shí)，應(yīng)將各院系（部門）的固定資產(chǎn)管理情況納入部門的績(jī)效考核范圍，堅(jiān)持“誰(shuí)使用，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)工作出色的固定資產(chǎn)管理人員給予一定的物資和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)而造成固定資產(chǎn)流失的人員給予一定的行政處罰，并要求其賠償相應(yīng)損失。

4.建立完善的固定資產(chǎn)投資、出租、出借、擔(dān)保、轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報(bào)廢制度。地方高校固定資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借、擔(dān)保應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。對(duì)外投資收益以及固定資產(chǎn)出租、出借和利用固定資產(chǎn)擔(dān)保取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”。地方高校在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時(shí)應(yīng)及時(shí)做好使用者的登記和變更手續(xù)。當(dāng)使用者發(fā)生部門調(diào)動(dòng)、離職、退休等情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移變更或收回手續(xù)，以免出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況。地方高校固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢應(yīng)該由使用部門提出申請(qǐng)，學(xué)校資產(chǎn)管理部門進(jìn)行核實(shí)批準(zhǔn)后才能給予處置，并應(yīng)遵照國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管部門審核后視不同情況報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批或備案后處置，最后將報(bào)批后的相關(guān)資料送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)其中價(jià)值較高的大精儀器設(shè)備的處置，學(xué)校還必須組織資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門及相關(guān)專家進(jìn)行鑒定，屬實(shí)的，方可進(jìn)行出售、轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢。出售、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價(jià)值必須經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估，相應(yīng)的處置收入應(yīng)實(shí)行“收支兩條線”管理。

5.建立健全固定資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)和對(duì)賬制度。地方高校應(yīng)執(zhí)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)和對(duì)賬制度，至少每年要進(jìn)行一次全面的清產(chǎn)核資，清查過(guò)程中還要同時(shí)了解固定資產(chǎn)的使用狀況，出現(xiàn)盤盈、盤虧的要書面說(shuō)明原因，并按規(guī)定的流程進(jìn)行處理以保證賬實(shí)相符；資產(chǎn)管理部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門定期對(duì)賬，以保證賬賬相符。

6.改革固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法。第一，“虛提”固定資產(chǎn)折舊。新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）（征求意見(jiàn)稿）》提出了“虛提”固定資產(chǎn)折舊的方法，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)不再計(jì)入“固定基金”，新增“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目，計(jì)提折舊時(shí)借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，固定資產(chǎn)的凈值為“固定資產(chǎn)”借方余額減去“累計(jì)折舊”貸方余額。如果該制度得以實(shí)施將避免虛增固定資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，引入作業(yè)成本法，改進(jìn)學(xué)校預(yù)算方式方法。地方高?？煽紤]利用作業(yè)成本法進(jìn)行固定資產(chǎn)成本核算，以作業(yè)作為成本分配對(duì)象，以各項(xiàng)作業(yè)的作業(yè)量及單獨(dú)確定的分配率為依據(jù)，分配歸集共同成本，準(zhǔn)確計(jì)算各院系（部門）使用固定資產(chǎn)真實(shí)成本。在每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，通過(guò)作業(yè)成本法計(jì)算出來(lái)的金額扣減各院系（部門）的預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，使得固定資產(chǎn)得以有償使用。通過(guò)作業(yè)成本法能夠讓各院系（部門）主動(dòng)將閑置的資源讓出，提高固定資產(chǎn)使用率。

7.建立資源共享平臺(tái)。把一些具有共性以及閑置不用的固定資產(chǎn)放在共享平臺(tái)，供給需要的院系（部門）使用，由提供資源的院系（部門）收取一定的使用費(fèi)用。這樣可以節(jié)約資金，充分利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，降低資源的“空閑”率，提高固定資產(chǎn)使用效率。

參考文獻(xiàn)：

1.劉麗娜.淺談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（32）：100.

篇6

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

1.引言

固定資產(chǎn)是企業(yè)開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的物資條件，其價(jià)值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展能力。特別是諸如高速公路企業(yè)、物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)、建筑施工企業(yè)等類型的大型企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)就是利用企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)為社會(huì)提供服務(wù)，其固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般達(dá)80%以上，有的企業(yè)甚至超過(guò)90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產(chǎn)；如何查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施，保證資產(chǎn)的安全、完整、高效成為擺在企業(yè)決策層和經(jīng)營(yíng)管理層面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)課題。本文從固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)出發(fā)，指出其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步明確各環(huán)節(jié)的主要控制措施。

2.固定資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)

對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理要實(shí)現(xiàn)全面與全程管理相結(jié)合的管理模式。全程管理即是指對(duì)固定資產(chǎn)從企業(yè)外部進(jìn)入企業(yè)到最終退出企業(yè)的全過(guò)程，所經(jīng)歷的所有環(huán)節(jié)上實(shí)行的由始至終、環(huán)環(huán)相扣的管理行為。通常，固定資產(chǎn)全程管理的環(huán)節(jié)如圖1。

根據(jù)上述13個(gè)管理環(huán)節(jié)，可將固定資產(chǎn)管理大致分為進(jìn)入、存續(xù)和退出三個(gè)階段：

固定資產(chǎn)進(jìn)入階段，其管理環(huán)節(jié)包括制定戰(zhàn)略、預(yù)算作業(yè)和取得驗(yàn)收。管理目標(biāo)是在滿足內(nèi)部需求的同時(shí)取得效用最大的固定資產(chǎn)，即實(shí)現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，并通過(guò)驗(yàn)收和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，保質(zhì)保量地將固定資產(chǎn)分配至資產(chǎn)使用人。

固定資產(chǎn)存續(xù)階段，其管理環(huán)節(jié)包括登記投保、使用培訓(xùn)、運(yùn)行維護(hù)、更新改造、調(diào)撥置換、出租出借和清查盤點(diǎn)。管理目標(biāo)是確保實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的合理使用和有序流動(dòng)，并通過(guò)清查盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)量、分布、和資產(chǎn)狀況等信息完整準(zhǔn)確、賬實(shí)相符。

固定資產(chǎn)退出階段，其管理環(huán)節(jié)包括毀損遺失、變賣出讓和資產(chǎn)清理。管理目標(biāo)是保證企業(yè)的支出合理和收益最大，防止企業(yè)資產(chǎn)減少時(shí)引起企業(yè)資產(chǎn)和收益流失，并通過(guò)及時(shí)的固定資產(chǎn)清理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息和會(huì)計(jì)核算及時(shí)準(zhǔn)確。

3.固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

3.1 固定資產(chǎn)進(jìn)入階段

企業(yè)固定資產(chǎn)的進(jìn)入有外購(gòu)、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換換入以及盤盈等多種方式，本文以外購(gòu)固定資產(chǎn)為例，對(duì)其主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施加以描述。

3.1.1 固定資產(chǎn)采購(gòu)流程（見(jiàn)圖2）

3.1.2 固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

固定資產(chǎn)的采購(gòu)關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、合同簽訂與履行情況等供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行分析，并關(guān)注各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有針對(duì)性的管控措施，不斷防止采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升采購(gòu)效能。具體講企業(yè)固定資產(chǎn)采購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施見(jiàn)下表：

3.2 固定資產(chǎn)存續(xù)階段

固定資產(chǎn)存續(xù)階段的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在投保、運(yùn)行維護(hù)、更新改造和清查盤點(diǎn)四個(gè)方面。

3.2.1 固定資產(chǎn)投保

主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

主要控制措施：重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作，對(duì)應(yīng)投保的資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為；對(duì)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊；已投保固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時(shí)調(diào)查原因及受損金額，并辦理索賠手續(xù)。

3.2.2 固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)

主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修、維護(hù)不到位，可能使資產(chǎn)使用效率低下或資源浪費(fèi)，甚至發(fā)生事故，生產(chǎn)停頓。

主要控制措施：一是相關(guān)部門制定和完善固定資產(chǎn)維護(hù)和安全防范制度，將日常維護(hù)流程制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期對(duì)資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)；二是建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計(jì)劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的修理實(shí)行分類管理，其中簡(jiǎn)單維護(hù)可由操作人員或內(nèi)部技術(shù)人員完成；大修理則需專人負(fù)責(zé)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部技術(shù)人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)。三是對(duì)特殊設(shè)備使用人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，持證上崗，確保資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)行，不斷提高使用效率。

3.2.3 固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)

主要風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)丟失或毀損等造成賬實(shí)不符。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，進(jìn)一步明確相關(guān)部門職責(zé)，定期或不定期地開(kāi)展盤點(diǎn)；對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧的及時(shí)分析原因，妥善處理，比要時(shí)追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，審批流程結(jié)束后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。

3.3 固定資產(chǎn)退出階段

固定資產(chǎn)退出階段的主要風(fēng)險(xiǎn)是處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)的控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性，使企業(yè)的資源得到有效利用。

4.小結(jié)

綜上所述，固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)存在于固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的控制措施對(duì)充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)效能、保證固定資產(chǎn)的安全完整和促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支等方面均具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

資產(chǎn)是企業(yè)效益產(chǎn)生的源泉，資產(chǎn)管理的好壞將直接影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。作為國(guó)際化的電網(wǎng)企業(yè)，有必要實(shí)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，力求資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)上的高效益、低成本。在新的形勢(shì)下，企業(yè)要樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀，自覺(jué)地按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在規(guī)律辦事，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，注重價(jià)值形態(tài)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。本文試就目前電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，結(jié)合ERP工程的推廣實(shí)施，就如何改進(jìn)和提高這方面的管理工作作一些有益的探討。關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)杠桿，ERP，國(guó)有資產(chǎn)管理體制

前言

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)，良好的資產(chǎn)管理可以減少浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的利用率，直接降低企業(yè)運(yùn)行成本。固定資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范化、制度化、科學(xué)化管理可以提高固定資產(chǎn)的利用率、完好率、使其發(fā)揮更大的效益。

固定資產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且能在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。具有投資時(shí)間長(zhǎng)，技術(shù)含量高；收益能力高，風(fēng)險(xiǎn)較大；價(jià)值雙重存在；投資的集中性和回收的分散性等特點(diǎn)。我們電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)除了具備一般固定資產(chǎn)的特點(diǎn)外，還具有數(shù)量多、分類復(fù)雜、較為分散又更新迅速的獨(dú)特之處。正是由于電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的上述特性，給企業(yè)相關(guān)部門及時(shí)、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)狀況和變化帶來(lái)了管理和核算上的許多困難，如何來(lái)做好固定資產(chǎn)的管理工作就顯得更為重要。

傳統(tǒng)意義上的固定資產(chǎn)日常管理是指企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的投資、使

用、保管、維護(hù)、修理等各個(gè)環(huán)節(jié)和各使用部門所進(jìn)行的管理。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完整無(wú)缺，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，提高其利用效果。下面從兩個(gè)方面談?wù)劰潭ㄙY產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

1.固定資產(chǎn)使用效率管理

以較小的力量獲得較大效果的現(xiàn)象成為杠桿作用。財(cái)務(wù)管理利用杠桿的目標(biāo)是：在控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以較低的代價(jià)獲得較高的收益。

財(cái)務(wù)管理中的杠桿作用產(chǎn)生于固定費(fèi)用的存在：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的固定費(fèi)用（如計(jì)時(shí)工資、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值攤銷額、固定的辦公費(fèi)用等，但不包括籌集資金和使用資金方面的費(fèi)用），形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。籌集資金和使用資金過(guò)程中存在的固定費(fèi)用（如債券利息、優(yōu)先股股利等），形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，沒(méi)有固定費(fèi)用的存在就無(wú)所謂杠桿作用。

為達(dá)到企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)程度不變而企業(yè)總收益提高的目的，企業(yè)可以通過(guò)降低經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)來(lái)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（可采取減少固定成本或擴(kuò)大銷售的方法），而同時(shí)適當(dāng)提高負(fù)債比例來(lái)提高財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，以增加企業(yè)收益。雖然這樣做會(huì)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高，但如果經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的降低能夠抵消財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高的影響，則仍將使企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)下降。于是，就會(huì)產(chǎn)生企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)不變（甚至下降）而企業(yè)總收益提高的好現(xiàn)象。

經(jīng)營(yíng)杠桿與固定資產(chǎn)投資規(guī)模的關(guān)系如下：

由此可見(jiàn)，通過(guò)控制企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模可以作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的調(diào)整機(jī)制，在經(jīng)營(yíng)杠>:請(qǐng)記住我站域名/

2.固定資產(chǎn)折舊政策管理

由于固定資產(chǎn)可以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中長(zhǎng)期使用，并可以在多個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因而，在企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的條件下，按照配比原則的要求，需要將固定資產(chǎn)的價(jià)值按一定的分配方式在固定資產(chǎn)的折舊年限內(nèi)進(jìn)行分配，以正確計(jì)算產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益，這就是企業(yè)按照不同的折舊方法計(jì)提的折舊。企業(yè)在制定折舊政策時(shí)應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的磨損狀況、企業(yè)獲利能力、一定時(shí)期的現(xiàn)金流動(dòng)狀況、納稅義務(wù)的考慮、資本保全與技術(shù)更新的考慮、會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定性等因素。

企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)的折舊方法，直接關(guān)系到固定資產(chǎn)回收時(shí)間和某一時(shí)期的經(jīng)濟(jì)效益，折舊的提取對(duì)企業(yè)籌資和現(xiàn)金流量、對(duì)企業(yè)投資、對(duì)利潤(rùn)等等都有較大的影響，特別是對(duì)于固定資產(chǎn)規(guī)模較大的電網(wǎng)企業(yè)來(lái)講意義更是重大。

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，同時(shí)資產(chǎn)較分散，資產(chǎn)使用部門多，使用地點(diǎn)范圍大，可以說(shuō)從市區(qū)到郊區(qū)，從平地到山坡，遍及轄區(qū)的每一個(gè)角落。同時(shí)結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計(jì)量設(shè)備及通訊設(shè)備、自動(dòng)化設(shè)備、工具器具、運(yùn)輸設(shè)備、房屋建筑物、土地、福利設(shè)施等十幾大類。另外電網(wǎng)資產(chǎn)通常數(shù)量多，金額大，更新快，在管理上就要求及時(shí)準(zhǔn)確反映這些變化，所有這些都為如何做好電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)管理工作提出了挑戰(zhàn)。

目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理基本上都能做到賬卡相符，在固定資產(chǎn)管理辦法中明確要求各單位要經(jīng)常對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面清點(diǎn)一次，保證賬、卡、物相符，但是事實(shí)上電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)量大，分布廣，很難做到定期的盤點(diǎn)。同時(shí)還有一個(gè)普遍的問(wèn)題就是，資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理分屬不同的部門，財(cái)務(wù)不能及時(shí)反映資產(chǎn)的各種的變化，固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和財(cái)務(wù)帳面資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性是值得推敲的。由此可見(jiàn)，就目前狀況來(lái)說(shuō)電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作相對(duì)薄弱?？偟目磥?lái)無(wú)外乎如下幾個(gè)原因：

原因之一：領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。領(lǐng)導(dǎo)重視的是企業(yè)直接的效益和安全生產(chǎn)狀況，其考核指標(biāo)主要有：利潤(rùn)總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收電費(fèi)余額、購(gòu)電量、公司經(jīng)營(yíng)電網(wǎng)線損率、售電量等。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，一直以來(lái)公司對(duì)固定資產(chǎn)更重要的要求是使用價(jià)值上的，即只要電網(wǎng)能夠安全地輸送電能，因而就比較容易忽視對(duì)固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的管理。

原因之二：固定資產(chǎn)管理辦法相對(duì)滯后。要保證固定資產(chǎn)賬卡物一致，首先要保證各部門在管理上的一致性和連貫性。從物料領(lǐng)用的申請(qǐng)到發(fā)料、建卡、財(cái)務(wù)入帳，都應(yīng)該有一套完整的管理流程，需要在固定資產(chǎn)管理辦法中用制度的形式確定下來(lái)，形成工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化。資產(chǎn)管理是各個(gè)部門互動(dòng)的管理，對(duì)企業(yè)管理水平有一定的要求，需要各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合。財(cái)務(wù)部門應(yīng)作為資產(chǎn)綜合管理部門、生技部門作為主管部門、相關(guān)科室作為歸口管理部門、使用部門作為具體保管部門。而我們目前的固定資產(chǎn)管理辦法明顯存在職能部門之間工作不銜接，即存在多頭管理又有管理上的真空地帶，實(shí)物管理與價(jià)值管理沒(méi)有并軌，因此要搞好固定資產(chǎn)管理

工作首先就要做到制度先行，有必要在管理制度上保證資產(chǎn)的日常管理。

原因之三：部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題。部分地區(qū)的10KV線路資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，農(nóng)電體制改革相對(duì)滯后，由于歷史原因，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造中投入，還有用戶投資形成，這對(duì)資產(chǎn)管理帶來(lái)了較多的不便和難度。也有一些城市的用戶工程產(chǎn)權(quán)沒(méi)移交，供電公司卻承擔(dān)了運(yùn)行維護(hù)以及相應(yīng)的安全責(zé)任。根據(jù)目前國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20__]45號(hào)）規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于此類用戶工程，企業(yè)入帳后將直接影響公司的現(xiàn)金流。因?yàn)閷?duì)電網(wǎng)企業(yè)而言，稅是現(xiàn)錢，資產(chǎn)固有即存在，這就意味著要用一筆“活資金”去換“死資產(chǎn)”，從財(cái)務(wù)上來(lái)看這么一筆交易對(duì)企業(yè)而言是不經(jīng)濟(jì)的，但事實(shí)上該資產(chǎn)本身又確實(shí)已經(jīng)在為企業(yè)創(chuàng)造效益，由此導(dǎo)致用戶工程不能及時(shí)移交、入帳，這也為電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理埋下了弊病。改進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的建議

加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的宣傳，改變觀念，重視管理。領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好工作的關(guān)鍵，應(yīng)努力在提高認(rèn)識(shí)上下功夫，要把企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況作為建立業(yè)績(jī)考核和績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，業(yè)績(jī)考核和績(jī)效評(píng)價(jià)要做到公平、公正、客觀、科學(xué)，必須保證企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)一、真實(shí)、完整、可靠和準(zhǔn)確。建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和績(jī)效評(píng)價(jià)于固定資產(chǎn)管理掛鉤的體系，建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理的激勵(lì)機(jī)制。

適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，樹(shù)立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)觀念，建立系統(tǒng)的資產(chǎn)管理體制。針對(duì)供電企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)形成的重生產(chǎn)輕管理，各自為政，隨意處置電力資產(chǎn)的現(xiàn)象，打破條塊分割，轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值意識(shí)，實(shí)物管理和價(jià)值管理并舉，建立健全公司總部、分公司、班組三級(jí)的資產(chǎn)管理體系，并嚴(yán)格制定考核和獎(jiǎng)懲制度。還要注意加強(qiáng)各級(jí)資產(chǎn)管理人員的協(xié)調(diào)，建立起資產(chǎn)管理信息傳遞及時(shí)、工作相互協(xié)調(diào)的管理模式，建立資產(chǎn)管理的網(wǎng)絡(luò)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失

以清產(chǎn)核資工作為契機(jī)，解決歷史遺留問(wèn)題，提高資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。清產(chǎn)核資的一個(gè)重要目的就是要充分利用清產(chǎn)核資的成果，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全一套既符合今后電網(wǎng)企業(yè)實(shí)行新企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求，又兼顧企業(yè)特性的資產(chǎn)管理制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和資產(chǎn)管理約束機(jī)制，并加以認(rèn)真實(shí)施，繼續(xù)深化資產(chǎn)管理事前預(yù)測(cè)，事中控制和事后分析，以適應(yīng)今后電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的新形式。

具體來(lái)看，首先，企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度，在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間建立起一種相互制約機(jī)制。其次，應(yīng)建立以出資人管理制度為中心，以資本管理為突破口，企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的模式。它具體包括企業(yè)資本投入、運(yùn)營(yíng)、收益管理，企業(yè)資本保值增值、評(píng)價(jià)考核等。為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，國(guó)家頒布了統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)報(bào)告格式，統(tǒng)一了對(duì)不同行業(yè)的監(jiān)管，對(duì)企業(yè)接受資產(chǎn)的捐贈(zèng)等加強(qiáng)管理，從而達(dá)到防止企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的目的。再次，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。比如利用清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)家底，核實(shí)財(cái)物，使賬外資產(chǎn)及時(shí)入賬；再如切實(shí)做好企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作，進(jìn)一步明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，糾正和制止侵害企業(yè)資產(chǎn)的行為，清理出那些長(zhǎng)期脫離管理的企業(yè)資產(chǎn)

強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)的核算、監(jiān)督和審查，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平。財(cái)務(wù)部門擔(dān)負(fù)著對(duì)電力資產(chǎn)核算、監(jiān)督和管理的重任。首先要強(qiáng)化對(duì)自己的要求，對(duì)新建資產(chǎn)要確保及時(shí)準(zhǔn)確入帳，并正確計(jì)提折舊。對(duì)久拖未決的工程項(xiàng)目要督促有關(guān)方面及時(shí)編制決算。對(duì)隨意處置電力資產(chǎn)的行為要嚴(yán)肅處理，并令其補(bǔ)償損失。對(duì)該報(bào)廢的電力資產(chǎn)及時(shí)向主管部門申請(qǐng)報(bào)廢。對(duì)未在資產(chǎn)目錄中列出的新設(shè)備要及時(shí)向主管部門反映，并積極探討對(duì)策。同時(shí)財(cái)務(wù)人員不僅要努力學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，而且還要學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識(shí)，熟悉生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備，經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)了解資產(chǎn)的使用、變動(dòng)情況，加強(qiáng)與實(shí)物管理部門、使用保管部門的聯(lián)系，及時(shí)掌握資產(chǎn)變動(dòng)情況。

四、結(jié)合ERP上線，展望上海電力公司固定資產(chǎn)管理的前景

隨著20__年國(guó)資委的設(shè)立，一整套全新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制將隨之得以建立，其中明確提出了要實(shí)行權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的管理體制。在這么一個(gè)大背景下，上海市電力公司以“科學(xué)發(fā)展觀”為指導(dǎo)，適時(shí)地提出了“實(shí)施ERP工程，構(gòu)建精品電網(wǎng)”的宏偉計(jì)劃，將公司各個(gè)業(yè)務(wù)模塊集大成于一體，旨在靈活地將管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合，大大提升了電網(wǎng)公司的整體管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

可以預(yù)見(jiàn)，ERP工程的成功實(shí)施也必將會(huì)使電力公司的固定資產(chǎn)管理水平躍上一個(gè)新的水平。它通過(guò)運(yùn)用科學(xué)合理的資產(chǎn)管理手段對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理模式進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的重組，明確相關(guān)職能部門間的溝通和職責(zé)，實(shí)現(xiàn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的并軌，從而旨在通過(guò)自動(dòng)化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)自行監(jiān)控固定資產(chǎn)（比如重型機(jī)械）和商品（比如零件和原材料），并與會(huì)計(jì)系統(tǒng)和后勤系統(tǒng)相集成，使它能提供大量的功能，最佳化地用以控制和使用企業(yè)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理模塊是ERP項(xiàng)目的核心環(huán)節(jié)，它所倡導(dǎo)的管理模式的確改變了我們過(guò)去傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式，將資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合的要求落到了實(shí)處：

實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變動(dòng)管理與流程控制，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督（管資產(chǎn)）；

通過(guò)實(shí)現(xiàn)跨部門流程處理，強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)控。系統(tǒng)根據(jù)預(yù)設(shè)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變動(dòng)信息的自動(dòng)記錄與傳遞，確保信息及時(shí)共享，達(dá)到數(shù)據(jù)規(guī)范準(zhǔn)確的目的，并能對(duì)全公司資產(chǎn)的分布提供及時(shí)的掌控、分析與統(tǒng)計(jì)，強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)的統(tǒng)一調(diào)度和配置管理，提高資產(chǎn)的使用效率。

落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，防止資產(chǎn)流失，降低生產(chǎn)成本（管人）；

通過(guò)建立一整套資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，將資產(chǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)資產(chǎn)的使用者，實(shí)施嚴(yán)密的資產(chǎn)控制與監(jiān)管，達(dá)到防止資產(chǎn)流失，杜絕產(chǎn)生帳外資產(chǎn)的目的，從而有效地控制資產(chǎn)的使用成本，提高資產(chǎn)保值增值能力。

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制，分清工作責(zé)任，使得管理及時(shí)、有效（管事）；

通過(guò)一體化的流程設(shè)計(jì)，使得資產(chǎn)管理不再只是部門級(jí)事務(wù)，實(shí)現(xiàn)跨部門的過(guò)程處理，有利于分清工作中的責(zé)任，督促企業(yè)建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)管理與信息的及時(shí)、完整、有效，將對(duì)資產(chǎn)管理

落實(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為企業(yè)做好資產(chǎn)的保值增值工作打好基礎(chǔ)。五、總結(jié)

篇8

近期，保險(xiǎn)業(yè)人士企盼已久的《保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理暫行規(guī)定》正式出臺(tái)了。這是我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用領(lǐng)域的一件大事，它標(biāo)志著保險(xiǎn)資金的運(yùn)用將進(jìn)一步專業(yè)化、規(guī)范化，可以確保保險(xiǎn)資金運(yùn)用的安全與有效，提高保險(xiǎn)資金運(yùn)用的核心競(jìng)爭(zhēng)力，更好地服務(wù)于保險(xiǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。

保險(xiǎn)資金運(yùn)用模式應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)規(guī)模相適應(yīng)

保險(xiǎn)資金運(yùn)用是保險(xiǎn)市場(chǎng)聯(lián)系資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)的重要環(huán)節(jié)，也是保險(xiǎn)業(yè)發(fā)揮資金融通功能，支持國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要途徑。近年來(lái)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)以年均30％左右的增長(zhǎng)速度發(fā)展，截至今年一季度末，全國(guó)保險(xiǎn)總資產(chǎn)達(dá)到9980.3億元，保險(xiǎn)資金運(yùn)用總額9205.4億元，部分保險(xiǎn)公司的可投資資金規(guī)模，從數(shù)十億元到上千億元不等。

保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)管理組織架構(gòu)應(yīng)該與保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)規(guī)模、投資領(lǐng)域以及保險(xiǎn)資金運(yùn)作的特點(diǎn)相適應(yīng)。由于歷史原因，我國(guó)保險(xiǎn)公司的管理模式及資源配置基本是按照保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理要求建立的。

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)資金運(yùn)用同屬于風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)，但是二者所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)完全不同，在管理模式上也具有不同要求。因此原有的管理模式及資源配置會(huì)嚴(yán)重削弱保險(xiǎn)投資運(yùn)作的效率和對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。目前，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司基本采用內(nèi)設(shè)投資部門的管理模式，這對(duì)于規(guī)模小、運(yùn)作歷史短、資金管理簡(jiǎn)單的保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，其模式具有合理性。

隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，保險(xiǎn)公司可運(yùn)用的資金規(guī)模迅速擴(kuò)大，部分保險(xiǎn)公司的可投資資金規(guī)模，從數(shù)十億元到上千億元不等。內(nèi)設(shè)投資部門的管理形式只適合于小規(guī)模的、單一品種的投資活動(dòng)，并不能適應(yīng)保險(xiǎn)資金規(guī)模的日益擴(kuò)大、投資業(yè)務(wù)量和投資品種快速增長(zhǎng)的需要。特別是今后還將可能進(jìn)一步擴(kuò)大投資領(lǐng)域，保險(xiǎn)公司內(nèi)設(shè)投資部門的架構(gòu)，很難為保險(xiǎn)公司投資業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展提供人才及制度保證，在一定程度上限制了保險(xiǎn)資金投資領(lǐng)域的拓寬。

建立資產(chǎn)管理公司是保險(xiǎn)資金運(yùn)用長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然選擇

設(shè)立專業(yè)化的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司，是保險(xiǎn)公司適應(yīng)投資規(guī)模迅速擴(kuò)大、投資領(lǐng)域不斷拓展的需要，從根本上說(shuō)是我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的大計(jì)。

設(shè)立專業(yè)化的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司可根據(jù)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的實(shí)際需要，從市場(chǎng)研究、投資決策、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)控制等諸方面對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用實(shí)行規(guī)范化管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，建立資產(chǎn)管理公司有利于培育保險(xiǎn)資金運(yùn)用的核心競(jìng)爭(zhēng)力。資產(chǎn)管理公司可以根據(jù)保險(xiǎn)資金的性質(zhì)和偏好，對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用施行集約、統(tǒng)一和高效的管理，在某些投資領(lǐng)域的受益能力優(yōu)于其它機(jī)構(gòu)。通過(guò)這種公開(kāi)、公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)整個(gè)保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理水平不斷提高，形成保險(xiǎn)資金運(yùn)用的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

其次，有利于建立專業(yè)化的投資隊(duì)伍。設(shè)立專業(yè)化的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司，可以從根本上改善保險(xiǎn)資金的組織管理結(jié)構(gòu)根據(jù)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的特點(diǎn)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，吸引國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的專業(yè)投資隊(duì)伍，為今后保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的進(jìn)一步發(fā)展奠定人力資源基礎(chǔ)。

第三，有利于提高保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的監(jiān)管水平。專業(yè)化的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了保險(xiǎn)資金運(yùn)用集約、規(guī)范、高效的管理，為保險(xiǎn)監(jiān)管部門進(jìn)一步強(qiáng)化保險(xiǎn)資金運(yùn)用的監(jiān)管創(chuàng)造了有力的條件。規(guī)范化的組織管理模式，使監(jiān)管部門可以針對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的特點(diǎn)來(lái)確立更加合理的財(cái)務(wù)核算體系，建立更加科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，從而提高監(jiān)管的科學(xué)化、專業(yè)化、規(guī)范化水平，更加有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)。借鑒國(guó)外保險(xiǎn)資金運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)，提高保險(xiǎn)資金運(yùn)用的新水平

國(guó)外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)除了設(shè)立內(nèi)部的投資部門，如證券部、國(guó)債部、不動(dòng)產(chǎn)管理部等來(lái)進(jìn)行管理以外，大都設(shè)有專門為資金運(yùn)作服務(wù)的資產(chǎn)管理公司。它們接受母公司委托，獨(dú)立從事資產(chǎn)管理工作。躋身2002年全球500強(qiáng)的34家股份制保險(xiǎn)公司中，就有80％以上采取這種保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的模式運(yùn)作保險(xiǎn)資金。中國(guó)保監(jiān)會(huì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管部監(jiān)管處處長(zhǎng)高艷介紹，在國(guó)外，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司不僅管理保險(xiǎn)公司自身的資產(chǎn)，更重要的是管理其他第三方資產(chǎn)，來(lái)自其他第三方資產(chǎn)的比例超過(guò)50％。如英國(guó)保誠(chéng)集團(tuán)的保險(xiǎn)資產(chǎn)430億美元左右，但其資產(chǎn)管理公司管理的資產(chǎn)為2400多億美元。這種資產(chǎn)管理公司的保險(xiǎn)屬性已經(jīng)弱化，而被視作一般投資性機(jī)構(gòu)。將來(lái)我國(guó)金融分業(yè)經(jīng)營(yíng)的體制如有突破，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司也可以受托管理非保險(xiǎn)性質(zhì)的資金。

今年全國(guó)保險(xiǎn)工作會(huì)議提出，要推進(jìn)資金運(yùn)用管理體制改革，逐步把保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和資金運(yùn)用業(yè)務(wù)徹底分離，允許有條件的公司成立保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司。在此之前，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)人?？毓晒?、中國(guó)人壽保險(xiǎn)集團(tuán)公司分別發(fā)起設(shè)立了保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司。太平洋保險(xiǎn)、新華人壽、華泰保險(xiǎn)、中國(guó)再保險(xiǎn)等相繼提交了設(shè)立保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的申請(qǐng)。為保證保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司規(guī)范健康發(fā)展，促進(jìn)保險(xiǎn)資金的專業(yè)化運(yùn)作，確保保險(xiǎn)資金運(yùn)用的安全與有效，保監(jiān)會(huì)經(jīng)過(guò)廣泛調(diào)研和多方協(xié)調(diào)，制定出臺(tái)了《規(guī)定》。

篇9

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理；集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)；定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)；專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)即接受委托人資產(chǎn)的受委托人幫助委托人提供理財(cái)服務(wù)行為。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是在傳統(tǒng)證券經(jīng)營(yíng)模式的帶動(dòng)下新興的券商業(yè)務(wù)，它的最大優(yōu)勢(shì)在于通過(guò)訓(xùn)練有素的委托專業(yè)人士為委托人取得穩(wěn)定收益，減少風(fēng)險(xiǎn)，此外對(duì)證券市場(chǎng)的發(fā)展也有著積極穩(wěn)定的作用。隨著《關(guān)于推進(jìn)證券公司改革、創(chuàng)新發(fā)展的思路與措施》擬定，資產(chǎn)管理行業(yè)在國(guó)家的積極改革推動(dòng)下面臨著全新的挑戰(zhàn)，形成新的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局，其集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)三大分支形式業(yè)務(wù)在整個(gè)券商資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)體系中也發(fā)揮著核心作用。

一、資產(chǎn)管理行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局

就我國(guó)的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局來(lái)看，是發(fā)展的必然要求，是市場(chǎng)的必然走向，其基金、銀行、信托、保險(xiǎn)、券商資管共同競(jìng)爭(zhēng)的新型競(jìng)爭(zhēng)模式，掀起了創(chuàng)新浪潮，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使整個(gè)資產(chǎn)管理行業(yè)進(jìn)入了全面競(jìng)爭(zhēng)，共同發(fā)展的新時(shí)代。由實(shí)際出發(fā)，我國(guó)現(xiàn)階段的競(jìng)爭(zhēng)格式從規(guī)模的角度來(lái)說(shuō)，截至2012年，銀行、保險(xiǎn)、信托、基金和券商資管的管理資產(chǎn)以銀行為首，憑借其長(zhǎng)此以往的龐大營(yíng)銷渠道掌握著24.71萬(wàn)億元的資產(chǎn)，而券商資管的資產(chǎn)最少，僅僅擁有1.89萬(wàn)億元的資產(chǎn)規(guī)模。保險(xiǎn)、信托、基金居中，分別占有7.35萬(wàn)億元、7.47萬(wàn)億元和2.86萬(wàn)億元。從收益和客戶群體的角度來(lái)說(shuō)，介于券商資管和信托的高定位，其理財(cái)投資產(chǎn)品多適合于高端機(jī)構(gòu)及個(gè)人，而基金、銀行、保險(xiǎn)產(chǎn)品則多以普通民眾為適用人群。相對(duì)來(lái)說(shuō)信托公司產(chǎn)品的收益最高，銀行及保險(xiǎn)產(chǎn)品收益平穩(wěn)，基金和券商集合理財(cái)與股指有關(guān)，受大盤影響?？傮w來(lái)說(shuō)作為受用于中、高端客戶群的券商集合理財(cái)業(yè)務(wù)，隨著政府的重視和政策的放寬，券商理財(cái)產(chǎn)品收益越來(lái)越高，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越得到規(guī)避，發(fā)展空間也有了新的提升。

二、券商資管業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

1.集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

總體來(lái)說(shuō)，由于受到政府政策的限制，集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)雖然有著業(yè)務(wù)鏈的強(qiáng)大支持和渾厚的銷售渠道支撐，但仍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有較好的規(guī)避和分散，其投資業(yè)績(jī)也大打折扣，效果不佳。自2008年以來(lái)，呈現(xiàn)暴增式勢(shì)態(tài)的集合理財(cái)業(yè)務(wù)規(guī)模穩(wěn)步提升，債券型產(chǎn)品的銷售幅度最高，具有可靈活操作特性的混合產(chǎn)品也穩(wěn)居高位。但由于受股指的直接影響，隨著股指的下調(diào)，集合理財(cái)產(chǎn)品銷售滯待，低風(fēng)險(xiǎn)品種產(chǎn)品數(shù)量和資產(chǎn)凈值相對(duì)最低。

2.定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

定向資產(chǎn)業(yè)務(wù)是券商資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中比重最小的分支板塊，受通道類業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長(zhǎng)的影響，資管業(yè)務(wù)發(fā)展事態(tài)迅猛。目前以銀證合作票據(jù)業(yè)務(wù)為主，作為商業(yè)銀行委托券商的定向資金管理模式，自2011年底便獲得70%的增長(zhǎng)幅度。券商用管理的表外資金購(gòu)買票據(jù)類資產(chǎn)收益權(quán)或銀行承兌匯票，規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，提高了收益，促使了券商資管在銀證合作票據(jù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展。其他通道類業(yè)務(wù)包括委托貸款、債券投資計(jì)劃等等，雖然規(guī)模宏大，但收益受限，風(fēng)險(xiǎn)較大，只能作為短期定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)起點(diǎn)。

3.專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)最初是為企業(yè)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)平臺(tái)的開(kāi)展設(shè)立的管理業(yè)務(wù)，隨著我國(guó)政策的放寬，券商資產(chǎn)管理行業(yè)的興盛，專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)將會(huì)成為券商資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的重要?jiǎng)?chuàng)新舞臺(tái)。截至2012年，企業(yè)資產(chǎn)證券產(chǎn)品累計(jì)募捐資金達(dá)到283億元，產(chǎn)品僅有11個(gè)，對(duì)于國(guó)家批定的A級(jí)標(biāo)準(zhǔn)還相距甚遠(yuǎn)，企業(yè)資產(chǎn)證券業(yè)務(wù)的申報(bào)工作受阻，目前僅作為試點(diǎn)階段開(kāi)展于企業(yè)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)工作。

三、券商資管業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)

1.建設(shè)共同基金的核心地位

恰當(dāng)?shù)墓餐鸬慕?duì)于帶動(dòng)投資、合理理財(cái)、改善資金管理多元化、提高市場(chǎng)效率等方面都有著積極地作用。作為世界儲(chǔ)蓄最多的國(guó)家之一，我國(guó)的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)由銀行直接經(jīng)營(yíng)，奠定了銀行的資金收攏渠道基礎(chǔ)，使得銀行占據(jù)資產(chǎn)管理競(jìng)爭(zhēng)格局中的首要位置，不利于券商資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的實(shí)力的提高和創(chuàng)新能力的改善，資產(chǎn)管理市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)模式無(wú)法充分發(fā)揮其積極效應(yīng)，金融體系效率大打折扣。因此，為了穩(wěn)固券商資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)在整個(gè)資產(chǎn)管理市場(chǎng)的地位，促進(jìn)券商資產(chǎn)管理的創(chuàng)新和發(fā)展，必須要建設(shè)共同基金的核心地位，通過(guò)基金來(lái)帶動(dòng)券商資產(chǎn)鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.獨(dú)立理財(cái)賬戶的建立

獨(dú)立的理財(cái)賬戶讓個(gè)性化的投資成為可能，不僅帶動(dòng)各項(xiàng)理財(cái)產(chǎn)品的銷售，其自身包含的金融功能也很好地促進(jìn)了金融市場(chǎng)的運(yùn)行。獨(dú)立理財(cái)賬戶的最大優(yōu)勢(shì)在于其不固定性，以著名的現(xiàn)金管理賬戶CMA為例，客戶可隨時(shí)的從賬戶中存款取款，而對(duì)于賬戶剩余資金客戶又可以通過(guò)券商的合理預(yù)算，設(shè)計(jì)個(gè)性化的投資計(jì)劃，取得最大收益。因此專戶理財(cái)成為未來(lái)券商資管業(yè)務(wù)的發(fā)展的基礎(chǔ)形態(tài)之一，通過(guò)個(gè)性、集中的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)開(kāi)拓券商資管業(yè)務(wù)新市場(chǎng)，提高各券商業(yè)務(wù)公司實(shí)力，奠定大型機(jī)構(gòu)客戶基礎(chǔ)。

3.集合理財(cái)產(chǎn)品差異化

大集合管理費(fèi)下行，小集合業(yè)務(wù)比例上升是集合理財(cái)產(chǎn)品差異化總行動(dòng)方針，平衡盈利來(lái)源，打破盈利限制。擴(kuò)大產(chǎn)品投資范圍，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升利潤(rùn)是券商資產(chǎn)管理的總目標(biāo)，總方向。要想實(shí)現(xiàn)銀行、信托、基金、保險(xiǎn)、券商資管為一體的競(jìng)爭(zhēng)模式，集合理財(cái)產(chǎn)品差異化，提取業(yè)績(jī)報(bào)酬是至關(guān)重要的一步。具體的集合資產(chǎn)管理計(jì)劃包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)收益的科學(xué)劃分，對(duì)客戶不同風(fēng)險(xiǎn)偏好及承受能力理財(cái)需求的正確定位，以及對(duì)市場(chǎng)走向的合理預(yù)測(cè)。在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)下推動(dòng)不同形式的管理費(fèi)用的下調(diào)或增幅，實(shí)現(xiàn)證券公司的絕對(duì)收益，奠定券商資管在產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位。

四、結(jié)語(yǔ)

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)順應(yīng)時(shí)展潮流，展開(kāi)基金、銀行、信托、保險(xiǎn)、券商資管為一體的全新競(jìng)爭(zhēng)模式，在證券市場(chǎng)中占據(jù)越來(lái)越突出的地位。其中新興的券商資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)正處在資產(chǎn)管理領(lǐng)域的發(fā)展階段，其多元化的業(yè)務(wù)方式和靈活的業(yè)務(wù)手段對(duì)資管業(yè)務(wù)的發(fā)展發(fā)揮著不容忽視的作用，本文就券商資管的現(xiàn)行業(yè)務(wù)和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)做出大概的分析，望促進(jìn)券商資管業(yè)務(wù)在整個(gè)資產(chǎn)管理領(lǐng)域的提高。（作者單位：東興證券股份有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]吳萬(wàn)華，焦志常. 證券公司集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)發(fā)展探討[J]. 證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào). 2008（11）

篇10

在醫(yī)院發(fā)展的過(guò)程中，醫(yī)院資產(chǎn)管理充當(dāng)著非常重要的角色，做好資產(chǎn)管理，強(qiáng)化資產(chǎn)管理力度，能夠有效預(yù)防醫(yī)院資產(chǎn)流失，降低醫(yī)院管理風(fēng)險(xiǎn)，提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與醫(yī)療水平，本文針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)醫(yī)院資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞:

醫(yī)院，資產(chǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

經(jīng)濟(jì)全球化，帶動(dòng)了世界各國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)交往和貿(mào)易往來(lái)，此時(shí)國(guó)家衛(wèi)生系統(tǒng)也更加開(kāi)放，國(guó)內(nèi)醫(yī)療邁向了國(guó)際化、規(guī)范化的階段，因此醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈，多元化競(jìng)爭(zhēng)格局更加明顯。醫(yī)院想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，必須要強(qiáng)化自身資產(chǎn)管理，控制管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，這樣才能夠?yàn)獒t(yī)院的發(fā)展創(chuàng)建更加優(yōu)越的環(huán)境，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的重要性

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn):醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在1年以上;單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上(單位價(jià)值在1000元以上，其中:專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上;在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。)單位價(jià)值隨未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上(不含一年)的大批同類物質(zhì)，也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)的屬性，結(jié)合其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況共分四大類:房屋和建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。

(一)能夠有效降低服務(wù)成本

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，是醫(yī)院降低成本消耗，提高服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵，醫(yī)院在不斷發(fā)展擴(kuò)大的過(guò)程中，固定資產(chǎn)類型也更加豐富，其專業(yè)性也更強(qiáng)，醫(yī)院購(gòu)置精密儀器、高價(jià)格、高科技的器械數(shù)量增多，成本也在不斷增加，并且還會(huì)存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。而強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠?qū)①Y產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入人心，醫(yī)院必須要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行保養(yǎng)，檢查，這樣才能夠減少資產(chǎn)損失的情況，使醫(yī)院的成本消耗能夠降到最低，從而幫助醫(yī)院獲得最大的社會(huì)效益。

(二)維持醫(yī)院長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵

固定資產(chǎn)的規(guī)模是反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力、規(guī)模大小和醫(yī)療水平高低的重要指標(biāo)。醫(yī)療單位在每年的預(yù)算方案中列支大規(guī)模的資金項(xiàng)口來(lái)購(gòu)置和維護(hù)大型尖端設(shè)備，科學(xué)的固定資產(chǎn)管理，不僅可以節(jié)約重新購(gòu)置成本和維修費(fèi)用，還可以提高固定資產(chǎn)的使用壽命，有助于充分利用現(xiàn)有的醫(yī)療設(shè)備，進(jìn)行科學(xué)研究，發(fā)現(xiàn)新的醫(yī)療技術(shù)，解決疑難病例，吸引更多的顧客，提高醫(yī)院的市場(chǎng)竟?fàn)幜?，保障醫(yī)院的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

三、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

目前，很多醫(yī)院為了提高自己的存活時(shí)間，開(kāi)始清查自身存在的問(wèn)題，希望通過(guò)清查自身的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致問(wèn)題的原因，采取措施或者手段解決問(wèn)題，來(lái)保證醫(yī)院的持續(xù)健康的發(fā)展，很多醫(yī)院通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題是最為嚴(yán)重的，因?yàn)橘Y產(chǎn)是醫(yī)院的現(xiàn)今規(guī)模和以后發(fā)展規(guī)模的重要因素，對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，它的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)像手術(shù)床、手術(shù)室、檢測(cè)儀器、桌子、椅子等，流動(dòng)資產(chǎn)像針劑、針管、藥品等，無(wú)形資產(chǎn)像專利技術(shù)、名譽(yù)等。醫(yī)院的資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題有如下幾種:

(一)缺乏健全的資產(chǎn)管理制度

就大多數(shù)醫(yī)院而言，更關(guān)心的是技術(shù)水平，如何高效為病人治療，如何創(chuàng)建品牌，往往忽略了對(duì)資產(chǎn)的管理，認(rèn)為資產(chǎn)管理并不重要，只要不出大錯(cuò)誤就不會(huì)有問(wèn)題，沒(méi)有意識(shí)到資產(chǎn)對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，有些醫(yī)院存在一些對(duì)資產(chǎn)管理的制度，但這些制度并沒(méi)有被實(shí)際應(yīng)用，只是存在于表面，沒(méi)有人實(shí)際去使用這些管理制度，還存在一些醫(yī)院應(yīng)用了自身建立的管理制度，但是對(duì)制度的理解只是斷章取義，并沒(méi)有發(fā)揮管理制度的真正作用，也沒(méi)有達(dá)到預(yù)期制定管理制度時(shí)的期望成果。

(二)缺乏較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員

目前我國(guó)醫(yī)院都存在一個(gè)共同的問(wèn)題，就是醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)水平和業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低的問(wèn)題，有一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員甚至沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，但依然從事財(cái)務(wù)工作，有一些是準(zhǔn)備考會(huì)計(jì)從業(yè)證，還有一些是不準(zhǔn)備考的，有一些有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的員工也就只是有證但并不能做到實(shí)際應(yīng)用，有一些還存在從業(yè)資格證過(guò)期的現(xiàn)象，更有甚者，財(cái)務(wù)科室的管理人員都沒(méi)有取得初級(jí)技術(shù)資格，也并沒(méi)有三年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，就是因?yàn)獒t(yī)院中財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)低導(dǎo)致對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)管理不到位，存在缺陷，致使醫(yī)院的資產(chǎn)折舊較大損失較多。

(三)缺乏科學(xué)的固定資產(chǎn)評(píng)估體系

固定資產(chǎn)在醫(yī)院的資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比重，由此，對(duì)于固定資產(chǎn)的管理尤為重要，沒(méi)有一個(gè)針對(duì)于固定資產(chǎn)的評(píng)估體系，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)，因?yàn)闆](méi)有一個(gè)準(zhǔn)則規(guī)定，就會(huì)導(dǎo)致員工以及病患的不注意，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的損失慘重，沒(méi)有一個(gè)明確的固定資產(chǎn)的增減程序，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的增減隨意性，不受約束，造成醫(yī)院資產(chǎn)價(jià)值的損失。根據(jù)資產(chǎn)守恒定律，資產(chǎn)+收入－利潤(rùn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+費(fèi)用，在收入、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用不變的前提下，資產(chǎn)的減少就會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的減少。

四、醫(yī)院資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施的應(yīng)用分析

醫(yī)院對(duì)資產(chǎn)管理控制的主要通過(guò)對(duì)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)性和可靠性的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)，只有對(duì)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)掌握，才能正確采取控制資產(chǎn)的措施，做到防范于未然。在醫(yī)院中應(yīng)該從領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資產(chǎn)管理的實(shí)際控制程度以及是否有良好的資產(chǎn)控制制度和正確的資產(chǎn)控制措施等方面來(lái)著手。

(一)通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)際重視程度的提高來(lái)實(shí)現(xiàn)管理控制體系的形成

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的準(zhǔn)確管理，應(yīng)該建立一個(gè)健全的資產(chǎn)管理控制體系，通過(guò)這個(gè)控制體系，明確資產(chǎn)管理的責(zé)任，制定一個(gè)切實(shí)可行的科室資產(chǎn)責(zé)任管理制度，使每個(gè)科室明晰自己在資產(chǎn)管理體系中的作用與責(zé)任，能夠樹(shù)立每個(gè)人為醫(yī)院的資產(chǎn)管理出一份力，同時(shí)建立一個(gè)監(jiān)督制度，對(duì)于后援部門與財(cái)務(wù)部門之間應(yīng)該相互監(jiān)督，同時(shí)監(jiān)督一線貼近病患的部門，這樣才能夠保證這個(gè)制度體系的有效性。對(duì)不同的資產(chǎn)采取不同的控制措施，例如固定資產(chǎn)，可以采取貼卡片式的管理方法。

(二)通過(guò)管理環(huán)節(jié)控制點(diǎn)的明確來(lái)實(shí)現(xiàn)控制措施的配備

對(duì)于一些流動(dòng)資產(chǎn)像藥品要建立藥品入庫(kù)單、出庫(kù)單、以及藥品領(lǐng)用單，設(shè)置專門的人員對(duì)藥品進(jìn)行管理和控制，對(duì)于不相關(guān)人員，不能夠接觸到藥品，領(lǐng)用單上必須要有該科室領(lǐng)導(dǎo)的簽字或者蓋章，以此區(qū)分責(zé)任。對(duì)于一些危險(xiǎn)性的藥物，不僅要采取專門的人員看管，還要設(shè)置專業(yè)安全存放該藥品的庫(kù)房，做到定時(shí)不定期有專門檢查，避免危險(xiǎn)的發(fā)生。設(shè)置專人對(duì)藥品的入庫(kù)日期以及保質(zhì)期和磨損程度進(jìn)行看管，保證所有藥品在保質(zhì)期內(nèi)，杜絕出現(xiàn)過(guò)期藥品。對(duì)于藥品質(zhì)量，在進(jìn)貨時(shí)也要嚴(yán)格控制，同時(shí)要根據(jù)庫(kù)房?jī)?nèi)實(shí)際剩余的藥品來(lái)采取進(jìn)貨數(shù)量的選擇，每次藥品進(jìn)貨的數(shù)量不宜過(guò)多，在能夠保證日常需求的前提下，備份出三分之一的藥品以供像地震等自然災(zāi)害和其他特殊情況使用。對(duì)于一些低值易耗品要建立詳細(xì)的臺(tái)賬，明確計(jì)入器械的購(gòu)入時(shí)間和數(shù)量以及預(yù)計(jì)使用時(shí)間，嚴(yán)格控制易耗品的損耗程度，這樣在低值易耗品的盤點(diǎn)時(shí)，不至于找不到在哪里消耗了多少，產(chǎn)生不明確的職責(zé)糾紛，這樣也為財(cái)務(wù)人員盤點(diǎn)時(shí)減少麻煩。

(三)增加對(duì)固定資產(chǎn)的管理控制，實(shí)現(xiàn)其工作效率的保漳

前文中也提到固定資產(chǎn)的管理對(duì)于資產(chǎn)管理的重要性，對(duì)于醫(yī)院應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)采取詳細(xì)的記錄，如購(gòu)買日期，使用年限，折舊率，可變現(xiàn)凈值等，對(duì)于一些不能夠清晰辨認(rèn)的固定資產(chǎn)，選擇類似二維碼的方式來(lái)計(jì)數(shù)控制，這樣就可以避免因?yàn)轭愃贫鴮?dǎo)致固定資產(chǎn)的混淆。就醫(yī)院而言，有一些物理價(jià)值比較高的機(jī)器設(shè)備，應(yīng)該采取專人管理專人操作的管理方式，減少一些不必要的磨損和破壞。同時(shí)還要建立專門固定資產(chǎn)的折舊制度，為此加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，使固定資產(chǎn)的折舊報(bào)廢等能夠有程序可走，根據(jù)程序辦事，就會(huì)減少一些固定資產(chǎn)的損失。增加財(cái)務(wù)人員對(duì)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)次數(shù)，最好是三個(gè)月一大盤，一個(gè)月一小盤，對(duì)于一些價(jià)格較高的固定資產(chǎn)應(yīng)該每周一小盤，每月一大盤，相關(guān)管理人員做到每天一盤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)情況，及時(shí)改正，避免給醫(yī)院造成不必要的麻煩。這里也需要加強(qiáng)管理人的責(zé)任意識(shí)，應(yīng)該將資產(chǎn)與其自身績(jī)效相掛鉤，這樣能夠加強(qiáng)控制力度。

(四)健全醫(yī)院的固定資產(chǎn)登記制度

醫(yī)院資產(chǎn)管理過(guò)程中，資產(chǎn)登記是非常重要的一環(huán)，為了能夠保障管理質(zhì)量和效率，必須要做好資產(chǎn)管理等級(jí)，完善相關(guān)的制度?，F(xiàn)階段我國(guó)很多醫(yī)院在等級(jí)制度方面并不完善，因此盡快建立完善的登記制度，是解決各類固定資產(chǎn)管理中問(wèn)題的關(guān)鍵。首先，醫(yī)院要建立完善且嚴(yán)明的等級(jí)制度，包括固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)間、使用用途等各方面信息記錄下來(lái)，做到產(chǎn)權(quán)明晰，在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中，最大限度保障賬物相符。然后，醫(yī)院要基于完善等級(jí)制度的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的入賬制度，定期清查和盤點(diǎn)制度，特別是在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥等方面，必須要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)手續(xù)辦理，在醫(yī)院近期淘汰的醫(yī)療設(shè)備以及報(bào)廢率方面的記錄，一定要完善，確保數(shù)據(jù)的完整與真實(shí)。最后，在信息化社會(huì)中，依托強(qiáng)大的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立固定資產(chǎn)信息化管理體系，也是大勢(shì)所趨，建立信息化管理體系，在資產(chǎn)清查與核算方面會(huì)更加便捷，工作效率會(huì)更高。比如:條形碼;專業(yè)管理軟件等，都能夠使醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加規(guī)范，更加合理、科學(xué)。同時(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)幾率，提高固定資產(chǎn)管理的科學(xué)性。

五、結(jié)束語(yǔ)

強(qiáng)化醫(yī)院固定資產(chǎn)控制力度，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入到每個(gè)科室以及每個(gè)工作人員腦海中，同時(shí)結(jié)合各項(xiàng)管控對(duì)策，才能夠真正實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化，與信息數(shù)據(jù)的分享使用。尤其是在醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)不斷蓬勃發(fā)展的今天，醫(yī)院管理者必須要深度優(yōu)化固定資產(chǎn)管理環(huán)境，做好資產(chǎn)管控工作，減少資金流失的可能，提高醫(yī)院資金的使用效率，最終達(dá)到提升醫(yī)院總體收益的目的。本文對(duì)此進(jìn)行了全面分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的工作人員提供一些建議和參考。

作者：王海艷 單位：射陽(yáng)縣人民醫(yī)院

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